根据 国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2020年第5号三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

因此，减按1%征收率征收增值税是国家临时性税收优惠，纳税人可以放弃税收优惠，开3%增值税专用发票，按规定缴纳增值税。

根据国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告国家税务总局公告2019年第45号七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。以及财政部 国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》财税[2011]70号 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业在疫情期间得到政府补助，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。符合财税[2011]70号规定的条件，作为不征税收入，否则计入收入总额缴纳企业所得税。

一、根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发〔2009〕31号

开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

以及 财政部关于印发《企业产品成本核算制度（试行）》的通知财会〔2013〕17号 开发间接费，指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。为业主代扣代缴的公共维修基金等不得计入产品成本。

借款费用，是指符合资本化条件的借款费用。

因此，开发间接费用不可直接组织和管理开发项目前期支业务招待费和贷款利息费，业务招待费在管理费用中列支，符合资本化的利息计入“开发费用——借款费用”，未设置此科目的计入开发间接费；不符合资本化条件的计入财务费用。

二、开发成本中预提费用和待摊费用。

待摊费用核算已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如财产保险费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。

预提费用是核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。

一、“公司涉及运输费，但是无法取得发票”。首先建议到税务机关代开发票；其次确无非取得发票，会计上列支税前做纳税调增处理。

二、根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函〔2010〕79号 

四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。因此， A在近三年宣告分配股利，贵公司税收上近三年应确认股息红利免税收入，建议到税务机关做企业所得税汇算补正申报处理。

根据贵公司提供的资料，“没有工作单位，农民，给企业发人开的劳务报酬发票，在邮政代开的普票，开票时已经缴纳个人所得税”，贵公司需进一步确认一下代开发票时的个人所得税应税项目，如为“经营所得”项目，不需要汇算清缴，如为“劳务报酬”计入综合所得按规定汇算清缴，未按规定汇算清缴税务局按规定处罚。

“采购的瓶装蜂蜜，直接销售”，属于销售货物，增值税一般纳税人税率为13%。

根据国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 国家税务总局公告2019年第44号

三、需要办理年度汇算的纳税人

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

举个例子  甲 在A公司取得年收入5万  B公司取得年收入5万  AB公司为其申报时均扣除6万/年。。导致甲没有预交个税。 而家当年综合所得为10万  需要进行汇算。

又比如甲在A公司收入2万 B公司收入2万  AB公司为其申报时均扣除6万/年。。甲当年综合所得为4万，不需要进行补税，就不需要进行汇算。

如果在没有应税服务的前提下，纳税人应纠纷而产生的违约金或者损害赔偿金都不是应税行为，不需要开具发票。

不过贵公司情况属于延期支付利息。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

准备合同台账。

按照印花税不同税率加总不同税率合同的计税基础。（注意合同中是否约定含增值税价格或没约定）

之后按照加总不同税率的计税基础乘以税率 计算应交印花税。

劳务派遣人员与劳务派遣公司达成劳动关系，劳务派遣公司需要为员工缴纳社保（个人+统筹）

会计正常做，保险正规交。

根据税总2019第三季度政策解读

11、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）中“小额零星经营业务”金额的判断标准是多少？

答：对方为个人且从事小额零星经营业务，即企业与个人发生交易，且与该个人应税交易额未超过增值税相关政策规定起征点的，企业支出可以税务机关代开的发票或者收款凭证以及内部凭证作为税前扣除凭证。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）等政策规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元（具体标准按照各省有关部门规定执行）。但是，如果个人销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

贵公司情况按次判定，超过500需要发票进行税前扣除。

根据国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告 国家税务总局公告2019年第44号

三、需要办理年度汇算的纳税人

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

根据个人所得税法

第十条有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（二）取得应税所得没有扣缴义务人；

（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注销中国户籍；

（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（七）国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

由于现在系统里做不到两处所得每月只扣一个5000  所以按个人所得税法规定，两处所得都需要做汇算清缴。

税务上没有工程补贴款这个概念。你先整明白这玩意到底是不是土地出让金返还（这块主要影响的是土地增值税）。

你要明白不征税收入不是免税，只是递延纳税，不征税收入对应的成本同样不允许扣除。

所以你作为房开企业财务人员最重要的任务是证明这玩意不是土地出让金返还。

不过既然你都问专项用途财政性资金这个事了，给你个文件。

财税[2011]70号 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

最后我还是觉着你这个不是土地出让金返还就是政府采购

有销售折扣的，通过开票系统中折扣模块开具即可。

已经开票的，可以按照销售折让进行红字开票。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件2：

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

贵公司预交时可以差额预交，申报需要全额申报。对方开具专用发票的做进项税勾选认证，开具普通发票的，不能进行进项税抵扣。

根据国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告  国家税务总局公告2019年第44号

二、无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准，依据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的不需要办理汇算。

借：银行存款

贷：其他收益

       应交税费-应交增值税-销项税额

借：管理费用

贷：应付职工薪酬-工资/奖金

借：应付职工薪酬-工资/奖金

贷：银行存款

根据中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函〔2006〕6号  

一、关于缴费基数的核定依据

1990 年，国家统计局发布了《 关于工资总额组成的规定》 （国家统计局令第l 号），之后相继下发了一系列通知对有关工资总额统计做出了明确规定，每年各省区市统计局在劳动统计报表制度中对劳动报酬指标亦有具体解释。这些文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。

二、关于工资总额的计算口径

依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。

社保缴费基数为8000 其中个人部分需要在社平工资的60%到3倍进行确定。

首先所得税上成本费用确认原则是权责发生制。

但是取得发票是税前扣除的条件。也就是说在权责发生制的基础上，未取得发票的成本费用不得税前扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

之前确认的成本费用未取得发票，汇算之后取得的。可以按照应扣未扣进行处理。五年之内进行补充申报。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

第六条根据《税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

目前税前扣除5%的条件判断为是否为全部员工买了补充保险。

您需要根据贵公司实际情况，判断全部调整还是超过5%部分调整。

然后呢，不是在A105000表中调整而是在A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表中的第10行和11行进行调整。对应纳税所得额做调增后直接影响汇算的所得税费用。且该差异不是暂时性差异，不需要再另行做会计分录。