公司法人及员工以个人名义取得银行贷款,用于房产企业。 请问:贷款利息能入开发成本吗?(银行正常贷款利率)。 土增汇算时怎么计算?企业所得税能税前扣除吗?
发文时间:2018-04-01
来源:三丰智汇
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根据贵公司提供的资料“公司法人及员工以个人名义取得银行贷款,用于房产企业”,此项业务属于属于转贷业务,及公司法人及员工以个人名义取得银行贷款,再贷于房产企业。
一、依据 《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第三条规定,(一)财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。(二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。全部使用自有资金,没有利息支出的,按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。因此,只有提供按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,以个人名义取得银行贷款,再贷于房产企业,利息支出不能据实扣除。
二、根据国家税务总局《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》国税函[2009]777号 规定: 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件,计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定,准予扣除。
(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
(二)企业与个人之间签订了借款合同。
因此,法人及员工以个人名义取得银行贷款,再贷于房产企业,如企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;企业与个人之间签订了借款合同;取得个人到税务机关代开的增值税发票,不超过金融部门同类同期贷款利率的部分可以税前扣除。

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