国税函「2008」159号：原税法规定，内资企业之间的股息红利收入，低税率企业分配给高税率企业要补税率差。鉴于股息红利是税后利润分配形成的，对居民企业之间的股息红利收入免征企业所得税，是国际上消除法律性双重征税的通行做法，新企业所得税法也采取了这一做法。

合同的违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受的损失，根据财税 [2004]134号规定，契税成交价格不含土地受让方支付的合同违约金。

　　因此契税的计税依据不包含购入土地合同的违约金。

　　法规依据：《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税 [2004]134号）

　　一、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

　　（一）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿 费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币 、实物、无形资产及其他经济利益。

《国务院关于修改〈计算机软件保护条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令第632号）

　　第五条 中国公民、法人或者其他组织对其所开发的软件，不论是否发表，依照本条例享有著作权。

　　第八条 软件著作权人享有下列各项权利：软件著作权人可以许可他人行使其软件著作权，并有权获得报酬。

　　软件著作权人可以全部或者部分转让其软件著作权，并有权获得报酬。

　　《中华人民共和国公司法》（全国人大常委会2013年第三次修正）第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

　　对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。

　　软件著作权属于知识产权，根据《计算机软件保护条例》的规定，是可以转让的；同时根据《中华人民共和国公司法》的规定，股东可以用知识产权出资，即将软件著作权转让到所投资的公司名下。

　　因此，软件著作权可以用于投资。

　　知识产权属于无形资产，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，“无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销”。

　　软件著作权可按10年摊销或合同约定的使用年限摊销。

购入商务楼用于出租，根据《企业会计准则第3号——投资性房地产（2006）》的规定，属于投资性房地产，应按《企业会计准则第3号——投资性房地产（2006）》（财会[2006]3号）进行核算。对投资性房地产的后续计量该准则规定：采用成本模式和采用公允价值模式两种方式。采用成本模式计量的建筑物的后续计量，适用《企业会计准则第4号——固定资产》。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。

　　企业如果采用公允价值模式进行后续计量，则商务楼不需要计提折旧；企业如果采用成本模式进行后续计量，根据《企业会计准则第4号——固定资产（2006）》（财会[2006]3号）的规定，应合理确定固定资产的使用寿命，按预计使用寿命计提折旧没有最高年限的要求。

　　法规依据：《企业会计准则第3号——投资性房地产（2006）》（财会[2006]3号）第二条 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

　　投资性房地产应当能够单独计量和出售。

　　第九条 企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但本准则第十条规定的除外。

　　采用成本模式计量的建筑物的后续计量，适用《企业会计准则第4号——固定资产》。

　　第十条 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：

　　（一）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

　　（二）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。

　　第十一条 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

　　《企业会计准则第4号——固定资产》（财会[2006]3号）第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。

　　第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知（财税〔2015〕72号）第七条规定，用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

　　根据上述规定，企业雇佣一名一级和二级残疾人交纳残保金可以按安排两名残疾人计算。

企业上缴的工会经费和挂账的工会经费未超过工资总额的2%，如果企业在汇算清缴前将挂账的60%工会经费支付企业的工会并取得工会开具的工会经费收入专用收据，可以在税前扣除不用调增应纳税所得额。

　　法规依据：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

集团和下属子公司共同出国考察发生考察费用属于集团和下属子公司发生的共同费用，根据国家税务总局公告2018年第28号第十八条的规定，依据子公司开具的分割单税前扣除，建议集团公司让子公司开具费用分割单而非收据。

　　法规依据：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）

　　第十八条  企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（ 财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释二、销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　根据上述规定，酒店经营权属于无形资产中的其他权益性无形资产，您公司将酒店经营权对外承包收取200万承包费给对方开具其他权益性无形资产项目的发票。

金融衍生品按会计制度确认的公允价值变动损益与企业所得税法的规定存在税会差异，即该公允价值变动损益因是未实际实现的收益而税法不予确认该收益，应调减应纳税所得额。但是企业所得税预缴时按会计利润调减企业所得税税收优惠的税会差异后的金额计算预缴企业所得税，而非税收优惠的税会差异在季度预缴企业所得税时不调整，该税会差异在企业所得税汇算清缴时调整，因此金融衍生品按会计制度确认的公允价值变动损益在季度预缴企业所得税要交纳企业所得税。

　　法规依据：国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版） 附件：1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）A200000 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明第三条第（三）项第3小项规定，第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。

参考《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见》（税总发[2017]99号）规定：坚决打破区域市场准入壁垒，任何地区和单位不得违法限制或排斥本地区以外的建筑企业参加工程项目投标，严禁强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司，为建筑企业营造更加开放、公平的市场环境。

　　建议您向当地主管部门投诉。

参考《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号）规定：

　　一、对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照"借款合同"税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

　　二、在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

（1）长期股权投资的初始投资成本的确定合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

　　合并方以发行权益性工具作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次（按照比例，一般是10%：90%）冲减盈余公积和未分配利润。

　　（2）初始投资成本与支付合并对价差额的处理①被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定，同时在备查簿中予以登记。

　　②如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。

　　③长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

参考《企业会计准则第18号——所得税》规定第十七条 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

　　适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。

　　第十八条 递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

　　因此，如果适用税率发生变化的，导致在某一期间适用的所得税税率发生变化的，企业应该对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。

是的，具体请参考《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。

　　前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

会计处理参考如下：

　　按转出的进项税：

　　借：固定资产

　　　　贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

　　缴纳税款及罚款和滞纳金：

　　借：应交税费-应交增值税-已交税金营业外支出

　　　　贷：银行存款

现行《印花税暂行条例》规定，借款合同的范围具体包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

　　《印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

　　因此，汇票贴现业务不需要按借款合同交印花税。

国税发[2008]86号：母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

财税[1995]82号：国税发［1994］089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区，郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

　　按规定标准领取，不属于据实报销。

根据企业会计准则第4号-固定资产准则：第三条 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：

　　（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

　　（二）使用寿命超过一个会计年度。第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值.

　　国家税务总局公告2018年第46号：三、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。

财税[2015]101号：一、人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税.

　　四、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。