《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条第（三）款规定：“外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分暂免征收个人所得税。”

　　根据上述规定，在个税申报时可以直接抵减，应先经经当地税务机关审核批准再抵减个人所得税。

根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定， 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

　　（二）相关业务活动的合同或者协议；

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

　　（四）货物运输的证明资料；

　　（五）货物入库、出库内部凭证；

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。

　　因此，某企业按照上述规定备齐相关资料，购入的红酒的成本在销售时可以在税前扣除。

这家子公司不应纳入合并财务报表的合并范围。

　　但是编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数；编制合并利润表时，应当将这家子公司自当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；编制合并现金流量表时，应将这家子公司自当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

　　法规依据：《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》应用指南 （财政部编制）

　　五、报告期内增减子公司的处理（二）处置子公司在报告期内，如果母公司处置子公司或业务，失去对子公司或业务的控制，被投资方从处置日开始不再是母公司的子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合并范围，在编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数；在编制合并利润表时，应当将该子公司或业务自当期期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；在编制合并现金流量表时，应将该子公司或业务自当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月”。

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第四十一条规定，纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

　　（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

　　（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　根据上述规定，如果您公司属于上述规定的特殊困难情况，可以向主管税务机关申请延期纳税。

《中华人民共和国行政处罚法》第八条规定行政处罚的种类：

　　（一）警告；

　　（二）罚款；

　　（三）没收违法所得、没收非法财物；

　　（四）责令停产停业；

　　（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；

　　（六）行政拘留；

　　（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚。

　　第四十九条　行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。

　　《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　根据上述法规，行政处罚不含滞纳金，进口增值税滞纳金是纳税人未按照规定期限缴纳税款，滞纳税款而收取类似利息性质的费用，海关也不会给企业开具罚款收据，因此，进口增值税因滞纳而缴纳的滞纳金不属于行政处罚。

《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

　　依据上述规定，出口退税企业免抵增值税部分应按交纳规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

　依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。所以该项支出不受福利费限额的限制。

试验用进口设备优惠可参照：财政部、国家税务总局、海关总署《关于公布进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单的通知》（财关税[2016]72号 ）

　　实验室是否符合政策规定及申请政策参照：《关于印发科研院所、转制科研院所、国家重点实验室、企业国家重点实验室和国家工程技术研究中心免税进口科学研究、科技开发和教学用品管理办法的通知》（  国科发政[2017]280号 ）、财政部 海关总署 国家税务总局《关于“十三五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税[2016]70号 ）、《关于支持科技创新进口税收政策管理办法的通知》 （ 财关税[2016]71号 ） 、《国家企业技术中心认定管理办法》（国家发展和改革委员会、科学技术部、财政部、海关总署、国家税务总局令第34号）。

上述两种观点均存在。

　　①观点1：依据收入成本配比原则，结转损益时再确认税金及附加，预缴时可计入待摊费用或者预付账款。 

　　 ②观点2：认为预收款项，土地增值税纳税义务已经发生，法定由当期缴纳的税费，应确认为当期费用。

　　企业选择采用哪种处理方式，建议综合考虑以下因素后确定：

　　1） 对预缴企业所得税的影响，进而对企业现金流的影响。企业所得税预缴是按照会计利润计算，如果按照第一种方式处理，预缴的企业所得税会比较多，可能会造成企业所得税汇算清缴时，多预缴的企业所得税难以申请退税而只能抵减下期应纳所得税额，占用企业资金。

　　2） 公司管理层对会计核算配比的要求。

　　3） 公司管理层对跟利润指标挂钩的绩效考核要求。

　　4） 出具审计报告的会计师事务所是否认可第二种处理方法，如果不认可，会要求进行账务调整。

依据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）的规定：一、享受税收优惠政策的条件 ：

　　（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）； 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

　　（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

　　（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

　　（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

　　二、《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

　　三、残疾人限额即征即退增值税的优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

　　纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受该项优惠政策。

　　四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受该项优惠政策。

依据依据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知：按现行增值税制度规定生企业发相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

　　待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

　　增值税纳税申报时，可扣除的项目填《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中第二行"11%税率的项目".

国税发[2009]79号 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知第十一条规定：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

参考《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南，政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性或者非货币性资产，指南特别强调说明，增值税出口退税不属于政府补助。在对出口货物取得收入免征增值税的同时，退付出口货物购进环节的进项税额，实际上是政府退还企业先行垫付的增值税，不属于政府补助。

“合同负债”科目核算企业已收或者应收客户对价而应向客户转让商品的义务，应该按合同进行明细核算。

　　企业再向客户转让商品之前，客户已提前支付了合同对价，企业按收到价款，借记“银行存款"，贷记“合同负债”；企业向客户转让相关商品时，借记“合同负债”，贷记“主营业务收入”或者“其他业务收入”、应交税费等科目。

　　需要注意的是，企业应转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理的，不再使用“预收账款”科目。

参考《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》 （ 国家税务总局公告2016年第8号）规定：属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。

参考《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号）第一条规定：“自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。”

参考《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条规定：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

　按照购入后投入使用月份开始计算，如果当年分期取得的发票大于税法的摊销金额，则不需要做调整，否则，原则上应该进行调增。

　　参考《企业会计准则第6号——无形资产》第十七条规定，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。 企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

参考《契税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税；以及第二条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

　　（一）国有土地使用权出让；

　　（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

　　（三）房屋买卖；

　　（四）房屋赠与；

　　（五）房屋交换。

　　另外参考《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）第二条规定，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

　　因此，根据上述规定，公司以划拨方式取得土地使用权的，不需要缴纳契税。