答： 如开票时无法确定差额金额可全额开具增值税普通发票，如客户需要增值税专用发票，可在确定差额金额后换开增值税专用发票。

答：根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号），提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照建议计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。

　答：纳税人提供会务服务同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，据实分项目或分票开具。

答：提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费在申报时，一般纳税人应将上述开票销售额、税额分别填入增值税纳税申报表附列资料（一）第十二栏第1、2列，将扣除的水费填入第十二栏第12列，同时填入增值税纳税申报表附列资料（三）第六栏相应列次；小规模纳税人应将上述开票销售额、税额、扣除额分别填入增值税纳税申报表附列资料“应税行为（3%征收率）扣除额计算”相应栏次，同时填入“应税行为（3%征收率）计税销售额”相应栏次。

　答：应区分两种情况分别处理：（一）酒店在房间内为住宿客人免费提供矿泉水、水果、洗漱用品等，只是一种营销模式，所谓的“免费提供”其实是有偿的，是包含在房价中的，由消费者统一支付，因此不应作为视同销售单独征税，应按照酒店实际收取的价款，依照适用税率计算缴纳增值税。（二）酒店在房间内为住宿客人提供明码标价的餐饮服务、橱窗内物品、房间内迷你餐饮等（房费之外另行收费），属于兼营，应分别核算销售额，按适用税率计算缴纳增值税。

答：如扣除差额前的销售额确定低于3万元（含）免征增值税政策。

　　《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

　答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》〔财税﹝2016﹞36号〕附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定的七项进项税额不得从销项税额中抵扣的情形，一般纳税人接受住宿服务（不属于个人消费的），进项税额可以抵扣。

答：根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按“餐饮服务”缴纳增值税

　答：需分开核算。提供会议场地并同时提供舞台、投影以及人员后勤服务的，应按照“会议展览服务”缴纳增值税。提供的就餐服务应按照提供餐饮服务缴纳增值税。

答：被保险人获得的保险赔付不属于增值税征收项目。

　答：以下利息收入，免征增值税：

　　1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

　　2.国家助学贷款。

　　3.国债、地方政府债。

　　4.人民银行对金融机构的贷款。

　　5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

　　6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

　　7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

答：直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。

　　第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：……（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

　　根据上述规定，支付给员工的资金使用费不是工资性质所得，属于职工提供应税服务取得的收入。

　　支付利息时应取得个人向税务机关申请代开的增值税发票作为财务费用列支的凭证，列支时借款合同应作为附件处理。

答：《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）规定，保险企业应为接受税务机关委托代征税款的保险企业。保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。上述个人保险代理人为自然人。

　答：典当业务是指当户将其动产、财产权利作为当物质押或者将其房地产作为当物抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息、偿还当金、赎回当物的行为。

　　根据财税〔2016〕36号文件规定，贷款，是指将资金贷于他人使用而取得利息收入的业务活动。综上，典当行提供的典当服务应属于“金融服务”中的“贷款服务”，其收回的赎金超过发放当金的部分属于利息，应就利息部分的收入缴纳增值税。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天内发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

　答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　答：根据财税〔2016〕36号文第十二条和第二十条，按6%代扣代缴增值税。

　答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）的规定，试点纳税人中的一般纳税人提供金融服务，适用6%的增值税税率。