【回答】

你公司需要在10月份申报期内办理两项申报业务：一是办理9月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理7-8月税款所属期的小规模纳税人申报。

需要注意的是，对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报（即你公司7-8月所属期的申报），均统一以季度销售额30万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，如果你公司7-8月销售额未超过30万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)第六条规定：企业的股权投资符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：

(一)被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;

(二)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;

(三)对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;

(四)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的;

(五)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。　　

二、根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定：第四十一条 企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：

(一)股权投资计税基础证明材料;

(二)被投资企业破产公告、破产清偿文件;

(三)工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件;

(四)政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件;

(五)被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件;

(六)被投资企业资产处置方案、成交及入账材料;

(七)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明;

(八)会计核算资料等其他相关证据材料。

第四十二条　被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。

上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。

……

第四十六条　下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

(一)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;

(二)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;

(三)行政干预逃废或悬空的企业债权;

(四)企业未向债务人和担保人追偿的债权;

(五)企业发生非经营活动的债权;

(六)其他不应当核销的企业债权和股权。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。　

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失。

银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在税前扣除。

【回答】

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

      ……

     十八、本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。……”

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：“九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”

【回答】

一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第十二条　在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

　　……

　　第十六条　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)的规定：“五、关于纳税凭证、纳税信息和退税

　　……

　　（四）纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：

　　1.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的;

　　2.在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的;

　　3.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。”

【回答】

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“十、购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的电子发票(铁路电子客票)进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。增值税一般纳税人申报抵扣的电子发票(铁路电子客票)进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。……

 　　……

 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

【回答】

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“一、国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业(统称铁路运输企业)通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票(铁路电子客票)。

 　　……

 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

【回答】

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：　九、国铁集团按规定向税务部门上传电子发票(铁路电子客票)信息，税务部门通过电子发票服务平台税务数字账户(以下简称税务数字账户)将电子发票(铁路电子客票)同步传输给购买方。购买方可通过税务数字账户进行电子发票(铁路电子客票)的查询、查验、下载、打印和用途确认等，也可通过全国增值税发票查验平台(https：//inv-veri.chinatax.gov.cn)查验。旅客可通过个人所得税APP个人票夹对电子发票(铁路电子客票)进行查询、下载等。

 　　……

 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

【回答】

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“三、电子发票(铁路电子客票)的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表行政区划代码，第5位代表电子发票(铁路电子客票)开具渠道代码，第6-20位代表业务顺序编码。

 　　……

 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

【回答】

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“　八、旅客取得电子发票(铁路电子客票)后，因购买方信息填写有误等原因需要换开电子发票(铁路电子客票)的，铁路运输企业按以下规定开具红字电子发票(铁路电子客票)：

 　　(一)购买方未作用途确认和入账确认的，由铁路运输企业填开《红字发票信息确认单》(以下简称《确认单》，见附件2)，开具红字电子发票(铁路电子客票)。

 　　(二)购买方已进行用途确认或入账确认的，由铁路运输企业填开《确认单》，经购买方确认后，依据《确认单》开具红字电子发票(铁路电子客票)。购买方已将电子发票(铁路电子客票)用于增值税申报抵扣的，应暂依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得铁路运输企业开具的红字电子发票(铁路电子客票)后，与《确认单》一并作为原始凭证。

 　　……

 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

【回答】

劳务报酬累计预扣法能够更好地反映纳税人的实际负担能力，减少因收入波动导致的税负不均，对于全年收入不超过6万元的纳税人，可以暂时不预扣缴个人所得税，从而减轻其经济压力。那么，哪些人可以适用这一政策呢？

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）、《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）规定，扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照累计预扣法计算预扣个税税款；正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人可按照累计预扣法计算预扣个税税款。

【回答】

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“二、电子发票(铁路电子客票)属于全面数字化的电子发票，基本内容包括：发票号码、开票日期、购买方信息、旅客身份证件信息、行程信息、票价、二维码等。电子发票(铁路电子客票)样式见附件1。

 　　……

 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

【回答】

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》(国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号)规定：“四、旅客在行程结束或支付退票、改签费用后，可通过铁路12306(包括网站和移动客户端，下同)如实取得电子发票(铁路电子客票)。铁路运输企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子发票(铁路电子客票)。五、铁路运输企业通过铁路12306下载或以电子邮件等方式将电子发票(铁路电子客票)交付给旅客。旅客可通过铁路12306查询、下载、打印电子发票(铁路电子客票)。

 　　……

 　　十一、本公告自2024年11月1日起施行。”

【问题】

我公司是建筑企业总承包单位，与分包单位的总公司签订合同，但是实际履行业务的是分包单位的分公司且由分公司开具增值税发票（由总公司向分公司出具授权委托书），我公司在进行增值税预缴的时候可以扣除收到分包单位分公司开具的增值税发票金额吗？

【回答】

一、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：“ 第二条　建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。”

　　二、根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定：“ 第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

　　    上述凭证是指：

　　    (一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

　　    上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

　　    (二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

　　    (三)国家税务总局规定的其他凭证。”

【问题】

我们是一家由五十多位自然人组成的普通合伙企业，现在由于国家重点工程建设的需要，由当地政府对我们座落于县城的房屋实行了征收，按规定的资产评估等程序确定了房屋征收补偿款。请问我们这个房屋征收补偿款能够免征个人所得税吗？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号）文件规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。该“被拆迁人”包括自然人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业从事生产经营活动的商业用房。但“拆迁补偿款”不包括对个体工商户、个人独资企业和合伙企业的经营性补偿。

【回答】

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

       前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。” 

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

因此，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

【回答】

这两者的根本区别是纳税人对评价结果是否有异议！

纳税信用修复适用于纳税人确实发生了失信行为并且主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。例如：纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，而采取的一种维护自身权益的行为。例如：对纳税信用评价得分计算有疑问，对直接判为D级有疑问，或者对涉税申报信息评价指标扣分有疑问等情况。另外，自2023年3月起，纳入纳税信用管理已满12个月但因满一个评价年度而未参加年度评价的纳税人亦可申请纳税信用复评。

注意！纳税信用修复的前提是纳税人对税务机关作出的年度评价结果无异议，如有异议，应先进行信用复评，然后再申请信用修复。在同一个年度的正式评价方案中，如果已经申请并通过了信用修复，就不能再申请复评啦！

【回答】

《北京市国家税务局北京市地方税务局关于进一步加强联合税务登记管理有关事项的公告》（北京市国家税务局北京市地方税务局公告2017年第2号）第八条规定：“个体纳税人变更组织形式，由个体工商户变更为企业的。个体工商户应先在税务机关办理注销事项，结缴发票、结清税款。完成注销后，再向工商机关申请个体变更企业相关事项，并于30日内向税务机关申报办理设立登记。”