【答案】

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。”

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定：“‘合理工资薪金’是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。”

因此，随工资一起发放的交通补贴符合“合理工资薪金”条件的，可作为工资薪金支出税前扣除，否则作为职工福利费在限额内税前扣除。

【回答】

根据《个人所得税法》第四条规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费免征个人所得税。按照国家统一规定发放的安家费则是指《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》（国发[1978]104号）规定的条件和标准领取的退职安家补助费。

因此，引进人才安家费不属于“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费”，不享受免征优惠，应并入工资薪金所得缴纳个人所得税。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定："企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。"

根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)规定："一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 …… 三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。"

解答：

财务报表通常是指资产负债表、利润表、现金流量表，上市公司还包括所有者权益变动表和报表附注。

单单从三大会计报表上，是很难准则反映企业所得税的缴纳情况的。

资产负债表是时点报表，年度的资产负债表也只是反映12月31日这个时点的财务状况，从资产负债表本身是无法直接看出所得税的实际缴纳情况的。

现金流量表虽然可以看出年度内企业实际缴纳税费的总额，但是依然看不出所得税的金额，因为其他税费也包括在其中，另外企业所得税实际缴纳的时候存在跨年度的情况。因此，现金流量表也是无法看出企业所得税的时间缴纳情况。

利润表上虽然有“所得税费用”这个栏目，但是如果企业执行的是《企业会计准则》的话，在存在暂时性差异的情形下，“所得税费用”与当年度应交的税金不是相等关系，因为还有“递延所得税”的影响。企业执行《小企业会计准则》的话，如果会计核算完全正确的，当年度的“所得税费用”与当年应交的税金是一致的。

“完税证明”，通常是某个时段内企业实际申报与缴纳的税金，与企业的会计年度或会计期间可能存在时间差异，所以可能会跟会计报表的数据存在差异。

对于“完税证明”与财报“所得税费用”的差异，需要结合企业的实际情况分析，才能找到具体原因。

解答：

第四季度所得税的会计处理，需要同时考虑全年度的会计处理。

在12月31日关账前，应对全年度的所得税应纳税额和所得税费用进行完整的清理，并进行较为准确的计算。

1.准确计算全年度的应交企业所得税金额

应交企业所得税的税金计算，并不能简单地用“利润总额”乘以税率来计算，需要考虑全年度内的税会差异，包括暂时性税会差异和永久性税会差异，应在“利润总额”基础上加上或减去调整金额，然后再乘以税率。

2.准确计算所得税费用

企业执行《企业会计准则》的，“所得税费用”并不等于当年应缴纳的所得税金额，而是需要考虑递延所得税的影响，部分应交税金需要计入“递延所得税负债/资产”的借方或贷方，而不是计入“所得税费用”。

企业如果执行《小企业会计准则》的，不需要考虑递延所得税。

3.年度关账前的所得税会计处理

借：所得税费用

递延所得税资产（或贷方）

贷：应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债（或贷方）

说明：

（1）如果在月度或季度时，对预缴的所得税已经预提过的，借记“所得税费用”贷记“应交税费-应交企业所得税”，则在年终关账前年度所得税会计处理时应扣减预提部分。

（2）执行《小企业会计准则》的，会计分录中没有“递延所得税负债/资产”。

4.第四季度实际预缴时的会计处理

第四季度实际预缴的所得税金额，并不一定会等于“应交税费-应交企业所得税”关账时的余额。

因为企业所得税季度预缴时，除固定资产一次性税前扣除、高新技术企业、小型微利企业等可以季度享受可以纳税调减外，其余的税会差异在预缴申报时不需要做纳税调整，而是按照会计核算时填报。

因此，如果企业在年度关账前，对全年度的所得税进行过清理，计算的结果较为准确的话，年度关账的余额，跟第四季度实际预缴的金额就不一定会相等。

次年1月15日前实际预缴时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

答复：

可以。

有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式。按最新政策规定，2023年1月1日起，子女教育提高至2000元/月/每个子女。两个子女符合扣除条件，则每月子女教育扣除标准合计为4000元。假如选择不同扣除方式，即对子女A可以选择由母亲一方按照扣除标准的100%（每月2000元）扣除，对子女B可以选择由父母双方分别按照扣除标准的50%（每月1000元）扣除，则每月母亲扣除3000元、父亲扣除1000元。

答复：

若本期数据已申报，数据有误如需要修改，需要在城镇土地使用税/房产税税源信息报告模块修改税源，然后到【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【财产和行为税申报】--【财产和行为税纳税申报】--【财产和行为税纳税申报更正】模块更正申报；或到【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正或作废】--【申报错误更正】模块办理更正申报。

答复：

登录广西电子税务局--【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【财产和行为税申报】--【财产和行为税纳税申报】--【财产和行为税纳税申报】，选择税款所属期起止--【勾选房产税/城镇土地使用税】--【勾选未申报税源】，【确定】--点击【下一步】--核实数据无误，点击【申报】即可。

申报财产和行为税前，请先确定已进行房产税或城镇土地使用税税源信息采集。

答复：

打开个人所得税APP，进入【专项附加扣除信息查询】，选择对应的年度及专项附加扣除项目，点击后查看填报信息。此时可以看到填报扣除项目的扣除比例等具体信息，请与共同填报人确认是否存在合计填报超过100%的情况。如果确实存在相关情况，可进行【作废】或【修改】。【作废】：表示本人相关年度不再享受该项专项附加扣除，由他人享受。【修改】（修改设置扣除比例）: 表示与共同填报人共同分摊享受专项附加扣除，但需要确保双方合计填报不超过100%。

需要注意的是，如果调整了2019-2022年度的专项附加扣除信息，相关人员还应同步更正对应年度汇算申报。如果是更正2023年度的扣除信息，因2023年度的收入目前未到年度汇算期，则仅需更正对应的专项附加扣除信息。

答复：

以1个子女为例，2023年填报享受3岁以下婴幼儿照护或子女教育专项附加扣除的扣除规则为：

（1）由父母其中一方按扣除标准的100%扣除，即其中一人扣除2000元，另一人不扣除；

（2）由父母双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各自扣除1000元。

答复：

2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。

答复：

优化申报流程后，税务部门生成的应缴费款缴费期限为费款所属期当月1-25日；25日后缴费为逾期缴费。对于职工基本医疗保险（含生育）及附加险种，线上渠道完成人员增减变动后可缴费（当月10日以后）；线下缴费渠道整月可征。对于基本养老、失业、工伤和职业年金，线上、线下缴费渠道整月可缴。

答复：

（1）打开社保费管理客户端，如果是全新安装，在弹出的选择地区界面中，选择确定所属地区后，点击【立即进入】按钮，系统会给出二次确认选择的提示信息，点击【是】即代表所选择的地区为缴费单位办理社保业务的地区；

（2）确认地区后，进入【单位管理】界面，可点击界面中的【添加】按钮进入添加单位信息界面中。填写正确的单位纳税人识别号，点击【下一步】按钮。对系统带出的单位信息进行确认。确认无误后，点击【下一步】，系统需要输入密码（初始申报密码为用人单位任一单位编号后6位，若单位编号不足6位，则在单位编号末尾补0，如单位编号为“1234”，则初始申报密码为“123400”）进行安全认证；

（3）初始申报密码验证通过后，系统提示缴费人重置新的申报密码。修改新申报密码后，用人单位确认“缴费人类型”，单位的“参保登记信息”是否正确，若确认正确需要勾选“我已确认无误”，勾选后【确定】按钮亮起可点击，点击【确定】后即注册添加成功；

（4）添加成功后，系统回到初始登录页面，点击【登录】按钮即可进行登录，进入申报密码校验页面，验证通过则登录客户端成功。

答复：

主要依据如下：

（1）《中华人民共和国个人独资企业法》第二十一条：个人独资企业应当依法设置会计帐簿，进行会计核算。

（2）《中华人民共和国合伙企业法》第三十六条：合伙企业应当依照法律、行政法规的规定建立企业财务、会计制度。

（3）《个体工商户建账管理暂行办法》规定，达到建账标准的个体工商户，应当按照法律、行政法规和本办法的有关规定设置账簿并办理账务。

（4）《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。

（5）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿。第二十三条：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。第二十四条：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

（6）《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）第二条第（三）项：加强规模较大的个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产、经营所得征收管理。加强建账管理。主管税务机关应督促纳税人依照法律、行政法规的规定设置账簿。税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构不得实行核定征收个人所得税。

（7）《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）第二条第（三）项：加强规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理;难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。

（8）《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2021年第41号）规定，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

答复：

一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。

因此，若纳税人本年度此前月份未及时采集专项附加扣除信息的，可以选择在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。

答复：

如果您要享受赡养老人、3岁以下婴幼儿照护费用、子女教育等各项专项附加扣除，需要采集或者修改被赡养老人、子女、配偶等家庭成员的信息的，登录个税APP后，点击【个人中心】—【家庭成员信息】，可以添加或删除家庭成员，也可对原已采集的信息进行修改：点击需要修改的家庭成员，可直接修改，修改后点击下方的保存即可。

答复：

【蓝字发票开具】下方可以查看“最近开票”模块，该模块可查看到近期开具的发票，其次可以通过【税务数字账户】-【发票查询统计】-【全量发票查询】模块选择对应条件进行查看。

答复：

符合规定条件的申报享受优惠、相关资料留存备查。先向县以上人力资源社会保障部门递交申请，核准后税务上可在安徽省电子税务局采集安置的重点群体相关信息，之后在申报时通过填写申报表享受。

答复：

企业招用人员在三年期未满离职，离职之后该单位不可以继续享受招用重点群体政策。如果是人员离职前有应享受未享受的情形可按文件规定追溯享受。

答复：

可以追溯享受。纳税人符合相关条件的，以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合文件规定条件的，可按文件规定享受优惠至3年期满。