学员，您好。 专项国债资金通常是存放于专用账户，开立与管理、资金接收与拨付规程是受审计监督的，建议还是与资金拨付一方进行确认。

您好！ 有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

您好！ 分公司独立核算的注意事项 答:分公司独立核算应当自决定作出之日起30日内向公司登记机关申请登记,法律、行政法规规定必须报经有关部门审批的,应当自批准之日起30日内向公司登记机关申请登记; 同时,设立分公司应向分公司所在地的市、县公司登记机关申请登记,还有以下注意事项: 登记应提交下列文件: 1、公司法定代表人签署的设立分公司的登记申请书. 2、公司章程以及由公司的公司登记机关加盖印章的《企业法人营业执照》复印件. 3、营业场所使用证明. 4、公司登记机关要求提交的其他文件.分公司不具有法人资格,其资产不能承担责任时最终应总公司来承担。 独立核算的原则 是指确立跨国营业所得的一项原则.首见于美国1918年《国内收入法》,内容是税务部门为了防止偷漏税,对联属企业或相关当事人之间的交易,应参照独立当事人之间的交易进行利润再调整,以反映纳税人的真实所得.对常设机构与其附属的总机构之间的交易和费用往来,按照没有这种依附关系的完全独立的企业来处理,允许常设机构从其毛收入中扣除为营业目的而发生的有关费用. 但对下列费用往来,除了属于偿还代垫实际发生的费用外,不得做任何扣除,

项目部发生的，一般在工程施工科目核算

您好！ 新准则规定，工会经费按应付职工薪酬项目进行明细核算 计提工会经费时， 借：管理费用 贷：应付职工薪酬—工会经费 交纳时， 借：应付职工薪酬—工会经费 贷：银行存款 返还时， 借：银行存款 货：其他应付款

计入销售费用

付款单和报销单填一个就行

是的 

计提时 借：成本、费用、在建工程、生产成本、工程施工——工会经费 管理费用——工会经费 贷：应付职工薪酬——工会经费 缴纳时 借：应付职工薪酬——工会经费 贷：银行存款——上交上级工会（40%） 银行存款——上交单位工会（60%） 实际返还的时候是返还到公司的工会委员会账户的吧？如果没有返还到公司的对公账户，是不需要做账的。如果返还到公司的对公账户，需要冲减之前计提的成本费用。 在工会委员会账套中，实际发生工会活动经费时 借 职工活动支出-文体活动费 -其他活动支出等 贷 银行存款

您好！ 正常当做你公司业务处理，既然对外是你公司业务，开票也是你公司。账务处理、税务处理同平时处理一样。 与另一个公司签订协议，费用、税款、收入均按比例分配即可

参考《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）规定：“一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。”

因此，贵司根据合同分别核算销售设备、安装服务和维保服务的，可以分别适用不同项目的税率开具发票。

增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票一致。可以把增值税电子专用发票的打印件作为报销入账，但应当同时保存打印该纸质件的增值税电子专用发票。

参考《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔1994〕60号）规定，供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税

贵司销售残疾人员用的轮椅可以免增值税。

参考生态环境部回复：

“一、关于应税大气污染物。《中华人民共和国环境保护税法》第三条规定：“本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。”则不在《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的大气污染物，不是环境保护税应税大气污染物。

二、关于确定应税大气污染物当量值。《中华人民共和国环境保护税法》第八条规定：“应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。

三、关于无组织废气排放是否缴纳环境保护税。《中华人民共和国环境保护税法》第九条第一款规定：“每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。”则无组织排放的大气污染物，如果属于《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》中规定的大气污染物，应依法缴纳环境保护税。”

依据《国家工商行政管理总局关于做好公司合并分立登记支持企业兼并重组的意见》（工商企字[2011]226号）的规定：“支持公司采取多种方式合并分立重组。公司合并可以采取两种形式：一种是吸收合并，指一个公司吸收其他公司后存续，被吸收公司解散；另一种是新设合并，指两个或者两个以上公司归并为一个新公司，原有各公司解散。”

所以，被吸收方应当解散。

依据《国家工商行政管理总局关于做好公司合并分立登记支持企业兼并重组的意见》（工商企字[2011]226号）的规定：“支持公司自主约定注册资本数额。因合并而存续或者新设的公司，其注册资本、实收资本数额由合并协议约定，但不得高于合并前各公司的注册资本之和、实收资本之和。合并各方之间存在投资关系的，计算合并前各公司的注册资本之和、实收资本之和时，应当扣除投资所对应的注册资本、实收资本数额。”

根据《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号 )的规定：“《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日”

再依据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

依据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）：“第三条 企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

（一） 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。

（二） 开发产品已开始投入使用。

（三） 开发产品已取得了初始产权证明。”

同时参考《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号）的规定：“根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定精神和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。”

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第六条规定，一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

由于一般纳税人转为小规模纳税人的政策截止到2020年12月31日，因此2021年一般纳税人不能再转为小规模纳税人。

可参考《新疆维吾尔自治区国家税务局关于销售免税货物随同收取的价外费用征免增值税问题的批复》（新国税办〔2010〕101号）的规定，你局《关于销售免税货物随同收取的价外费用征免增值税问题的请示》（塔地国税发〔2009〕99号）收悉。经请示总局，现批复如下：

销售免税货物随同收取的价外费用，由于所售货物是免税货物，因此，随同免税货物销售而收取的价外费用不征收增值税。