答：自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

答：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（国家税务总局公告2012年第15号）

广告费

广告费记入“销售费用”核算

1、如果不需摊销

借：销售费用——广告费

       贷：银行存款等

2、如果需摊销

借：预付账款——广告费

       贷：银行存款等

3、每月摊销时

借：销售费用——广告费

        贷：预付账款——广告费

快递费应该记入“管理费用”核算

借：管理费用等——快递费

       贷：银行存款

如果业务量比较多，集中支付的

计提时：

借：管理费用等——快递费

        贷：其他应付款——快递费

支付时：

借：其他应付款——快递费

       贷：银行存款

借：银行存款——代管基金存款

贷：代管基金

借：应付职工薪酬——住房公积金（单位负担部分）

       其他应付款——住房公积金（个人负担部分）

       贷：银行存款

借：应付职工薪酬——工资

      贷：其他应付款——住房公积金（个人负担部分）

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

       贷：应付职工薪酬——住房公积金（单位负担部分）

企业根据实际需要安排劳动者在法定标准工作时间以外工作的，按以下标准支付加班工资：

1、安排劳动者在日法定标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动者本人小时工资的150%支付；

2、安排劳动者在休息日工作，而又不能安排补休的，按照不低于劳动者本人日或小时工资的200%支付；

3、安排劳动者在法定休假节日工作的，按照不低于劳动者本人日或小时工资的300%支付。

一、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

二、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。

生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%

1.收取手续费、佣金、管理费、服务费、开户费、过户费结算费、转托管费等各类费用，以发票作为税前扣除凭（财税【2016】36号 ）

2.支付银行及其他单位的利息费用以发票作为税前扣除凭证（财税【2016】36号）

3.企业支出票据贴现费，以发票作为税前扣除凭证（财税【2016】36号）国家税务总局公告2017年第30号

4.单位微信账号、支付宝账号的手续费，发票作为税前扣除凭证（财税【2016】36号 ）

5.单位pos机手续费，向收单机构索取发票（国家税务总局公告2017年第11号 ）

6.飞机等（火车票以外）退票费、手续费，以发票作为税前扣除凭证（财税【2017】90号 ）

7.火车票退票费、手续费，以中国铁路总公司及其所属运输企业自行印制的铁路票据，作为税前扣除凭证（国家税务总局公告2018年第28号）

8.单位支付的财产、商业保险费，以发票作为税前扣除凭证（财税【2016】36号 ）

汇缴企业类型分为“按应纳税额比例”、“按税率比例”、“按应税收入比例”三种。

其中，总分机构应纳税额按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年57号）文里的三项指标计算后分配的，汇缴企业类型选择“按应纳税额比例”；对于不执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局股公告2012年第57号）的纳税人应根据实际情况选择“按税率比例”或者“按应税收入比例”。

一、《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

......

第二十一条 本办法自2019年1月1日起施行。”

二、《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）文件规定：“三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

......

本通知自2019年1月1日起执行。”

三、《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）规定：“二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

……

四、本公告自2020年7月1日起施行。”

四、《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第19号）规定：“一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明‘上年各月均有申报且全年收入不超过6万元’字样。

二、对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。

本公告自2021年1月1日起施行。”

答：根据《劳动合同法》第五十条第二款规定,劳动者应当按照双方约定,办理工作交接。用人单位依照本法有关规定应当向劳动者支付经济补偿的,在办结工作交接时支付。

采用科目汇总表账务处理程序

1、审核、整理、填制各种原始凭证。

2、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

3、月末：计提、摊销、结转记账凭证。

4、将所有科目编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账；根据记账凭证与原始凭证登记明细账。

6、结账、对账。做到账证、账账、账实相符。

7、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

8、将记账凭证装订成册，妥善保管。

9、记得按时完成纳税申报。

资本化的后续支出

固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将其账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。

借：在建工程

借：累计折旧

    贷：固定资产

发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。

借：工程物资

    贷：银行存款

借：在建工程

    贷：工程物资

第一步：确认应交税费

借：应收账款

    贷：主营业务收入

      应交税费-应交增值税

因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，因此可以直接计入应交税费-应交增值税。

第二步：确认税金减免为营业外收入

借：应交税费-应交增值税

     贷：营业外收入

①转回已确认的坏账

借：应收账款

       贷：坏账准备

②收回货款

借：银行存款

       贷：应收账款

借：坏账准备

       贷：应收账款

①计提、补提坏账准备：

借：资产减值损失

       贷：坏账准备

②冲减（转回多提）坏账准备

借：坏账准备

       贷：资产减值损失