答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改＜中华人民共和国电力法＞等四部法律的决定》第二次修正)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《国家税务总局关于发布

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　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

三、根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2008〕54号）规定：“《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）纳入发票管理范围，由国家税务总局负责统一管理，套印国家税务总局发票监制章。经国家税务总局授权，中国民用航空局负责全国《行程单》的日常管理工作。”

　　因此，航空运输电子客票行程单可以作为企业所得税税前扣除凭证。

答：根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）的规定：“二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

　　纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

　　……”

　　因此，企业季度申报企业所得税时不可以享受招用退役士兵定额扣减税收优惠政策，应在企业所得税汇算清缴时按规定计算享受优惠。

答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定：“第九条通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。

　　第十条企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。

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　　（三）审查认定

　　认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以备案，并在“高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的，由认定机构进行核实处理。

　　……”

　　因此，企业取得上述高新技术企业证书的，证书有效期内按规定日享受税收优惠，只取得省级科技主管部门颁发的《高新技术企业培育证书》的企业，不可以享受高新技术企业15%的企业所得税优惠税率。

　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改＜中华人民共和国电力法＞等四部法律的决定》第二次修正)第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　(一)财政拨款;

　　(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

　　(三)国务院规定的其他不征税收入。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

　　(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

　　(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

　　(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”

　　三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”

　　因此，企业取得与农林牧渔项目相关的补贴，符合上述文件规定条件的，可以作为不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

答：根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：“五、增值税免抵退税和免退税的计算

　　(一)生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

　　1.当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)

　　当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)”

　　因此，出口货物征税率与出口货物退税率的差额属于当期不得抵扣税额，需要做进项税额转出。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于实行出口退（免）税无纸化申报管理试点的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第12号）规定：“二、公告的主要内容：

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　　(三)对开展出口退(免)税无纸化申报管理试点企业，明确规定必须配套升级退(免)税网上申报系统和使用税控数字数字签名证书的前置条件，试点企业应按照公告要求对相关工作做出承诺，企业法人、财务人员、办税人员等信息实行实名制，试点企业要填写统一格式的承诺书。”

　　因此，出口企业如需申请无纸化退税，其法人、财务人员、办税人员等信息要实行实名制，并向主管税务机关提交一份统一格式的承诺书。

答：根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）规定：“八、出口企业申报退(免)税的出口货物，应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号，以下称’30号公告’)的规定在出口退(免)税申报截止之日前收汇，未按规定收汇的出口货物适用增值税免税政策。对有下列情形之一的出口企业，在申报出口退(免)税时，须按照30号公告的规定提供收汇资料：

　　(一)出口退(免)税企业分类管理类别为四类的;

　　(二)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇原因是虚假的;

　　(三)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

　　上述第(一)种情形自出口企业被主管税务机关评定为四类企业的次月起执行;第(二)种至第(三)种情形自主管税务机关通知出口企业之日起24个月内执行。上述情形的执行时间以申报退(免)税时间为准。

　　出口企业同时存在上述两种以上情形的，执行时间的截止时间为几种情形中的最晚截止时间。”

　　因此，若属于上述文件规定的企业，在申报出口退（免）税时，须按照规定提供收汇资料。其他企业日常申报出口退（免）税时，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，除规定情形的应报送《出口货物不能收汇申报表》外。此外，相关涉及出口货物收汇政策问题可向外汇管理部门咨询。

答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号)规定：“第七条具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为四类：

　　（一）评定时纳税信用级别为D级。

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　　第二十条对四类出口企业申报的出口退（免）税，税务机关应按下列规定进行审核：

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　　税务机关按上述要求完成审核，并排除所有审核疑点后，应自受理企业申报之日起，20个工作日内办结出口退（免）税手续。”

　　因此，四类出口企业申报出口退税审核需要20个工作日。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第三十八条规定：“第十九条增值税纳税义务发生时间：

　　(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

　　二、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”

　　因此，生产企业在2019年6月视同内销申报缴纳增值税时，适用税率为13%。

答：根据《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第43号）规定：“五、挖掘机、平地机、叉车、铲车（装载机）、推土机、起重机（吊车）六类工程机械和《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第45号）中列示的混凝土泵车，钻机车，洗井液、清蜡车，修井（机）车，混砂车，压缩机车，采油车，井架立放、安装车，锅炉车，地锚车，连续抽油杆作业车，氮气车，稀浆封层车，自本公告施行之日起，生产（改装）或进口上述车辆时，需按本公告规定上传资料，统一在免税图册中列示图片。

　　上述车辆在本公告施行之日前已生产销售（即车辆合格证日期在本公告施行之日前），且无法按本公告提交信息的，主管税务机关依据免税图册中的免税目录办理免税。”

　　因此，购买《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第45号）中列示的混凝土泵车，可以免征车辆购置税。

答：根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发〔2010〕40号）规定：“第三条认定办法第十三条第一款所称的‘小型商贸批发企业’，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

　　……”

　　因此，符合上述文件规定的小型商贸批发企业登记为一般纳税人，需要纳入辅导期管理。

答：根据《福建省财政厅福建省国家税务局关于发布<福建省农产品增值税进项税额核定扣除试点暂行实施办法>的通知》（闽财税〔2017〕40号）规定：“第十条采用成本法核定的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额，是依据试点纳税人年度会计核算资料，按耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）、当期主营业务成本和扣除率计算得出。

　　（一）成本法计算公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

　　农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

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　　（二）采用成本法计算农产品耗用率时，农产品外购金额不包括：

　　1、不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）；

　　……”

　　外购大闸蟹（包括捆绑的绳子）是作为构成货物（服务）实体的农产品，因此，采用成本法计算农产品耗用率时，农产品外购金额包括捆大闸蟹的绳子的价格。另外，购买大闸蟹时，通常将大闸蟹和绳子合并计算价格，未单独列明绳子的价格。

答：根据《国家税务总局关于重新修订<增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》（国税发〔2003〕53号）的规定：“三、纳税申报资料

　　（一）必报资料

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　　4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；

　　……”

　　因此，若外购部分成品油直接用于零售，需要填写《成品油购销存情况明细表》。

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称‘专用发票’)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称‘新系统’)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。”

　　因此，购买方开具《信息表》后，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出。下一步如销售方已开具红字发票，《信息表》无法撤销；如销售方未开具红字发票，购买方可撤销《信息表》，《信息表》所列增值税税额填入附表2第8b行“其他”栏次。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策

　　......

　　（二）不征收增值税项目。

　　……

　　3.被保险人获得的保险赔付。

　　……”

　　因此，保险赔款不属于增值税征税范围，不得开具发票。

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十九条规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。”

　　因此，出口发票必须翻译成中文开具，确有需要的可在中文名后备注英文名。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条规定：“纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

　　（二）适用免征增值税规定的应税行为。”

　　因此，如境内企业提供的不是免征增值税的服务，可以开具增值税专用发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省增值税普通发票（收购）使用规定>》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第8号）第二条规定：“收购发票，是收购单位向其他个人购买货物、支付款项时开具的发票，是其成本列支并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

　　收购发票包括五联版的纸质增值税普通发票（收购）和增值税电子普通发票（收购）两种形式。”

　　因此，收购企业开具纸质收购发票，应使用五联版增值税普通发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省增值税普通发票（收购）使用规定>》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第8号）规定：“第二条收购发票，是收购单位向其他个人购买货物、支付款项时开具的发票，是其成本列支并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

　　收购发票包括五联版的纸质增值税普通发票（收购）和增值税电子普通发票（收购）两种形式。

　　……”

　　因此，收购单位向个人购买再生资源回收的物资，可以开具收购发票。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省二手车销售统一发票使用规定（试行）>的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第35号）第四条规定：“二手车发票一式五联：第一联为发票联，作为购买方的记账凭证；第二联为转移登记联，作为提交公安车辆管理部门办理过户手续的凭证；第三联为出入库联；第四联为记账联，作为销售方的记账凭证；第五联为存根联，由开票方留存作为记录二手车交易的凭证。”

　　因此，二手车销售统一发票一式五联。