答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（六）现代服务。

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　　5.租赁服务。

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　　（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

　　按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。”

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　　构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。”

　　因此，出租已经焊接安装在地面上的火车轨道，应按照提供不动产经营租赁服务缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（一）交通运输服务。

　　交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

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　　（二）邮政服务。

　　邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

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　　（六）现代服务。

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　　4.物流辅助服务。

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　　（7）收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

　　……”

　　邮政EMS为中国邮政速递物流公司，为中国邮政集团公司直属全资公司。因此，邮政EMS提供的寄件服务，不属于邮政普遍服务；若属于同城发生的收件、分拣、派送服务，属于物流辅助服务中的收派服务;若属于跨城间发生的运输服务，属于交通运输服务。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税

　　......

　　（十九）以下利息收入

　　......

　　7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　统借统还业务，是指：

　　（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

　　（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

　　……”

　　因此，企业集团统借统还业务免征增值税，资金的来源为向金融机构借款或对外发行债券。

答：根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“一、下列货物免征增值税：

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　　4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。”

　　另根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定：“十六、农机

　　农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。

　　农机的范围包括：

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　　（二）土壤耕整机械。是对土壤进行耕翻整理的机械。包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械。”

　　因此，耕整机属于农机，零售耕整机可以免征增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）规定：“一、免税饲料产品范围包括：

　　单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。”

　　因此，酒糟，属于单一大宗饲料中酒糟销售酒糟可以免征增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）规定：“一、免税饲料产品范围包括：

　　（一）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。”

　　因此，麸皮属于单一大宗饲料中的糠麸，销售麸皮可以免征增值税。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“四、关于经营期不足一个纳税期的小规模纳税人免税政策适用

　　自2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。”

　　因此，纳税人登记为小规模纳税人是以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间转登记为小规模纳税人而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。

答：一般纳税人在实际享受了增值税免税政策后，可以选择放弃免税权，并以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。自提交备案资料的次月起，一般纳税人应就其放弃免税的项目按照规定计算缴纳增值税，并可以按规定开具专用发票。由于增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法，出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑，对一般纳税人来说，现行规定是，一经放弃免税，36个月不得变更，且应按照应税项目来放弃免税，而不能以是否开具专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

　　比如说，某一般纳税人兼营住宿服务和餐饮服务，在疫情期间均可以适用免征增值税政策，该纳税人可以选择就其提供的所有餐饮服务享受免税，向客户开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票；同时就其提供的所有住宿服务放弃免税，向客户开具专用发票。但无论是餐饮服务还是住宿服务，都不能就开具专用发票部分收入缴纳增值税，其他未开具专用开票部分收入享受免税。

答：为进一步支持小微企业复工复业，扶持企业渡过经营难关，近日，税务总局发文明确，将转登记政策延续一年。“转登记”政策自《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）发布之日起执行，停止时间是2020年底。也就是说，在上述政策执行期间内，符合条件的一般纳税人可以根据自身需要，自主选择办理转登记手续。

　　另外，如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但需要注意的是，今年选择转登记的次数只有1次，也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的，今年不能够再转登记为小规模纳税人。

　　符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，具体表样参见《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》有关附件。

答：2020年2月6日，财政部、税务总局先后制发了《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号，以下称“财税8号公告”）和《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号，以下称“财税9号公告”），出台五项免征增值税政策：一是对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税；二是对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税；三是对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税；四是对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税；五是对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。

　　由于上述增值税免税政策均追溯至今年1月1日起执行，因此，客观上存在纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票。为确保纳税人更充分、便利地享受政策，税务总局配套制发了《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号），一方面重申，免税业务不得开具专用发票；已经开具的专用发票，应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策；另一方面明确，纳税人在财税8号公告、财税9号公告发布前已经开具的专用发票，按规定应当开具对应红字发票，但受疫情影响不能及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票可于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。如果届时仍未完成对应红字发票开具的，则需要就开具专用发票相应的业务缴纳增值税，其他未开具专用发票收入部分，仍可以按照规定享受免税。

　　需要强调一点的是，财税8号公告、财税9号公告发布后，一般纳税人若选择了享受免税政策，是不能再开具专用发票的，如果需要开具专用发票，应按照规定放弃免税后方能开具。

答：为促进汽车消费和产业发展，财政部、税务总局等部门联合出台了《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（2020年第17号，以下简称“17号公告”）、《财政部 税务总局 工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》（2020年第21号，以下简称“21号公告”），明确和延续了汽车相关税收政策。同时，税务总局还针对纳税人反映集中的问题，出台了《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号），对部分政策口径和征管操作事宜进行了明确。

　　17号公告明确，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

　　21号公告明确，将购置新能源汽车免征车辆购置税政策再延续两年，自2021年1月1日至2022年12月31日，购置新能源汽车仍然免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车，是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布的《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。自《目录》发布之日起，购置列入《目录》的新能源汽车免征车辆购置税；购置时间以机动车销售统一发票（或有效凭证）上注明的日期为准。

答：《关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》(国办发[2019]10号)中明确了生育保险和职工基本医疗保险合并实施后，仍保留两个险种，保障待遇，两险基金合并统一管理，不再单列。医保发〔2020〕6号明确规定的是职工基本医疗保险单位缴费部分可以实行减半征收，未对生育保险进行规定。

答：广告发布费正常填写减除项目部分，对于计算后的应缴费额予以免征。

答：已缴纳所属期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事业建设费的，可以向主管税务机关申请抵减以后应当缴纳的文化事业建设费。

答：向主管税务机关申请退还所属期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事业建设费。

答：你公司按照《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)享受文化事业建设费免征，需要据实填写申报表相关项目，选择该文件后，对所属期2020年1月1日至2020年12月31日的文化事业建设费，自动完成免征申报。

答：优惠期间是指费款所属期。

答：《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。只要是文化事业建设费的缴费人在此期间均可享受免征。

答：《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。

　　因此，你公司可以按规定享受文化事业建设费的免征政策，在本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予免征的文化事业建设费，可抵减以后月份应缴纳的文化事业建设费或予以退还。

答：按照《财政部 国家电影局关于暂免征收国家电影事业发展专项资金政策的公告》(财政部 国家电影局公告2020年第26号)第一条规定：湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征国家电影事业发展专项资金;其他省、自治区、直辖市自2020年1月1日至2020年8月31日免征国家电影事业发展专项资金。

　　第二条规定，符合本公告规定的免征条件，但缴费人在本公告发布之日前已缴费的，可抵减缴费人以后月份应缴纳的国家电影事业发展专项资金或予以退还。