答：一般有两种填写方式，具体采用哪种以税局要求为准：

　　第一种：本季度按错误税率申报、下季度先开红票再开蓝字发票调整，加上当季度的其他销售按抵消以后的申报就可以；

　　第二种：本季度按照正确税率申报，那么次季度还要照常开具红票和蓝字发票，但是开具这两张发票会影响次季度正常业务的申报。

　　提醒：实际申报时，可能会产生申报系统中无法申报的情况，具体以主管税局要求处理！

答：（1）如果取得的是征税的通行费增值税电子普通发票可以通过发票勾选平台勾选认证抵扣；

　　（2）如果取得的是财政部监制的通行费纸质发票不能抵扣进项税；

　　（3）如果取得是税务机关监制的高速公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税额（在2018年6月30日之前可计算抵扣）；

　　（4）如果取得是税务机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税（在2018年12月31日之前可计算抵扣）；

　　（5）如果取得是税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票可以计算抵扣进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

　　参考政策：《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部财政部国家税务总局国家档案局公告2020年第24号）；

　　《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第七条。

答：填报主表各行次累计数（填写1月到本季度末的累计数据）及报表上方的按季度填报信息（从业人数、资产总额，国家限制或禁止行业，小型微利企业勾选是），再填写减免所得税优惠明细表，减免税额体现在此表第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”，及主表第12行“减：减免所得税额”。

　　注：2020年第二、三季度符合小微条件，A类主表L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，勾选是，可以享受延缓缴纳税款，最终本期应补（退）所得税额会生成税款0。勾选否，放弃延缓缴纳税款，同时需要填报后方的不缓征说明。在填写“不缓征说明”时，没有内容和格式的限制，按照企业的实际情况进行说明即可。

　　参考政策：《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）第一条。

答：小型微利企业延期缓缴，企业仍需计提所得税费用。

　　分录可以参考：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税

答：2021年首个申报期是指2021年1月，小微企业2020年第二、三季度所得税延缓到2021年1月申报期内与2020年第四季度的税款一并缴纳。

答：账务处理可以参考如下分录：

　　情况一：没有上交的社会保险费，减免征收，不做计提和上交分录/或者按照减半征收的数额做计提和上交分录，分录参考如下：

　　（1）计提工资社保时：

　　借:管理费用、生产成本等

　　贷:应付职工薪酬——工资（包括个人承担社保部分）

　　应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目）

　　（2）缴纳社保时：

　　借：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

　　应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目）

　　贷：银行存款

　　情况二：收到已征收月份社会保险费的退费，单位缴费部分的社保根据退费金额冲回计提和上交分录，分录参考如下：

　　借：应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分）

　　贷：管理费用、生产成本等

　　借:银行存款

　　贷:应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分）

答：自2020年2月起，对中小微企业阶段性减免企业基本养老保险、失业保险、工伤保险政策，延长执行到2020年12月底；(除湖北省外)对大型企业等其他参保单位(不含机关事业单位)三项社会保险单位缴费部分减免的政策，延长执行到2020年6月底；湖北省对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分免征的政策，继续执行到2020年6月底。

　　参考政策：《人力资源社会保障部财政部税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发〔2020〕49号）第一条。

答：进口环节消费税一般不涉及退税，进口环节的消费税自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日缴纳，应将消费税计入进口应税消费品的采购成本中，或者用于连续生产其他应税消费品按规定允许扣税的，计入“应交税费——应交消费税”科目中。参考分录如下：

　　（1）直接计入采购存货的成本

　　借：库存商品等

　　贷：银行存款

　　（2）用于连续生产应税消费品

　　借：应交税费——应交消费税

　　贷：银行存款

答：防暑降温费交个人所得税区分以下情况处理：

　　1、如果是以现金形式发放的防暑降温费，并入工资薪金缴纳个税。

　　2、如果是以实物形式发放的防暑降温品，例如：饮料和防暑的药品等，需要分情况处理：

　　情况一：如因工作需要，比如高温作业等，属于企业的劳动保护费支出，不涉及个税；

　　情况二：如非工作需要，向员工发放的防暑降温物品，属于福利性质支出。若能单独分到每个人头上，需并入工资薪金缴纳个税；若无法分摊到每个人头上，不涉及个税。

　　注：当地有特殊规定的，以当地要求为准。

　　参考政策：《中华人民共和国个人所得税法》第四条；

　　《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）第二条。

可以，但是视同利润分配。账务处理增加实收资本，减少未分配利润

答:分公司不是独立法人，需要和总公司合并缴纳企业所得税

答:个人独资企业缴纳个人所得税

答案：无形资产同时满足以下条件时才能予以确认：

1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业；

2.该无形资产的成本能够可靠地计量。

答案：这两个概念是初做会计时比较不好理解的两个科目，其实我们不用去看书上那些枯燥的定义，从字面就可以理解出来主营业务就是说企业主要收入来源，是企业的主要收入来源。

比如：钢铁企业是靠销售钢材取得收入，制药企业是靠销售药品取得收入，商品批发是靠销售商品取得收入。但是有些企业在生产的过程中会产生一些边脚料，一些废料或者一些价值很小的副产品等等，这些都不是企业的主营收入，而是伴随着生产过程产生的其他收入，一般来说这些收入计入其他业务收入。

答案：根据《国家发展改革委等8部门关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》（发改投资规[2020]734号）规定：

“三、完善财税优惠政策(四)地方政府要统筹各类财政资金(包括中央转移支付、地方自有财力等)，根据当地实际情况对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶。

对服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人，可按现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税。落实好增值税小规模纳税人税收优惠政策。”

答案：根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）规定：

自2020年01月08日起，纳税人通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票，属于税务机关监制的发票，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。 

收到的电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。

答案：单位不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的行为，违反《住房公积金管理条例》第十五条第一款规定，经管理中心责令限期办理逾期不办理的，依据《住房公积金管理条例》第三十七条规定，处1万元以上5万元以下的罚款。

根据违法情节，按照未建职工人数分档予以处罚，具体见《北京住房公积金管理中心行政处罚裁量基准》第四条规定。

答案：单位不办理住房公积金缴存登记的行为，违反《住房公积金管理条例》第十四条第一款规定，经管理中心责令限期办理逾期不办理的，依据《住房公积金管理条例》第三十七条规定，处1万元以上5万元以下的罚款。

根据违法情节，按照未建职工人数分档予以处罚，具体见《北京住房公积金管理中心行政处罚裁量基准》第三条规定。

答：阶段性减免企业基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分的政策已延长实施期限。

各省对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底。各省（除湖北省外）对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策，延长执行到2020年6月底。湖北省对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分免征的政策，继续执行到2020年6月底。

受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可继续缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金；有雇工的个体工商户以单位方式参加三项社会保险的，继续参照企业办法享受单位缴费减免和缓缴政策。

对于减免政策享受，不用额外提出减免申请，只需要按照正常程序如实申报缴费基数、适用费率即可。

答：自用的具有产权的地下车库，其处理应同房地产开发企业自用开发产品相同，在自用时将“开发产品-地下车库”转为固定资产，并计提折旧。

《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税2005 181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-（10%—30%）]×1.2％。

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。