根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

金融商品转让属于差额计税，所取得进项税不得抵扣。其次金融商品转让不得开具增值税专用发票，也抵扣不了进项税。

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定：1.对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

上述人员是指：

（1）在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。

（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

（3）毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。

3.享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》：

（1）按照《就业服务与就业管理规定》（劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。

（2）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业创业证》。

（3）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

（4）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。

4.上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

根据贵公司提供的资料“出资建厂房、办公楼前期都是以个人免义和部分以出资方为法人代表的公司支付的相应工程款，未开发票，是否可以出据地上建筑物评估报告为依据作为新公司投资入股的资产，涉及税种？”。上述业务属于三项业务：一是新公司建厂房、办公楼；二是新公司向出资方借款；三是以借款支付工程款。

一、新公司建厂房、办公楼支出未取得发票，会计上可以入账，但其计提的折旧不得税前扣除；

二、新公司建厂房、办公楼属于新公司资产，不存在“地上建筑物评估报告为依据作为新公司投资入股的资产”问题。

三、新公司向出资方借款可以债转股方式增资。

根据贵公司提供的资料“我公司受国税委托为市场客户代开发票，国税返还给我公司的手续费需要缴纳企业所得税吗？”。贵公司受国税委托为市场客户代开发票是为国税部门提供劳务行为，国税返还给公司的手续费属于劳务费，应该并入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

贵公司用房子抵债属于债务重组业务，具体会计处理可以分为出售房产与（同债权人达成债务重组协议）还债两个部分。其中出售房产公允价值大于账面价值部分产生的营业外收支。

贵公司房产抵债业务应缴纳增值税及附加税费，土地增值税、印花税，企业所得税。

贵公司收热费时赠送大米属于买一赠一业务。

会计处理：由于所送大米非贵公司业务范围，建议计入销售费用。即购入时计入库存商品，赠送时计入销售费用。

根据财政部 税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号  二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

因此，贵公司购买农产品如果取得农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票，可以按照11%的扣除率计算进项税额。

所包括的折旧是如下账务处理的内容：

借：销售费用

       管理费用

贷：累计折旧

根据《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明，第01列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。因此，企业所得税年报A105080资产账载金额填报与本期会计计提折旧固定资产的原值。

一、会计上固定资产初始计量，自行（外包）建造的固定资产的，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。

税法上确认按历史成本原则，根据中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

所以无论是在会计上还是税法上施工材料和安装费用,都应该计入固定资产的账面价值（计税基础）中。

二、根据国税发[2009]114号 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。所以，贵公司国定资产的相关施工材料和安装费用,都需要取得增值税发票，否则形成固定资产后相关部分的折旧不得税前扣除。

贵公司上述行为属于出借对公账户。根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》(2015年2月4日起施行)第六十五条：“借用业务介绍信、合同专用章、盖章的空白合同书或者银行账户的，出借单位和借用人为共同诉讼人。”因此，如果发生民事纠纷，贵公司成为共同诉讼人。没有解决办法。

根据《印花税暂行条例》第七条的规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。《印花税暂行条例实施细则》第十四条规定，条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。因此，只要双方签订了应税合同，那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税，而与该合同的过后作废、是否履行无关，所以，合同作废重签了，印花税不可以在下一年抵减相应的印花税。

根据贵公司提供的资料“园林企业盖一个温室大棚种花”。公司建温室大棚，符合固定资产确认条件，应通过在建工程核算，达到预定可使用状态时转入固定资产。

根据贵公司提供的资料“用农业耕地用于立广告牌，只取得对方手写收据和租地协议，有村委会盖章”。依据现行税收政策上述业务属于应纳增值税业务，对方应到税务部门代开增值税发票，贵公司取得增值税发票后在税前扣除，只取得对方手写收据和租地协议，其支出不得在税前扣除。

就税收规定而言，企业主观故意虚列支出并导致少缴税的后果，可定性为偷税，其法定代表人及相关人员会有不同程度的追究。《刑法》中对此有详细规定。

如果贵公司为一般纳税人：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

另，出租不动产的增值税税率是11%；发票可由开发商自己开。

“无租使用”是一个容易引起企业与税务机关争议的概念，最直接的税务风险就是引起反避税的检查，而进行特别纳税调整，建议采用租赁的方式进行业务处理。

增值税小规模纳税人不能进行进项税抵扣，收到专用发票直接用含税价格计入相应成本费用科目即可。

答：根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函(2019)405号)文件规定，四、涉税事项的办理

　　(一)试点企业代开增值税专用发票应当缴纳的增值税，由试点企业按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳，并将完税凭证转交给会员。

　　(二)试点企业办理增值税纳税申报时，代开增值税专用发票对应的收入不属于试点企业的增值税应税收入，无须申报。试点企业应按月将代开增值税专用发票和代缴税款情况向主管税务机关报备，具体报备的有关事项由各省税务局确定。

　　(三)会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限，按规定计算增值税应纳税额，抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后，向主管税务机关申报纳税。

　　本通知自2020年1月1日起施行。《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函〔2017〕579号)同时废止。

答：一、根据《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)规定：“第五条纳税人发生本办法第二条所列跨境应税行为，除第（九）项、第（二十）项外，必须签订跨境销售服务或无形资产书面合同。否则，不予免征增值税。

　　纳税人向外国航空运输企业提供空中飞行管理服务，以中国民用航空局下发的航班计划或者中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录，为跨境销售服务书面合同。

　　纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务（除空中飞行管理服务外），与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签订的书面合同，属于与服务接受方签订跨境销售服务书面合同。外国航空运输企业临时来华飞行，未签订跨境服务书面合同的，以中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录为跨境销售服务书面合同。

　　施工地点在境外的工程项目，工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料，作为跨境销售服务书面合同。

　　第六条纳税人向境外单位销售服务或无形资产，按本办法规定免征增值税的，该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。

　　下列情形视同从境外取得收入：

　　（一）纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。

　　（二）纳税人与境外关联单位发生跨境应税行为，从境内第三方结算公司取得的收入。上述所称第三方结算公司，是指承担跨国企业集团内部成员单位资金集中运营管理职能的资金结算公司，包括财务公司、资金池、资金结算中心等。

　　（三）纳税人向外国船舶运输企业提供物流辅助服务，通过外国船舶运输企业指定的境内代理公司结算取得的收入。

　　（四）国家税务总局规定的其他情形。

　　……

　　第十九条本办法自2016年5月1日起施行。”

　　二、根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）：“四、中华人民共和国境内（以下简称“境内”）单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，属于《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（2016年第29号，国家税务总局公告2018年第31号修改）第六条规定的“视同从境外取得收入。

　　八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。”