答：解除劳动关系支付给劳动者经济补偿金，属于与取得收入有关的、合理的支出，可以在税前扣除；但是补偿金是因为解除雇佣关系支付的，不属于“支付给本企业任职或者受雇的员工”，不能计入工资薪金总额作为三项经费的扣除基数。

参考政策：《企业所得税法》第八条；

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第1号令）。

答：企业支付给银行的账户管理费、付款手续费等营改增后都纳入了增值税的征税范围。企业可以根据自己的需要与银行沟通开具增值税专用发票或者是增值税普通发票，一般纳税人企业取得增值税专用发票可以进行抵扣。银行手续费应以发票作为税前扣除凭证，而不能是结算单。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1注释；

答：按照39号公告规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

根据上述规定，员工出差乘坐飞机、乘车购买的意外保险不可以计算抵扣进项税额。

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条。

答：根据《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》规定，开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

所以成品油发票开具有误，应按规定开具红字成品油专用发票。

除成品油发票以外，增值税电子普通发票开具后也不能作废。纳税人开具增值税电子普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的，可以开具红字增值税电子普通费发票。

参考政策：《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）第一条第（三）项。

答：不可以。员工出差丢失了火车票，但是取得铁路局开具购买火车票的证明，不可以作为计算抵扣进项税额的凭证，不能计算抵扣进项税额。根据39号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额，其他发票需要是注明旅客身份信息的合规票据，具体到火车票是指注明旅客身份信息的铁路车票。所以铁路部门开具的证明不能用于计算抵扣进项税额。

按照39号公告规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条。

答：从2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，进项税额允许从销项税额中抵扣。取得旅客运输增值税电子普通发票的，可抵扣金额为发票上注明的税额，发票的抬头正常应该填写公司名称，各地可能规定不同，以当地税局解释为准。

提醒：根据厦门税局12366的回复，取得滴滴公司开具的旅客运输电子普通发票，购买方名称可以填写公司名称，也可以填写乘用人名称。若填写的是乘用人名称，该乘用人应与公司建立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系。

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）；

答：根据规定，残疾人保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。新办企业（不包括变更企业名称）新办当年不需要缴交残保金，次年根据新办企业新办当年未达安排残疾人的比例及相关公式计算缴交残保金。

提醒：实务中很多新办企业当年也有残保金申报表，建议联系专管员取消这个表或者是零申报。

注：根据财税[2017]18号规定，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下小微企业，免征残疾人就业保障金，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

参考政策：财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知（财税〔2015〕72号）；

《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号 ）。

答：可以，根据规定，发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。

提示：如果不是大型公司，非必要的情况下，不建议多刻制印章。因为印章的使用都是有法律效力的，多了反而造成不必要的管理混乱和麻烦。

参考政策：《关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号）。

答：根据《关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）文件的规定，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。政策规定必须两个条件同时符合才可享受免征，如果只符合其中一个条件，一般来讲是不可以免交的，不过不排除个别地区有特殊规定，需要结合当地规定，建议与主管税务机关核实能否免征。

参考政策：《财政部关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）；

答：纳税人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。纳税人取得两处以上工资、薪金所得的，扣缴义务人只需按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）的规定，各自按照累计预扣法预扣预缴个人所得税即可。此时，对于纳税人来说，其基本扣除费用（全年6万元，按5000元每月累计扣除）会出现重复扣除的情形，对于这种情形，应按照新《个人所得税法》的规定，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴，税款多退少补。

提示：纳税人享受专项附加扣除项目的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。

如果居民个人纳税人同时有多个专项附加扣除项目的，既可以选择在一处全部扣除，也可以将不同的扣除项目由不同的扣缴义务人扣除。对于选择不同扣缴义务人扣除不同项目的，纳税人只能通过填报电子模板的方式申报专项附加扣除信息。

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法》（第十一条）；

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）。

答：政策上没有时间限制，只要符合开具红字发票的条件就可以。纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，并没有规定红冲的期限。

提醒：文件没有对时间进行明确的规定，如果地方有明文规定建议参考地方执行口径，或者与税局进行确认。

参考政策：《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（税务总局公告2016年第47号）第一条；

《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）第十七条。

答：新成立的公司一般需要缴纳工会经费。按照现行规定，凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除。

未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织则需要按工资总额的百分之二向上级工会拨缴工会建会筹备金。

注：在实际操作中，工会经费缴费各地执行略有差异，比如广东地区：开业或设立6个月后仍未建立工会组织，也未办理工会建会筹备手续的企业，不属于工会经费（工会建会筹备金）的征收范围。因此，企业在申报缴纳时可以先行咨询清楚当地的执行情况。此外，为了响应减税降费的政策，很多地区也发布了对小微企业（月销售额未超过10万元（季销售额未超过30万元））暂缓收缴工会经费的公告，比如江苏地区发布《江苏省总工会关于进一步明确小微企业暂缓收缴工会经费的通知》（苏工办[2019]73号），其他地区的企业可以关注一下当地的优惠政策，有优惠及时享受。

参考政策：《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发[2005]9号）第一条；

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）；

《中国工会章程》第三十八条。

答：是正常的。电信运营商开具的普通发票税率、税额栏是“*”或者是空，是因为在预存话费时无法确定用于增值电信业务（6%）和基础电信业务（9%）的金额，待实际使用预存的话费后，电信运营商可以在用户提供相关证件、材料的情况下开具专用发票，原预存话费的普通发票需要交还给电信运营商。

提醒：预存话费为“*”或者为空的发票可以在所得税税前扣除。但是，对于预存话费受益期间比较长的是否可以进行一次性所得税前扣除，由于没有明确的政策规定，建议跟主管税务机关确认一下更为稳妥。

后续如果换开增值税专用发票，需要交回原持有的普通发票，不能重复税前扣除。

答：根据现行规定，自然人发生以下几种应税行为，可以向税务机关申请代开增值税专用发票：

① 其他个人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人时，缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票；

② 其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票；

③ 接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

④ 证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照保险代理人规定执行。

提醒：自然人发生符合上述情形的事项，还要同时满足以下两个条件，才能代开增值税专用发票：

第一，应税行为的购买方不是消费者个人；

第二，应税行为不是免征增值税的应税行为。

参考政策：《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函[2016]145号）第二条第四款；

《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第三条、第七条；

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条。

答：公司向法人股东的借款利息支出能否全部扣除，要符合以下条件：

① 借款利率是否超过了金融企业同期同类贷款利率，只有不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，才准予税前扣除。

② 由于股东属于公司的关联方，要注意债资比例是否超过了2:1（金融企业，为5：1；其他企业，为2：1），也就是公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。

提醒：企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除，不受债资比的限制。

③一定要取得发票（如符合小额零星条件可以提供其他凭据，支付给按规定不需要办理税务登记的单位或支付给小额零星经营的个人的支出，可以依据发票作为扣除凭证，也可以依据收款收据（收据）及内部凭证（应当按会计制度履行程序）作为税前扣除凭证，收款收据（收据）应载明收款个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。这里所讲的小额支出是指不超过增值税起征点的支出）。

公司向银行的借款利息支出能否全部扣除，也要视情况而定：

一般情况下，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

提醒：税前扣除凭证需符合《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定。

特殊情况下，可能不能税前扣除：（一）企业取得了填写不规范的利息发票；（二）企业没有取得利息发票；（三）企业银行借款是通过关联方担保取得的，债资比例超标导致不能税前扣除；（四）企业不符合独立交易原则，将银行借入资金无偿让渡其他企业使用；（五）企业资本金未按期缴足，相应未缴足部分的借款利息支出不能税前扣除。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第一条、第二条；

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）；

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条；

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）。

答：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 所以，跟税务师事务所签订的企业所得税汇算清缴审计合同（税审合同）不需要交印花税。

参考政策：《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字[1989]34号）第二条。

答：累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。因此，在计算个人所得税时，需按照其已任职受雇月份数（即4月、5月这2个月）来计算累计减除费用，也就是说，计算5月份税款时可以扣除10000元。

参考政策：《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条。

答：需要按照“工资、薪金”所得代扣代缴个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条。

答：增值税：是否免增值税，需要根据财政补贴的性质进行判断。

根据国家税务总局公告2013年第3号规定，按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。此文件非常明确地规定了中央财政补贴增值税不征收增值税，但是并没有列明具体的适用情形，也没有提及企业收到地方财政补贴是否交增值税，而根据现行增值税暂行条例规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。此外，《企业会计准则第16号——政府补助》明确，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第 14 号——收入》等相关会计准则。也就是说，企业收到的政府补助不一定都不用缴纳增值税，与收益相关的政府补助，很可能涉及缴纳增值税的问题。

企业所得税：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

上述所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

特殊规定：

根据财税[2011]70号规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

参考政策：《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）；

《关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会[2017]15号）；

《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)；

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

（财税[2011]70号）。

答：按照产权转移书据征收印花税。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第四条。