答：（1）计提文化事业建设费时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交文化事业建设费

（2）缴纳文化事业建设费时：

借：应交税费——应交文化事业建设费

贷：银行存款

答：需要交的。印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。

按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，纳税人又可分为以下六类：

1、立合同人。指合同的当事人。

【提示】不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2、立据人。

3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。

4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。

5、使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

6、各类电子应税凭证的签订人。

参考政策：《中华人民共和国印花税暂行条例》；

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50 号）：自 2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的 其他账簿免征印花税。

答：单位从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额准予从销项税额抵扣；增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]第37号）；

《国家税务总局 关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条。

答：需要分情况。

情况一：用于简易计税项目的不可以抵扣。

情况二：电费在一般计税和简易计税不能划分清楚的，不可抵扣的进项税，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第二十九条。

答：不可以。

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

参考政策：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十三条、第二十条。

答：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

注：甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

参考政策：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条。

答：如果是生产经营所得，代开发票时已征收过个人所得税，支付所得的单位和个人无需再代扣代缴；但如果是劳务报酬所得（非生产经营所得）代开发票时所附征的个人所得税，部分地区税务机关认为并未完成全部纳税义务，需按相关规定代扣代缴剩余税款。

提醒：①公开信息显示已有九省(自治区、计划单列市：江苏省、安徽省、青海省、宁夏回族自治区、广西壮族自治区、黑龙江省、江西省、海南省和厦门市)明确：自然人代开发票，如果所得项目为劳务报酬、稿酬、特许权使用费，税务机关不再预征个人所得税，相关个人所得税由支付方履行代扣代缴义务，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”字样。

②内蒙古税务局的公告：对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，作为已缴税款予以抵减。

③其他地区以当地税务机关发布政策为准。

注：1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得”。

2、《个体工商户个人所得税计税办法》第八条：“个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第二项和第四项；

《个体工商户个人所得税计税办法》第八条;

《国家税务总局 关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）。

答：根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

参考政策：《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》个人所得税方面的，所得税司叶霖儿副司长进行解答的第二题。

答：有规定。经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

提醒：月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

参考政策：《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条。

答：工商管理硕士(MBA)属于学历教育。根据财建[2006]317号文件第三条第九项规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此MBA学费支出不属于企业职工教育经费的列支范围,所需费用应由个人承担,与企业取得收入无关,不得在所得税税前扣除。公司如果支付了相关费用,MBA的学费需要合并到工资薪金缴纳个税。

职工教育经费支出范围，包括：1. 上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3. 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.  专业技术人员继续教育；5. 特种作业人员培训；6.  企业组织的职工外送培训的经费支出；7.  职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8. 购置教学设备与设施；9. 职工岗位自学成才奖励费用；10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。

参考政策：《关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建[2006]317号）第三条第五项和第九项。

答：目前已全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。税务总局进一步扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。参考政策：《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》（税总函[2019]243号）第一条。

答：企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

举例：一、福利费入账不需要取得发票的情形：

（1）公司给困难职工发放的补助费，可以凭困难职工发放明细表以及公司相关文件作为附件；

（2）过节时公司给所有员工发放的现金福利，可以凭福利发放名单、金额较大的支出需要董事会决议等作为附件；

（3）企业以货币形式发放給职工的救济费、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费等，可以凭职工签字明细表作为附件；

（4）发放给职工的福利费或拨付给内设福利部门的经费，如困难补助费、防暑降温费，食堂经费补贴等对内发生的费用，则可凭收据等作为合法支付凭证。

二、福利费必须取得发票才可以入账并允许税前扣除：

（1）企业购买属于职工福利费列支范围的实物资产如仲秋购买月饼等必须取得发票；

（2）企业职工食堂的采购支出必须取得发票；

（3）同时企业为职工支付的一些费用性福利如报销的医药费、托儿费等也必须取得发票；

（4）购买用于节日发放的物品，内设福利部门购买食堂用具等实物或支付维修费等对外发生的费用，应当取得发票作为支付凭证。

参考政策：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条；

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条。

答：印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。所说的书立或者领受时贴花，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。因此合同签订时即应贴花，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花，履行完税手续。

参考政策：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第七条；

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）第十四条；

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]第25号）第七条。

答：小规模纳税人，若按季度申报，则按季度计算，不需按年计算，季度销售额不超过30万，就可以根据规定享受优惠。

举例：假设A企业全年不含税销售额情况如下：第一季度28万元，第二季度29万元，第三季度29万元，第四季度40万元，不考虑不动产情况时，则前三个季度可以享受优惠，虽然第四个季度无法享受免征增值税优惠，但不影响前三个季度享受优惠。

政策参考：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条。

答：以个人名称为抬头的发票，一般同时符合以下2个条件的，可以在企业所得税前扣除：

1、由客观原因决定的，某些支出发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。

2、相关的支出与企业经营活动有关，符合真实性及合理性等税前扣除原则。

个人抬头凭证属于可税前扣除凭证，常见但不限于以下：

（1）允许税前扣除的医药费票据。

（2）机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。

（3）符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。

（4）员工入职前到医疗机构体检费票据。

（5）企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费。

（6）允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。

参考政策：《企业所得税法》第八条；

《国家税务总局关于印发〈新企业所得税法精神宣传提纲〉的通知》（国税函[2008]159号）第十二条。

答：销售方开具发票时必须逐个商品明细开具，不得开具“办公用品”、“食品”等模糊性名称；如果购买方购买的商品种类多，销售方可以开具“办公用品”、“食品”等模糊性名称，但必须同时附上“购物清单”或者“小票”。

提醒：16号公告针对的是“办公用品”、“材料一批”等这样的笼统开具行为，但并不是说“办公用品”发票就一定不能再开。《商品和服务税收分类与编码》中有一个明细类别是“纸制文具及办公用品”。因此，发票摘要写“纸制文具及办公用品”是符合规范的。

参考政策：《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条。

答：按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

合同不仅仅是指正规的合同，还包括企业要货单、发货单、调拨单等有合同或者合约性质的文书。企业发生购销业务没有签订购销合同，建议按照具有合同性质的购销往来凭证来计算贴花。

提醒：具体执行可以与主管税务机关确认下。

参考政策：《中华人民共和国印花税暂行条例》；

《国家税务总局2016年4月25日视频会议有关政策口径》第四条；

《国家税务总局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》（国税函发[1990]994号）第一条；

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）第一条。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第四条。

答：①企业以自产的月饼发放给员工：

借：制造、管理、管理费用等

　 贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　 贷：主营业务收入

　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

　　贷：库存商品

②企业外购月饼发放给员工：

购进时不确定用途的

借：库存商品

    应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：银行存款等

借：制造、管理、管理费用等

　　  贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　  贷：库存商品

　　　　  应交税费——应交增值税(进项税额转出)

购进时即明确用途是作为福利发放的

借：库存商品（含税价）

  贷：银行存款等

借：制造、管理、管理费用等

　　  贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

　　  贷：库存商品

参考政策：《企业会计准则第9号---职工薪酬》（财会[2014]8号）；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国家税务总局令第50号）第四条；

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一项。

答：外购的月饼作为福利，发放给员工，取得专票不得抵扣。

提醒：（1）对于发给员工个人的中秋福利，不论是现金还是实物，均应并入当月工资，按照“工资薪金所得”项目代扣缴纳个人所得税；

（2）对于将中秋月饼送给单位之外的人员，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

参考政策：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（国家税务总局令第50号）第四条；

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一项；

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条；

《财政部 税务总局 关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财税[2019]74号）第三条。

答：跨地区提供建筑服务应在纳税义务发生时，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款；自应当预缴之月起6个月没有预缴税款的，机构所在地税务机关可能会按《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处罚。

提醒：纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）。

参考政策：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第十二条；

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条；

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第三条。