答：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

参考政策：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第一项第4点。

答：不是的。纳税人提供劳务派遣服务选择差额计税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。纳税人开具发票时，有两种方法：一、以向用工单位收取的全部价款和价外费用全额开具在一张增值税普通发票上；二、向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用开具在一张普通发票上，向用工单位收取的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的余额为销售额开具在一张增值税专用发票上。

提醒：选择第二种方法开具发票的，两张发票上的税率栏应保持一致。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）第一条。

答：印花税的税款在实际扣款时，也是小于及等于1元时无需扣款的。具体税款报表体现上比较特殊，建议参考当地税局政策填写报表。

提醒：纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。

应纳税额不足1角的，免纳印花税。

应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

参考政策：《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局2012年第25号公告）；

《中华人民共和国印花税暂行条例》。

答：需要。对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的，均视为新领营业执照正本和商标注册证，应按规定纳税。

参考政策：《国家税务局 国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的通知》（国税地字[1989]113号）第五条。

答：是的。工资总额指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资，所以，基本工资，奖金，业务提成是需要包括在里面的。

参考政策：《国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》（统制字[1990]1号）第四条。

答：这个不是必须的，需要具体分情况判断：

（1）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证，原蓝字发票的发票联及抵扣联不需要退回；

（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息；

（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

注：发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以申请开具红字发票。

参考政策：《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条、第二条。

答：不需要开具发票，为堵塞税收征管漏洞，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

参考政策：《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条；

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第十四条。

答：经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第二项第（三）条。

答：纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一项第（三）条。

答：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十二条。

答：提交承诺书形式开通税务开票权限是基于税务证明事项告知承诺制方式，申请人书面承诺符合开具证明所需要的条件要求。纳税人提交承诺书办理开票业务后仍需要保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。税务机关依据承诺直接办理证明。对发现申请人故意隐瞒真实情况、提供虚假承诺办理有关事项的处理办法：

（1）记入纳税信用，且不得再对该申请人适用告知承诺；

（2）计入征信系统，对严重失信进行联合惩戒，一处失信，处处受限。

政策参考：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三项第（二）条。

答：自2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。

举例：A企业为2019年5月新成立的小规模纳税人，按季度申报，那么A企业在申报第二季度增值税时，如果2019年5月和6月销售额合计未超过30万，即可享受免征增值税的优惠政策。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第四条。

答：不符合会计处理规范。企业在2018年1月1日到2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧是企业所得税法上的优惠政策，财务会计账上仍然需要按照会计准则要求按期计提折旧。如果账上一次性计入成本费用，不符合会计信息质量要求的谨慎性原则，并且在财务报表上也不能准确体现该企业的利润情况，可能影响管理者的判断。

参考政策：《企业会计准则第4号——固定资产》第四章。

答：具体分以下两种情况填写：

①小规模季报小于起征点，即本期不含税销售额小于起征点，实际无需缴税，这种情况不需要填写全额抵减数据。

提醒：《增值税减免税申报明细表》如果没有其他减免项，进行空表保存就可以了。

②小规模季报大于起征点，需先填写《增值税减免税申报明细表》，减税性质代码及名称选择“0001129914”，需要填写第2列“本期发生额”和第4列“本期实际抵减税额”；

再将《增值税减免税申报明细表》第4列数据填写到主表18栏“本期应纳税额减征额”。

提醒：18栏的数据需要小于等于主表16栏；当本期减征额大于第16栏“本期应纳税额”时，按本期第16栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

参考政策：《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)第二条、第五条。

答：小规模不涉及进项税额抵扣，所以在“应交税费-应交增值税”下设置了销项税额没有意义，对于企业核算税款没有影响，建议不设置“销项税额”三级科目。

参考政策：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）第一项第（十）条。

答：小规模纳税人也是需要每月抄税、清卡的，每月月初（一般征期之前）登录开票系统，系统会自动抄税、清卡，然后查看下状态，看抄税起始日期有没有更新到下个月，如果没有需要手动抄税清卡。

答：对于个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的企业年金、职业年金，属于“工资薪金所得”。实施新税制后，个人领取的企业年金、职业年金待遇依法应当并入综合所得按年计税。为避免离退休人员办理汇算清缴带来的税收遵从负担，原则上平移原有计税方法，即对个人领取的企业年金、职业年金待遇由扣缴义务人扣缴税款，单独计算纳税，不计入综合所得，无需办理汇算清缴。

参考政策：《企业年金办法》；

《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》（国办发[2015]18号）；

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）第四项。

答：纳税人填报税款所属季度的季初和季末从业人员的数量。季度中间开业的纳税人，“季初从业人数”填报开业时从业人数。季度中间停止经营的纳税人，“季末从业人数”填报停止经营时从业人数。本栏次为必报项目。

举例：7至9月份，【季初从业人数】就是7月初，也就是上季度6月底的期末从业人数，【季末从业人数】是9月的期末从业人数；依此类推。

提醒：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

参考政策：《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）附件：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》部分表单及填报说明和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）。

答：软件行业属于现代服务业，不属于生活性服务业。因此不适用进项税额加计抵减15%的政策。

扩展：只有生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额，具体规定如下：

自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人（生活服务是指生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务）

纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

参考政策：《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）。

答：存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

参考政策：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条。