解答：这次阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费，职工个人缴费部分还是正常缴纳的，所以并不存在社保断缴的问题。政策明确“单位缴费”减免，本次“免征或减半”是国家支持企业度过困难，为企业减负。员工缴纳的这部分，本就是计入员工个人的养老和医疗帐户，属未来个人使用。申请缓缴或延缴期间不影响个人社保待遇享受和权益记录。

解答：减免社保账务处理如下：

（1）收到已征收2020年2月份社会保险费的退费，单位缴费部分的社保根据退费金额冲回计提和上交分录，分录参考如下：

借：应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分）

贷：管理费用、生产成本等

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分）

（2）没有上交的社会保险费，减免征收，不做计提和上交分录，或者按照减半征收的数额做计提和上交分录，分录参考如下：

借：管理费用、生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资（包括个人承担社保部分）

      应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分按减半之后的金额入账，免征不涉及该科目）

借：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目）

贷：银行存款

（3）已经缴纳的，需要根据当地部门规定的退、抵方法确定如何处理：

①用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤”自然抵减即可；

②当地部门确定退还的，在实际收到时，做如下账务处理：

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、失业、工伤

解答：根据（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

13号公告规定的政策执行期间“2020年3月1日至5月31日”，是指税款所属期。就你公司上述业务而言，2月税款所属期取得的建筑服务预收款15万元，仍应在3月的纳税申报期按照3%预征率预缴增值税；3月税款所属期取得的建筑服务预收款10万元，按照13号公告关于除湖北省外其他省市小规模纳税人减按1%预缴的规定，在4月纳税申报期减按1%预征率预缴增值税，如果3月税款所属期在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

参考政策：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）；

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第六条。

解答：需要备案。生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

深圳（特殊）：不需要备案，依据税局12366热线答复，具体以当地税局要求为准。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税[2007]127号）第一条。

解答：本次阶段性减免企业社保费，只是减免企业养老、失业、工伤保险的单位缴费部分；同时，执行阶段性减征职工医保费政策的地区，减征的也是职工医保的单位缴费部分，个人缴费部分都不享受减免政策，还得和以前一样正常缴纳。所以，个人缴纳部分可以正常在申报个人所得税时进行扣除。

参考政策：《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发[2020]11号）；

《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）。

解答：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。小规模纳税人应当在3月初登录开票软件升级，升级后就可以按照1%征收率开具发票了。

　　提醒：销项税额=含税销售额/（1+1%）*1%，并不是按照3%征收率减免2%。

　　参考政策：财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部 税务总局公告2020年第13号。

解答：（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);（2）相关业务活动的合同或者协议;（3）采用非现金方式支付的付款凭证;（4）货物运输的证明资料;（5）货物入库、出库内部凭证;（6）企业会计核算记录以及其他资料。

　　注意：前款第一项至第三项为必备资料。

　　参考政策：企业所得税税前扣除凭证管理办法第14条。

　解答：甲企业是适用的，该政策适用所有增值税小规模纳税人，无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

　　相关政策：国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2020年第5号；财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部 税务总局公告2020年第13号

　　提醒：1.纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日可以享受按1%征收率开具发票，2020年2月（包括）以前的不可以。2.按照支持复工复业政策享受免税优惠，也可以放弃免税，按照3%征收率申报纳税并开具专用发票。3.增值税小规模纳税人出租不动产不可以享受这次的减征政策（小规模纳税人销售不动产税率5%）。

解答：可以，自2020年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

　　参考政策：国家税务总局公告2019年第33号第五条；《关于<国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》注意事项第三款。

解答：可以。根据规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。该公司的原水销售，属于生活服务业的其他生活服务业，可以享受免税政策。

　　参考政策：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）第五条；

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第七款第6项。

解答：可以享受。自2020年1月1日起，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定执行。该项政策实施截止日期视疫情情况另行公告。

　　为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入。因此，该公司1-2月份取得的上述收派服务收入，无论其月销售额是否超过10万元，均可以按照2020第8号公告的有关规定享受免征增值税优惠。

　　参考政策：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条。

　解答：该公司发生符合规定的免征增值税行为，不能开具增值税专用发票，但是可以开具普通发票。如果公司开的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

　　参考政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条；

　　《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条；

　　关于《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》的解读：第二条第三款。

解答：可以。根据规定，纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。据此，你公司可以先享受免征增值税优惠政策，随后再按规定开具对应红字发票，注意开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1个月内。

　　参考政策：《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条。

解答：无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。纳税人按照2020年第8号和2020年第9号有关规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。

　　适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。

　　参考政策：《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第二条。

解答：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

生活服务和快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

公司可对照上述增值税税目注释享受相关免税政策。

提醒：本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

参考政策：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)第五条。

解答：困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中，企业可参考《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)中的行业分类标准进行判定。

当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势严峻，部分行业企业经营受到了较大冲击。为了缓解这些困难行业企业的经营困难，政策规定对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。也就是说该类企业（非高新技术企业或科技型中小企业）2020年的亏损最长可在2028年度弥补。企业若2020年、2021年连年发生亏损，2026年发生了盈利，应该是按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理，也就是先弥补2021年的亏损，随后再弥补2020年亏损。

参考政策：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第四条。

解答：（1）捐赠现金：

　　借：营业外支出——捐赠

　　贷：库存现金或银行存款

　　（2）对外捐赠实物的，账务处理方式：

　　借：营业外支出——捐赠

　　贷：库存商品等

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　注：小规模纳税人将“应交税费—应交增值税（销项税额）”替换为“应交税费—应交增值税”。

　　如果企业通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，根据财政部、税务总局公告2020年第9号，免征增值税，所以还需要做以下会计分录：

　　捐赠物品免征增值税处理：

　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　贷：营业外收入

　　将购进时与捐赠物品相关的进项税额转出：

　　借：营业外支出

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　或者根据以上免征增值税情况，可以直接做一笔分录：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

参考政策：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）第一条；

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）；

国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号）第二条。

解答：根据财税2016 36号文，用于免征增值税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。那么这项免征增值税优惠也就意味着进项税额不得抵扣。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一 第二十七条。

解答：（1）纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

（2）纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。

参考政策：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条和第四条。

解答：（1）企业所得税年度纳税申报表及附表。 （2）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往 来报告表》及附表。 （3）财务会计报告报送：《资产负债表》；《利润表》；《现金流量表》；《所 有者权益变动表》（视企业所执行的会计制度依要求报送）；报表附注及其他应 当在财务会计报告中披露的相关信息资料（视企业所执行的会计制度依要求报 送）。利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人，可取消除报表附注及其他 应当在财务会计报告中披露的相关信息资料之外纸质资料报送。 （4）其他相关资料：委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合 同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整 金额等内容的报告。 适用《企业所得税法》第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试 行）》第八十四条规定的居民企业，应填报《受控外国企业信息报告表》；纳入 《企业所得税法》第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》 第四十五条规定的受控外国企业，应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务 报表。 参考政策：《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国 税发[2009]79 号）第八条； 《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》 （国家税务总局公告 2018 年第 23 号）第四条； 《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家 税务总局公告 2014 年第 38 号）。