答：当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势严峻，部分行业企业经营受到了较大冲击。为了缓解这些困难行业企业的经营困难，财税2020年第8号公告规定，对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

如您一个纳税年度当中就职于多个单位，您可以在其中任意选择一个单位的主管税务机关作为您的年度汇算税务机关。该税务机关将负责受理您的纳税申报、为您办理退（补）税，进行后续管理并为您提供相应的纳税服务。

　　如，您2019年在A单位上班，2020年1月跳槽至B单位，您年度汇算应当向A单位所在地税务机关申报。如，您2019年1-8月在A单位上班，9-12月跳槽至B单位，您年度汇算可向A单位所在地税务机关申报，也可以向B单位所在地税务机关申报。

答：接受年度汇算申报的主管税务机关所在地，即为您的汇缴地，该地点负责受理您的纳税申报以及后续事宜。您2019年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算清缴地。

答：您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入12万元以上且补税金额大于400元的，则需办理年度汇算。您也可就相关问题咨询专业人士。

实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。举例来说：

　　例1：某纳税人1月领取工资1万元（不考虑其他扣除），预缴个税150元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的150元税款可以申请退还。

　　例2：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子。在月度预缴时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

　　例3：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

答：影响固定资产折旧额产生税会差异的因素主要有折旧方法、折旧年限、是否取得合规扣除发票等，主要是由于会计和税法规定有差异导致的。若会计和税法折旧方法不一致，则涉及税会差异调整，可在企税汇算清缴时通过A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》进行调整。

（1）折旧方法

会计上的固定资产折旧方法有平均法、工作量法、直线法、双倍余额递减法和年数总和法等。

税法上的固资资产折旧方法按照直线法计算的折旧，准予扣除。符合加速折旧条件，采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法；符合条件的固定资产一次性扣除。

（2）折旧年限

会计上折旧年限根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。

如果会计折旧年限＞税法最低折旧年限，税法认可会计上的折旧，不产生税会差异，汇算清缴时无需纳税调整；

如果会计折旧年限＜税法最低折旧年限，税法上不认可会计上的折旧，产生税会差异，汇算清缴时需要做纳税调整。

（3）其他

如单位会计上核算的固定资产未取得合规发票、或与公司生产经营无关、或者属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，则产生的折旧金额不得扣除需汇算清缴调整。

提醒：如果会计上计提了固定资产减值准备，计提折旧时应当扣除这部分减值准备，税法上不认可这部分减值准备，因此即使会计和税法的折旧方法、折旧年限都相同，折旧金额也可能有差异，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

参考政策：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）；

《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）。

答：对于实行“查账征收”的“居民企业”和“在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业”，如果有以下任意一条就需要申报关联表：

（1）有关联方并且2019年与关联方发生了业务往来；

（2）有关联方但是没有业务往来，但符合国家税务总局公告2016年第42号公告第五条规定需要报送国别报告的条件，（如果符合就只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表）。

其中，国家税务总局公告2016年第42号公告中指出需填报国别报告的居民企业是指：该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且该最终控股企业上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；或者该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

提醒：企业年度内未与其关联方发生业务往来，也不符合国家税务总局公告2016年第42号公告第五条规定需要报送国别报告的，还需注意所在主管税局要求申报的特殊情况。

参考政策：《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）。

答：不能。独立核算情况下，分支机构是不能享受小型微利企业优惠的。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策，独立核算的分公司一般是不具有法人资格的。

提醒：母子公司都为独立法人企业，不存在独立核算与非独立核算的划分，需要各自进行申报税款，不可以进行汇总申报；母子公司若分别符合小型微利企业的条件可分别享受该优惠申报。

参考政策：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条；

《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第57号） 第二条、第三条、第五条。

答：需要考虑2019年度企税汇算清缴是否完成：

（1）如果已经进行上年度2019年的企税汇算清缴，则在2020年第一季度所得税季度预缴期可以弥补以前年度亏损，弥补金额依据税局局端系统数据自动取数，不能修改；

（2）如果还未进行上年度2019年的企税汇算清缴，则在2020年第一季度所得税预缴期是无法弥补以前年度亏损的，需要待申报完上年汇算清缴后才可以弥补以前年度亏损；也可以先申报企税月季报，待企税汇缴申报完之后，在第二季度预缴时再进行弥补。

提醒：由于在第一季度申报时，多数企业还未完成上年度所得税的汇算清缴申报，这种情况下，有些地区的税务系统申报表对弥补以前年度的亏损有限制，第一季度申报时无法取数，就不能弥补以前年度亏损。具体建议和当地税务机关核实一下。

此外，季度弥补亏损和汇算清缴弥补亏损不会重复。季报预缴时弥补亏损仅影响预缴的税款，在汇算清缴需要弥补亏损时，此时才是真正的弥补亏损。

  答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第十条规定，为方便纳税人获取退税，纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局(包括手机个人所得税APP)提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

 答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十条规定，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

 答：通过网络方式办理年度汇算时，如果发现有单位冒用您的身份申报了收入，您可以在办理年度汇算时自行删除被冒用的整条预扣预缴记录，也可以就冒用身份申报收入情况进行申诉，税务机关将对您的申诉情况进行核实，并及时向您反馈核实情况。

需要提醒的是，您在删除和申诉时，需要就有关情况进行承诺。如果进行虚假删除或申诉导致少缴税款，会影响您的纳税信用，情况严重的，将承担相应法律责任。

答：根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第一条规定，纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第六条规定，通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

扣缴单位可以通过自然人电子税务局网页端为员工代办个人所得税的汇缴申报。

 答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第五条规定，纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）：“三、需要办理年度汇算的纳税人  依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

    (一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

    (二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。”

 答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）：“二、无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准，依据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

    (一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

    (二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

    (三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。”

答：自2019年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

答：根据财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年76号）规定，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。