解答：（一）一般企业汇缴时间 一般企业纳税人应当自纳税年度终了之日起 5 个月内，进行汇算清缴。企业所得 税汇算清缴网上申报开通时间各地区有所差异，如天津市为 2020 年 2 月 1 日至 2020 年 6 月 1 日（休息日顺延）期间进行 2019 年度企业所得税年度纳税申报。 其他地区纳税人可关注本地通知。 对于受疫情影响，是否会延长 2019 年度企税汇缴申报时间，还需看是否有后续 政策出台。 （二）申请办理注销登记企业汇缴时间 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得 税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起 60 日内进 行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务 的，应当自停止生产、经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期企业所得 税汇算清缴。 参考政策：《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条、第五十五条； 《天津市税务局关于 2019 年度企业所得税汇算清缴相关问题的须知》。

解答：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度

中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，

均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算

清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

参考政策：《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国

税发[2009]79 号）第三条。

答：根据《财政部 海关总署 税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(2020年第6号)，你单位在2020年1月1日至2020年3月31日期间进口的物资可以申请办理退税。其中，已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》，向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续;已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费税手续。你单位应在2020年9月日前向海关办理退税手续。

答：增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣进项税额。

答：2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

答：（1）对高级专家延长离退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；

（2）其他以各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

注：延长离休退休年龄的高级专家是指：

（一）享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者；

（二）中国科学院、中国工程院院士。

提醒：受疫情影响，未能及时办理新增退休人员申报的，经审核后，自审核次月起补发养老金。

参考政策：《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）；

《人力资源社会保障部办公厅关于切实做好新型冠状病毒感染的肺炎 疫情防控期间社会保险经办工作的通知》（人社厅明电〔2020〕7号）第一条；

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）。

答：企业每年向工商行政管理部门报送年度报告，并向社会公示时使用，一般企业是每年1月1日至6月30日，可通过国家企业信用信息公示系统报送上一年度报告。但是今年个体工商户可将年报时间延长至2020年年底前。

提醒：深圳地区工商年报是滚申报：

（1）商事主体自成立周年之日起两个月内(简称为“周年年报时间”)报送上一自然年度的年度报告。该自然年度设立登记的商事主体，自下一自然年度起报送年度报告。2019年4月1日至6月30日为过渡期，商事主体可按周年年报时间报送年度报告，也可按原固定年报时间在6月30日前报送年度报告。2019年7月1日起，商事主体应按照周年年报时间报送年度报告。

（2）海关管理企业不实行滚动年报，其年报时间仍为每年的1月1日至6月30日，年报方式和内容不变。商事主体登录年报系统后可查看是否属于海关管理企业。

工商年报逾期申报后果：

（1）企业未按时进行工商年报的，将被工商部门列入经营异常名录，并向社会公示；若满3年企业还未移出的，将被列入严重违法失信企业名单；

（2）对进入经营异常名录或严重违法企业名单的企业将会在银行业务、政府采购、工程招投标、国有土地出让、出入境、授予荣誉称号等方面予以限制或禁止。

（3）被列入严重违法企业名单的法定代表、负责人，3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。

（4）被列入严重违法企业名单满5年，移出严重违法企业名单，进入永久性黑名单（吊销）。

参考政策：《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号）；

《市场监管总局 发展改革委 财政部 人力资源社会保障部 商务部 人民银行关于应对疫情影响 加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注[2020]38号）。

《深圳市市场监督管理局关于实施商事主体滚动年报的公告》（深市监公告[2019]6号 ）

答：员工与企业未解除劳动合同仍存在雇佣关系的，当月未发工资，也需要正常申报个人所得税的，按工资为零进行申报。

员工正常提供劳动工作内容的，企业应发而未发的员工工资，企业应在当月月底计提相关人工成本；若企业和员工协商双方同意后，如3月不发工资或打折发放工资，那么按协商后的实际工资金额进行计提人工成本。

提醒：若多月工资集中在某月进行发放，如：1-3月工资集中在4月发放，那么需要在4月税款所属期的申报期（5月征期）内进行合并申报。

注：部分税局允许按照计提工资申报个税，若公司存在长期不按月发工资的情况，建议具体与主管税局核实后进行操作。

参考政策：《个人所得税法实施条例》第二十六条。

答：受疫情影响无法办理纳税申报的纳税人，可根据税务机关的要求办理延期申报或补办延期申报手续。税务机关依法对其不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不调整纳税信用评价、不认定为非正常户。纳税人应对其书面说明的正当理由的真实性负责。但是，如果是非不可抗力情形，则需要在申报期间届满前申请延期，否则会有以上影响及处罚。

注：申请延期申报可通过办税服务厅和电子税务局办理，建议优先选用在线渠道办理，步骤如下：

（1）【电子税务局】→【我要办税】→【税务行政许可】→【对纳税人延期申报核准】；

（2）填写并提交【税务行政许可申请表】，需要填报的内容基本为延期申报税种和延期申报理由；

（3）提交后可在【电子税务局】→【我要查询】→【办税进度及结果信息查询】，查询进度和结果。

提醒：对按月或按季申报的纳税人，在全国范围内将纳税申报期限由4月20日延长至4月24日；湖北省可以视情况再适当延长，具体适用范围和截止日期由湖北省税务局依法明确。

参考政策：《国家税务总局关于延长2020年4月纳税申报期限有关事项的通知》（税总函[2020]55号）；

《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》（税总函[2020]27号）；

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条。

答：《关于对分布式光伏发电自发自用电量免征政府性基金有关问题的通知》（财综〔2013〕103号）规定：对分布式光伏发电自发自用电量免收可再生能源电价附加、国家重大水利工程建设基金、大中型水库移民后期扶持基金、农网还贷资金等4项针对电量征收的政府性基金。

答：自2017年7月1日起，根据《国家发展改革委关于取消、降低部分政府性基金及附加合理调整电价结构的通知》（发改价格

〔2017〕1152号），将大中型水库移民后期扶持资金征收标准下降25%，按照6.2厘/千瓦时标准征收。

　　《关于对分布式光伏发电自发自用电量免征政府性基金有关问题的通知》（财综〔2013〕103号）规定：对分布式光伏发电自发自用电量免收可再生能源电价附加、国家重大水利工程建设基金、大中型水库移民后期扶持基金、农网还贷资金等4项针对电量征收的政府性基金。

答：国家重大水利工程建设基金：2017年以来，该基金征收标准已连续三年下调。自今年7月1日起，根据财政部《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）规定，该基金征收标准再降低50%。此次下调后，实际执行标准为最初征收标准的28.1%,实际费率为1.96875厘/千瓦时。

　　《关于对分布式光伏发电自发自用电量免征政府性基金有关问题的通知》（财综〔2013〕103号）规定：对分布式光伏发电自发自用电量免收可再生能源电价附加、国家重大水利工程建设基金、大中型水库移民后期扶持基金、农网还贷资金等4项针对电量征收的政府性基金。

答：工会经费（建会筹备金）每月按规定计提，按期向税务部门缴纳，具体缴纳期限由各市确定，缴费单位应当于期满之日起15日内，办理缴费事宜。

答：按照有关工会经费政策规定，未建立基层工会组织并不意味着不用缴纳工会经费。建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计拨工会经费，其中60%拨缴给本单位工会，40%缴纳给上级工会。中华全国总工会、山东省总工会另有规定的，按有关规定执行。未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨款建会筹备金。

　　您单位未建立工会组织，但是要按照规定按全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨款建会筹备金，建议您单位尽快建立基层工会组织，为会员提供权益保障。

答：缴费单位按上月全部职工工资总额的2%计提工会经费（建会筹备金）。其中：全部职工是指在各单位中工作并由支付工资或其他形式的报酬的全部人员（含外籍人员和港澳台人员）。工资总额是指各单位在一定时期内支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。

答：除实行财政统一划拨工会经费（建会筹备金）的行政事业单位外，省总工会直属产业、大企业工会所属单位已进行纳税登记的，由办理纳税登记所在地的税务机关代收。

　　如你单位是财政拨款单位，可按照规定比例直接向当地总工会缴纳，也可以由财政部门统一向当地总工会缴纳，具体需和当地总工会联系。

　答：税务部门进行纳税登记的企业、事业单位及其他组织（以下简称缴费单位）自2013年1月1日起实现的应拨缴的工会经费（建会筹备金），由税务部门代收。

　答：基金缴纳义务人按季申报缴纳基金，应当自季度终了之日起十五日内申报缴纳基金，并向主管税务机关报送《废弃电器电子产品处理基金申报表》。

答：电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人缴纳的基金计入生产经营成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

答：有。

　　（1）基金缴纳义务人出口电器电子产品，免征基金。

　　（2）对采用有利于资源综合利用和无害化处理的设计方案以及使用环保和便于回收利用材料生产的电器电子产品，可以减征基金的，按照国务院相关部门的具体规定执行。