答：取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

提醒：纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的四种情况，本质上可以概括为两种，需要补税的和需要退税的，前面两种情况是后面两种情况的特例。作为扣缴单位，如果员工委托单位进行汇算清缴，单位需要根据上述要求，判断员工是否需要办理汇算清缴，比如对于存在兼职、年度中间入职、多处取得收入等情形的员工，正常情况下都需要进行个税汇算清缴。

补充：① 国务院常务会议暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。

② 从今年1月1日起到2023年底，对一个纳税年度内在船航行超过183天的远洋船员，其工资薪金收入减按50%计入个人所得税应纳税所得额。

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条。

李克强主持召开国务院常务会议听取个人所得税改革情况汇报 确定有关税收优惠政策减轻纳税人负担。

答：没有实际到位的认缴部分不需要缴纳印花税，实收资本部分按万分之五税率贴花并享受减半征收优惠，计入“税金及附加”会计科目核算。

提醒：认缴资金不需要进行账务处理。

参考政策：《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）；《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）。

答：可以。单位为员工租赁的员工宿舍而发生的相关支出（包括租赁费、水电费、物业费等）应按规定计入职工福利费，需取得符合税收法规规定的税前扣除凭证，按规定限额税前扣除。

按目前供电局管理情况，电费发票只能开具给产权所有人，即房东，因此无法将发票抬头更改为公司户名。企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的电费，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

假设本问题中的企业是单一承租方，发生的电费完全归属该企业，此承租方可以用供电局开具给房东的电费发票复印件或原件以及相应租赁协议作为税前扣除凭证。

参考政策：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）。     

答：根据群友所述的业务，物业公司2019年11月账务处理可参考：

借：银行存款

   贷：预收账款

       应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）

2020年时，按期确认收入：

借：预收账款

   贷：主营业务收入

12月份申报增值税时，申报主表销售额需要包含预收款24000元对应的不含税销售额，因为在11月份已经先开具了发票，则增值税纳税义务已经发生，所以需要进行纳税申报，会计账上还是按照准则的要求分期确认收入，不会影响申报比对，因为会计上与增值税上确实存在收入确认时间点不一致的税会差异。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：第四十五条。

答：员工报销的加油费发票是否可以抵扣进项，需要结合企业的实际业务做判定，以下几种情况可参考：

情况一：公司车辆加油，员工先行垫付后到公司报销，发生的加油费与生产经营有关、未用于不得抵扣项目是可以抵扣进项的；

情况二：企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如果租赁合同或协议中明确规定租用的车辆发生的汽油费支出由企业负担的，与企业生产经营相关且未用于不得抵扣项目是可以抵扣进项的；

情况三：员工报销的加油费属于职工福利的范围，对应的进项税额是不可以抵扣的。

提醒：报销时请注意，进项抵扣需取得公司抬头的专用发票。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：第二十七条。

答：首套住房贷款利息支出在进行个人所得税专项附加扣除时，虽然房本上没有配偶的姓名，但经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

参考政策：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号 ）第十四条、第十五条。

答：增值税年末结转是为了让一整年的账更清晰，但并没有要求企业必须进行年末结转的账务处理，因此，是否做增值税年末结转的账务处理，还需要根据会计个人的做账习惯进行处理。如果需要结转处理，可以参考如下账务处理：

年末时可以将应交税费——应交增值税的所有三级科目扣除留抵税额的金额红字冲销：借：应交税费——应交增值税（减免税款）红字

应交税费——应交增值税（进项税额）红字

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）红字

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）红字

应交税费——应交增值税（进项税额转出）红字

举例：甲企业年初留抵税额为零。三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项200元，进项税额转出50元，减免税款是 280元，缴纳增值税570元。

方法一：年末为了让一整年的账更清晰，可以结转对冲三级明细，即：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） -200

应交税费——应交增值税（减免税款）  -280

应交税费——应交增值税（转出未交增值税） -570

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） -50

方法二：将借方发生的金额全部转到贷方，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”；将贷方发生的科目金额全部转到借方，贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，即：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 480

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 200

应交税费——应交增值税（减免税款）  280

借：应交税费——应交增值税（销项税额）  1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）50

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1050

答：如果员工除工资、薪金外没有其他综合所得项目（居民个人的综合所得：包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项）专项附加扣除可以不采集的，不需要参加汇算清缴。

补充:取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

　　（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

　　（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

　　（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

　　（四）纳税人申请退税。

参考政策：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第二条。

答：发票丢失扣信用分，是依据丢失次数扣分的。

参考政策：《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》

（国家税务总局公告2014年第48号）附件：《纳税信用评价指标和评价方式》的规定，未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，按次计算。

答：如果未能及时关注、修改专项附加扣除信息，可能会对纳税人明年继续享受政策带来一定影响，比如：

①任职受雇单位发生变化而未更新，新的任职受雇单位将无法获取您的相关信息并据以办理扣除；

②若明年符合享受专项附加扣除的条件却不进行增加，将会影响纳税人不能及时享受扣除；若明年有不再符合专项附加扣除的条件，仍按原条件继续享受，还将影响纳税人的纳税信用。

答：企业在停工期间发放的工资，需要正常申报个税的。

提醒：扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报；公司必须依法履行个税代扣代缴的义务。

答：需根据政策享受条件并结合明年您的实际情况，在今年12月份及时关注前期填报信息的变化情况；如有变化请及时修改。

情况一：需要修改

应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息，以免对个人及时、准确享受政策甚至个人信用产生影响。

情况二：不需要修改

如果不进行修改，已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至2020年，也就是说2020年之前按照目前信息享受专项附加扣除。

提醒：通过手机APP、网页等渠道查看并修正相关信息即可。

答：可以。如果当期暂不抵扣进项，可以直接计入相关成本费用，后期抵扣的时候，再冲减相关成本费用。

 账务处理可参考：

（1）收到发票的时候

借：管理费用等

贷：银行存款等

（2）后期抵扣进项的时候

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：管理费用等

如果后期也不抵扣，则不做（2）分录。

提醒：如果跨年抵扣，影响较大的，损益类科目用以前年度损益调整科目即可，建议在当年度内抵扣完毕。

答：无论是否缴纳社保，若属于单位员工正常的工资薪金，则该员工工资应在工资表体现，另外建议企业据实给员工缴纳社保，避免引起税局关注。

提醒：若是发放的劳务报酬的临时工工资，不应在员工工资表体现。

参考政策：《中华人民共和国劳动法》第七十二条、第一百条；

《中华人民共和国社会保险法》第八十四条。

答：不是，收入≠收入额≠综合所得。

（1）收入：是合同中约定的税前金额构成，比如“工资薪金收入”，是指的“工资条”中的应发数；劳务报酬收入、特许权使用权收入、稿酬收入，是签订的相关合同中的税前金额，可以简单理解是“应发数”；

（2）收入额：对于工资薪金来说，收入额＝收入，都是指的“工资条”中的应发数；劳务报酬收入额、特许权使用费收入额=收入*（1-20%）=收入*80%；

稿酬收入额=稿酬收入*（1-20%）*70%

=稿酬收入*56%；

对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费来说，各自收入额＝各自所得额（也就是说，对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费，收入额就是“所得”的概念）；

（3）综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得统称为“综合所得”。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

即：综合所得应纳税所得额

=工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得收入额相加-四项扣除合计

=（工资薪金+劳务报酬所得+特许权使用费所得+稿酬所得）-基本扣除费用6万-个人承担的三险一金-专项附加扣除-其他

=（工资薪金+劳务报酬收入*80%+特许权使用费*80%+稿酬收入*56%）-（基本扣除费用6万+个人承担的三险一金+专项附加扣除+其他）

提醒：（1）“年收入不超过12万元”，即：

“工资薪金应发数+劳务报酬税前金额+特许权使用权税前金额+稿酬税前金额”≤12万元；

（2）“综合所得收入额不足6万元”，即：

“工资薪金+劳务报酬收入*80%+特许权使用费*80%+稿酬收入*56%”≤6万元。

答：残疾、孤老人员和烈属的个税减免，属于全国性的优惠，但是其优惠的比例是地区决定的，不同的地区，减免比例可能会存在不一致的情况。汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。

参考政策：《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）第二条。

答：取得相关证书的当年是指证书上的发证时间。

提醒：纳税人填报技能人员、专业技术人员职业资格继续教育扣除的，应当为取得相关证书的当年，并检查填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息是否与证书保持一致。

参考政策：《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条。

答：自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业的所得税额按以下方法计算：

（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即按照5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得额为80万元，应纳企业所得税税额为80×5%=4万元。

（2）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即超过100万元的部分按照10%计算税额，100万元以内的仍按照5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得额为120万，应纳企业所得税税额=100×5%+（120-100）×10%=7万元。

参考政策：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条。

答：（1）预付账款业务不多的企业，可以不设置预付账款科目，将预付账款在应付账款科目借方核算，但是在编制财务报表时，还是需要将预付账款和应付账款金额分开列报。

（2）预付账款业务较多的企业，需要单独设置预付账款科目并且在编制财务报表时单独列报。

提醒：预收账款科目设置参考上述规则，预收账款业务不多的企业，可以通过应收账款科目核算。

答：每年3月30日前需要向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，申请个税手续费返还。

提醒：“三代”税款手续费按年据实清算，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

参考政策：《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号）四、手续费管理（一）预算管理的第2条。