答：根据《国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅关于蔬菜水果加工活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅公告2019年6号）规定：“二、蔬菜水果加工、活性炭生产行业的增值税一般纳税人可自愿选择是否纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。对选择不纳入的纳税人，取得增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，可按规定抵扣增值税进项税额；取得的增值税普通发票和开具的收购发票，不得抵扣增值税进项税额。对选择纳入的纳税人（以下简称‘试点纳税人’），按照核定扣除办法的规定抵扣农产品增值税进项税额。”

　　因此，蔬菜加工行业的增值税一般纳税人选择不纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，取得的增值税普通发票不得抵扣增值税进项税额。

答：根据《国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅关于蔬菜水果加工活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅公告2019年6号）第二条规定：“蔬菜水果加工、活性炭生产行业的增值税一般纳税人可自愿选择是否纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。对选择不纳入的纳税人，取得增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，可按规定抵扣增值税进项税额；取得的增值税普通发票和开具的收购发票，不得抵扣增值税进项税额。对选择纳入的纳税人（以下简称“试点纳税人”），按照核定扣除办法的规定抵扣农产品增值税进项税额。”

　　因此，蔬菜水果加工行业的增值税一般纳税人可以自愿选择纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

答：根据《国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅关于蔬菜水果加工活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅公告2019年6号）的规定：“一、自2019年9月1日起，我省（不含厦门）以购进农产品为原料生产销售蔬菜水果加工产品和活性炭（以下简称“上述产品”）的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　……

　　五、试点纳税人以购进《福建省蔬菜水果加工产品分类扣除标准》（附件1）、《福建省活性炭扣除标准》（附件2）所列农产品为原料生产销售上述产品的，实行全省统一的扣除标准，统一按照核定扣除办法第四条第一款中“投入产出法”的有关规定,核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。

　　……”

　　另根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》规定：“四、农产品增值税进项税额核定方法

　　(一)试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：

　　1、投入产出法：参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税，下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称“扣除率”)计算。公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

　　当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

　　……”

　　因此，选择纳入蔬菜核定扣除试点纳税人按照投入产出法的计算公式计算可抵扣的进项税额。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款规定：“（二）不征收增值税项目。

　　......

　　3.被保险人获得的保险赔付。

　　......”

　　因此，保险赔偿不属于增值税应税行为，其产生的利息收入不需要缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　……

　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　……”

　　因此，房地产公司向政府约定移交幼儿园是企业取得土地或开发权的成本（对价）之一，不属于无偿赠送，企业应按销售行为申报缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“二、销售无形资产

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　……

　　其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。”

　　因此，游戏公司在游戏中销售游戏道具属于销售其他权益性无形资产中的网络游戏虚拟道具，增值税税率为6%。

答：一、根据《国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第10号）“现对部分产品是否属于农机范围及增值税适用税率问题，公告如下：

　　密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定的农机范围，应适用13%增值税税率。......

　　频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源，诱集并有效杀灭昆虫的装置。一般由高压电网、发光灯管、风雨帽、接虫盘和接虫袋等组成，诱集光源波长范围应覆盖(320-680)nm。”

　　二、根据财税[2017]37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

　　三、根据财税[2018]32号文件的规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

　　四、根据公告2019年第39号文件的规定，自2019年4月1日起，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

　　因此，一般纳税人销售频振式杀虫灯符合上述条件的适用9%增值税税率。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附《销售服务、无形资产、不动产注释》中的规定：“一、销售服务……

　　（六）现代服务。

　　……

　　1.研发和技术服务。

　　研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　……

　　（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。”

　　因此，提供医疗器械消毒服务属于专业技术服务，一般纳税人适用6%增值税税率。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中附《销售服务、无形资产、不动产注释》中的规定：“一、销售服务……

　　（六）现代服务。

　　……

　　1.研发和技术服务。

　　研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　……

　　（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。”

　　因此，光度计校正属于专业技术服务，一般纳税人适用6%增值税税率。

答：根据《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定：“纳税人发生免征增值税跨境应税行为，除提供第二条第（二十）项所列服务外，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：

　　……”

　　因此，纳税人应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，已经备案过不需要再次备案。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于纳税人适用免征增值税规定若干管理事项的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第6号)规定：“一、在适用免征增值税规定执行起始之日至申请办理免征增值税备案（审批）手续期间，发生适用免征增值税规定的销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产（以下称应税行为）已向购买方开具了增值税专用发票的，应将专用发票全部追回后方可申请办理溯及适用免征增值税规定执行起始之日的备案手续，已缴税款可申请退库或抵减以后月份应纳税款。凡无法全部追回的，一律按照适用税率征收增值税，不予免税。”

　　因此，在备案日期前发生的符合免税条件的销售行为，须将专用发票全部追回后申请办理溯及适用免征增值税规定执行起始之日的备案手续，方可免税并对已缴纳的税款办理退抵税。

答：根据《国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第二条下列跨境应税行为免征增值税：“

　　.......

　　（十三）向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。

　　下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务：

　　1.服务的实际接受方为境内单位或者个人。

　　2.对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。”

　　因此，境内企业在境内通过网络向境外人员提供在中国境内找工作找房子的咨询服务，属于对境内的不动产进行的咨询服务，不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务，不可以免征增值税。

答：根据《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）规定：“一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明‘自主创业税收政策’或‘毕业年度内自主创业税收政策’）或《就业失业登记证》（注明‘自主创业税收政策’）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

　　……”

　　另根据《关于落实重点群体创业就业有关税收政策的通知》（闽财税〔2019〕14号）规定：“一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明‘自主创业税收政策’或‘毕业年度内自主创业税收政策’）或《就业失业登记证》（注明‘自主创业税收政策’）的人员，从事个体经营的，在3年（36个月,下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。”

　　因此，福建省内建档立卡贫困人口成立了个体户小规模纳税人，在3年内可以按照每户每年14400元的限额在代开增值税专用发票时扣减实际应缴纳的增值税。

答：根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)文件规定：“二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　……

　　四、……

　　企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：l.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(见附件)。”

　　因此，贵公司招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同但其社会保险费挂靠在其他企业缴纳的，不符合条件规定的“企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费”的条件，贵公司不可以享受企业招用自主就业退役士兵的税收优惠。

答：根据《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)第四条规定：“……企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：l.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(见附件)。”

　　因此，证件遗失补办后，相关资料留存备查，企业可自行申报享受优惠。

答：根据《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第73号）的规定：“二、享受上述免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品，须为各省（自治区、直辖市）艾滋病药品管理部门按照政府采购有关规定采购的，并向艾滋病病毒感染者和病人免费提供的抗艾滋病病毒药品。药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存，以备税务机关查验。”

　　因此，享受免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品需要满足的条件按上述文件的规定执行。

答：根据《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）规定：“第一条纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》(以下简称《目录》)的相关规定执行。”

　　其中《目录》规定：“三、再生资源3.9废旧轮胎、废橡胶制品

　　利用胶粉、翻新轮胎、再生橡胶符合技术标准和相关条件的，可以享受增值税即征即退50%的优惠政策。

　　符合技术标准和相关条件包括：1.产品原料95%以上来自所列资源；2.胶粉符合（GB/T19208-2008）规定的技术要求，翻新轮胎符合（GB7037-2007）、(GB14646-2007)或（GB/T3979-2007）规定的技术要求，再生橡胶符合（BG/T13460-2008）规定的技术要求；3.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。”

　　因此，纳税人利用符合上述规定的废旧橡胶，可以享受增值税即征即退50%的优惠政策。

答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

　　……

　　（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

　　当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

　　当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

　　……”

　　因此，红字转出尚未加计抵减的进项数据，不要调减加计抵减数额。

　答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

　　（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

　　2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

　　2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

　　纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

　　纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”

　　因此，企业只要符合上述文件规定的条件即可享受加计抵减政策。若在享受政策的后期，四项服务销售额占全部销售额比重未超过50%，在2019年4月1日至2021年12月31日期间依然可以享受。

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改＜中华人民共和国电力法＞等四部法律的决定》第二次修正)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

　　二、根据《国家税务总局关于发布

　　……

　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。”

三、根据《国家税务总局 中国民用航空局关于印发〈航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2008〕54号）规定：“《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）纳入发票管理范围，由国家税务总局负责统一管理，套印国家税务总局发票监制章。经国家税务总局授权，中国民用航空局负责全国《行程单》的日常管理工作。”

　　因此，航空运输电子客票行程单可以作为企业所得税税前扣除凭证。