一、公告出台背景

　　为贯彻落实中央《深化国税、地税征管体制改革方案》《国务院关于加快推进“互联网+政务服务”工作的指导意见》（国发〔2016〕55号），广东省税务部门于2016年上线广东省电子税务局。为进一步推进无纸化办税，提升办税效率，优化纳税服务，制定了《国家税务总局广东省税务局关于在广东省电子税务局启用各级税务机关电子印章的公告》（以下简称《公告》），就有关事项向社会公告。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）明确广东省电子税务局电子印章的使用范围。广东省电子税务局电子印章适用于国家税务总局广东省税务局及其下属各级税务机关在电子税务局依申请或依职权向纳税（缴费）人、扣缴义务人出具各类电子表证单书时使用。

　　（二）明确广东省电子税务局电子印章的法律效力。广东省电子税务局电子印章是应用数字证书技术模拟实物印章的图形化电子签名，在出具各类电子表证单书时与实物印章具有同等法律效力。

　　（三）明确广东省电子税务局电子印章的样式。广东省电子税务局电子印章样式与各级税务机关实物印章一致。

　　（四）明确广东省电子税务局电子文书的查验方式。广东省电子税务局提供电子文书查验功能可查验电子文书真伪。

　　（五）本公告自发布之日起实施。

为了进一步规范本市税务机关行政处罚裁量权的行使，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的合法权益，国家税务总局上海市税务局重新修订并发布了《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》（以下简称《办法》）。

　　一、制定背景

　　为统一基层分局对逾期申报纳税人及扣缴义务人进行税务行政处罚的标准，提高税法遵从，促进征纳和谐，确保税款及时足额入库，按照《征管法》相关规定及近期税务总局有关工作要求，对《办法》进行部分修订。

　　二、主要变化

　　（一）对《办法》适用规则的第一条增加《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2016年第78号）作为制定依据。

　　（二）根据税务总局《税务行政处罚裁量权行使规则》，删除原第十一条中“情节严重，经处罚实施机关负责人批准的，可适当延长15日”；删除原第十四条“税务行政处罚裁量权的行使工作列入市局年度考核”。

　　（三）对《办法》适用规则的第十条修改为“税务机关在适用《裁量基准》作出行政处罚时，符合下列条件之一的，应当集体审议决定：（一）对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件……”对拟作出减轻处罚的案件，不再区分是否为重大疑难复杂案件，均纳入本级税务机关的集体审议范围，与税务总局现行规定保持一致。

　　（四）调整两项违法事项的裁量基准：

　　一是对《办法》附件：裁量基准类型三“违反纳税申报类”第（一）项对应的“情节程度及处罚标准”修订为：

　　1.纳税人当前税务登记状态为正常的：（1）一个纳税年度内首次违反且在限期内改正的，免处罚款；（2）一个纳税年度内首次违反而未在限期内改正的或者两次以上（含两次）违反的，对个体工商户处每次二十元罚款，对企事业单位或其他组织处每次五十元罚款。

　　2.纳税人当前税务登记状态为非正常的：（1）无未缴销发票且无欠缴税款、滞纳金、罚款的，对个体工商户处二百元罚款，对企事业单位或其他组织处一千元罚款；（2）有未缴销发票或有欠缴税款、滞纳金、罚款的, 对个体工商户处五百元罚款，对企事业单位或其他组织处二千元罚款；（3）未缴销发票份数较多或欠缴税款、滞纳金、罚款金额较大等情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

　　二是对《办法》附件：裁量基准类型四“违反税款征收管理类”第（五）项对应的“情节程度及处罚标准”修订为：

　　1.扣缴义务人能够按规定补扣补收税款的，处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上二倍以下的罚款；

　　2. 扣缴义务人未能按规定补扣补收税款的，税务机关在追缴税款的同时，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款二倍以上三倍以下的罚款。

　　三、施行时间

　　鉴于本规范性文件与行政相对人的合法权益密切相关，且本次发布为废旧立新，为了更好地保障行政相对人合法权益，《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》自2018年6月15日起施行。

一、本公告的制定目的

　　根据国务院国税地税征管体制改革要求，福建省国家税务局和福建省地方税务局开展了税收规范性文件清理。清理发现《福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税问题的通知》（闽地税发〔2005〕81号）仅涉及机构名称变更，无其他修改内容，现决定对《福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税问题的通知》进行修改，重新公布。

　　二、本公告的执行时间

　　本公告自2018年6月14日起施行。

　一、本公告的制定目的

　　为贯彻落实党中央、国务院关于国税地税征管体制改革的有关要求，按照税务总局的统一部署，对机构合并前福建省地方税务局制定的土地增值税现行有效的规范性文件进行清理，并在新机构的挂牌当日重新发布。

　　二、本公告归集现行有关政策的主要内容

　　根据清理结果，对《福建省地方税务局关于印发<福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行）>的通知》（闽地税发〔2005〕195号）、《福建省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（闽地税发〔2007〕24号）、《福建省地方税务局关于进一步加强我省房地产开发企业土地增值税管理的通知》（闽地税发〔2008〕64号）、《福建省地方税务局转发国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（闽地税发〔2009〕105号）、《福建省地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（福建省地方税务局公告2013年第2号）、《福建省地方税务局关于进一步明确土地增值税核定征收有关问题的公告》（福建省地方税务局公告2014年第4号）等规范性文件中现行有效的规定进行归集并重新发布。清理归集重新发布的主要内容如下：

　　一是修正土地增值税预缴和尾盘销售的申报期限的规定。根据原《福建省地方税务局关于印发<福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行）>的通知》(闽地税〔2005〕195号)第八条和原福建省地方税务局发布的《纳税服务指南》有关规定，将预缴和尾盘销售的申报期限修正表述为“实行按月申报，并在月份终了之后15日内”申报缴纳。

　　二是延续现行预征率规定。因厦门为计划单列市，国地税机构合并后，本公告延续《福建省地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（福建省地方税务局公告2013年第2号）规定的预征率，但对重新发布的各地预征率不包括厦门。同时，为便于基层税务人员和纳税人更好地理解单项预征率政策，对实行单项预征率的内容，在文字表述上，按同一口径作适当修正。

　　三是延续了《福建省地方税务局关于印发<福建省房地产开发企业土地增值税征收管理办法（试行）>的通知》（闽地税发〔2005〕195号）和《福建省国家税务局福建省地方税务局关于加强房地产业税源管理的公告》（福建省国家税务总2017年第1号公告）有关清算单位确定的规定。

　　四是延续了办理清算纳税申报的有关期限的规定。延续《福建省地方税务局转发国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（闽地税发〔2009〕105号）规定的90日内办理清算手续的规定，同时根据《税收征收管理法》第二十五条的规定，对“办理清算手续”适当修正文字表述为“办理清算纳税申报”。

　　五是延续《福建省地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（闽地税发〔2007〕24号）对“已转让的房地产建筑面积”计算规定。

　　六是延续了《福建省地方税务局关于进一步加强我省房地产开发企业土地增值税管理的通知》（闽地税发〔2008〕64号）中同一清算单位不同类型间扣除项目金额的分摊规定。

　　七是延续《福建省地方税务局关于进一步明确土地增值税核定征收有关问题的公告》（福建省地方税务局公告2014年第4号）中的核定征收规定。

　　三、本公告的执行时间

　　本公告自2018年6月15日起施行。

　一、公告背景及政策依据

　　为贯彻落实党中央、国务院关于国税地税征管体制改革的有关要求，确保改革后机构合法性、执法合法性和执法规范统一性，支持实体经济和重点行业发展，规范土地增值税征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）等规定，厦门市税务局拟定了《国家税务总局厦门市税务局关于土地增值税预征和核定征收有关事项的公告》。

　　二、主要政策变化

　　本公告在《厦门市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告》（厦门市地方税务局公告2013年第7号）的基础上，明确了商品工业厂房预征率为2%，进一步明确了从事房地产开发的纳税人，其开发的房地产项目在清算时确实符合核定征收规定条件的，普通住宅核定征收率不得低于5%、非普通住宅核定征收率不得低于5.5%。

一、按照国税、地税机构改革规范性文件清理有关规定，我们对《省地方税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率的通知》（鄂地税发〔2012〕127号）、《省地方税务局关于规范个人转让非住宅存量房土地增值税征收管理工作的补充通知》（鄂地税函〔2013〕66号）和省地方税务局关于调整土地增值税预征率的公告（湖北省地方税务局公告2014年第7号）三份文件进行了清理，对原文件中的有效条款继续按原规定保留执行，原已失效作废条款予以删除，并统一以公告形式重新发布。

　　二、本公告第一条、第二条中，土地增值税的预征率和核定征收率的分类规则及比例标准不变。仅根据《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）文规定，将原“普通住房、非普通住房及非住宅开发产品三种划分”文字调整为“普通住房、非普通住房及其他类型房地产三种划分”。

经国务院批准，国家税务总局联合财政部印发了《关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》（财税〔2012〕97号），明确自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。之后税务总局配套印发了《关于发布〈熊猫普制金币免征增值税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2013年第6号），并先后公布了九批符合免税条件的纳税人名单，以及三批不符合免税条件的纳税人退出名单。

　　现将第十批符合条件的61户纳税人及第四批不符合条件的29户纳税人名单予以公布。符合条件的纳税人包括：经中国银行保险监督管理委员会批准，允许开办个人黄金买卖业务的金融机构24户；经中国金币总公司批准，获得“中国熊猫普制金币授权经销商”资格，并通过金币交易系统销售熊猫普制金币的纳税人37户。另外29户授权经销商不再符合条件，列入退出名单。

　　公告明确名单所列符合条件的纳税人销售熊猫普制金币符合财税〔2012〕97号文件和国家税务总局公告2013年第6号文件相关规定的，免征增值税。不符合条件的纳税人销售熊猫普制金币，不再免征增值税。

为适应税务机构改革要求，确保改革平稳有序推进，国家税务总局发布了《关于修改〈纳税人存款账户账号报告表〉式样的公告》（国家税务总局公告2018年第35号，以下简称《公告》）。现就有关问题解读如下：

　　一、发布《公告》的背景是什么？

　　税收征管法及实施细则规定，纳税人应当向主管税务机关报送其基本存款账户或者其他存款账户账号。《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号）发布了纳税人存款账户账号报告表。此表的填表说明部分含有“本表一式三份，分别报送国税、地税主管机关一份，纳税人留存一份”的表述。国税、地税合并后，需要修改该项内容。

　　二、《公告》的主要内容是什么？

　　按照国税地税征管体制改革要求，今后不再分设国家税务局和地方税务局，《公告》将“分别报送国税、地税主管机关一份”改为“报送主管税务机关一份”，适应新的机构设置，精简报送资料，方便纳税人。

　　三、《公告》什么时候开始施行？

　　本公告自2018年7月5日起施行。国税机构和地税机构合并前，需要使用《纳税人存款账户账号报告表》的，按照《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号）的规定执行。

为适应税务机构改革要求，确保个体工商户定期定额征收工作平稳有序推进，国家税务总局发布了《关于修订个体工商户税收定期定额征收管理文书的公告》（国家税务总局公告2018年第36号，以下简称《公告》）。现就有关问题解读如下：

　　一、发布《公告》的背景是什么？

　　按照《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）规定，商业、工业生产及来料加工业、修理修配业中实行定期定额征收方式的个体工商户，国税机关在采集其信息时分别填写《个体工商户定额信息采集表（商业）》《个体工商户定额信息采集表（工业生产及来料加工业）》《个体工商户定额信息采集表（修理修配业）》。上述文书中均含有“国税月核定税额”信息项，在新税务机构挂牌后，信息采集时无需再填写“国税月核定税额”，亟需对这3个文书进行修改。

　　二、《公告》的主要内容是什么？

　　《公告》明确了税务机关采集商业、工业生产及来料加工业、修理修配业中实行定期定额征收方式的个体工商户信息时，分别使用修订后的《个体工商户定额信息采集表（商业）》《个体工商户定额信息采集表（工业生产及来料加工业）》《个体工商户定额信息采集表（修理修配业）》，新的文书在原有基础上删除了“国税月核定税额”信息项，并对部分文字表述作了调整。

　　三、《公告》什么时候开始施行？

　　《公告》自2018年7月5日起施行。国税、地税机构合并前，部分税务机关需要使用修订后的文书的，按照《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）的规定执行。

　一、公告背景

　　为贯彻落实国务院国税地税征管体制改革要求，确保税务机构改革工作和各项税收工作平稳有序运行，根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号），特发布《国家税务总局广东省税务局关于市县税务机构改革税有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、主要内容

　　（一）关于新机构印章、文书。新税务机构挂牌后启用新的行政、业务印章、电子印章，以新机构名义开展工作，原国税、地税机关的行政、业务印章、电子印章停止使用。相关证书、文书、表单等启用新的名称、局轨、字轨和编号。

　　（二）关于税费业务衔接。《公告》明确，新税务机构挂牌后，原国税、地税机关税费征管的权利义务由继续行使其职权的新机构承继。原国税、地税机关征管的税费是指各项税收、规费（含社保费）。

　　《公告》明确原国税、地税机关尚未办结的事项由新的承继机关办理，原国税、地税机关已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。纳税人、扣缴义务人、缴费人以及其他行政相对人已取得的原国税、地税机关制发相关证件、资格、证明效力不变。

　　（三）关于税费业务办理的要求。《公告》明确原国税、地税机关承担的税费征收、行政许可、减免退税、税务检查、行政处罚、投诉举报、争议处理、信息公开等事项，在新的规定发布施行前，暂按原规定办理。

　　（四）关于法律救济。纳税人、扣缴义务人、缴费人以及其他行政相对人对新税务机构的具体行政行为不服的，依法向其上一级税务机关申请行政复议。

　　（五）关于税费业务办理渠道、方式。《公告》明确纳税人、扣缴义务人、缴费人在办税服务厅、广东省电子税务局可统一办理原国税地税业务，实行“一厅通办”“一网通办”“主税附加税一次办”，相同资料只需提供一套，同一事项只需申请一次。

　　（六）关于税收票证式样和发票监制章、税控设备。《公告》明确启用新的税收票证式样和发票监制章（样式及单、章模另行公告）。同时明确挂牌前已印制的税收票证和已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。

　　（七）关于税务检查证件。《公告》明确启用新的税务检查证件，同时原国税、地税机关制发的、仍在有效期内的税务检查证件可以继续使用至在2018年12月31日。

　　（八）关于《公告》的生效日期以及适用对象。根据国税地税征管体制改革工作部署，市、县两级新税务机构将分级挂牌。《公告》是对新税务机构挂牌后的有关事项的明确，市级、县级税务机关分别在新税务机构挂牌后适用《公告》。

智利税务主管当局与我国税务主管当局分别于2018年4月16日和2018年6月6日通过换函确认，《中华人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称“中智税收协定”）议定书第十条第三款规定的利息最惠国待遇适用条件已满足。现解读如下：

　　一、相关背景

　　中智税收协定于2015年5月25日在圣地亚哥签署，已于2016年8月8日生效，自2017年1月1日起执行。

　　中智税收协定议定书第十条第三款规定：“在本协定签订后，如果智利在与另一个国家达成的协定中同意第十一条第二款采取更低的税率，特别是针对政府完全拥有的金融机构，那么在该另一个协定的规定开始适用时，在同等条件下，该新税率将自动适用于本协定。在这种情况下，缔约国双方主管当局应协商确定实施本款的方式。”

　　2018年4月智利国内收入局来函告知税务总局，智利与日本及智利与意大利税收协定中利息的限制税率低于中智税收协定，根据中智税收协定议定书中关于利息最惠国待遇的条款，智日、智意税收协定利息条款更低的限制税率将自动适用于中智税收协定。税务总局于6月回函确认对适用中智税收协定利息最惠国待遇的理解。双方来往信函将构成两国主管当局间协议。

　　二、中智税收协定适用最惠国待遇后的变化

　　（一）适用最惠国待遇后，中智税收协定利息条款将比照智日税收协定增加以下两项适用4%限制税率的情形：

　　1.受益所有人是主要通过与非关联方进行积极、经常性的贷款或融资业务取得总收入的企业，且该企业与利息支付方无关联关系。“贷款或融资业务”一语包括开具信用证、提供担保或提供信用卡服务等业务。

　　2. 受益所有人是机械或设备销售企业，且利息产生于该企业赊销其机械或设备所形成的债权。

　　但是，上述两项规定不适用于因包含背对背贷款的安排或类似安排的一部分而支付的利息，此类利息的限制税率为10%。

　　（二）适用最惠国待遇后，中智税收协定利息条款将比照智意税收协定增加一项适用5%限制税率的情形，即因经常并主要在被认可的证券交易所交易的债券或证券而产生的利息。

　　（三）在适用最惠国待遇后，中智税收协定议定书第十条第一款所提及的“第十一条第二款第（二）项”现应当被理解为是指新的“第十一条第二款第（四）项”。

　　三、最惠国待遇的适用时间

　　中智税收协定第十一条（利息）第二款和中智税收协定议定书第十条第一款应当自2017年1月1日起依据本公告新表述执行。

为了适应税务机构改革需要，确保新税务机构挂牌后跨区域涉税事项报验管理工作平稳运行，国家税务总局制发了《关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》制发的背景是什么？

　　为了切实减轻纳税人负担，提高税收征管效率，2017年9月，国家税务总局制发了《关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发〔2017〕103号，以下简称103号文），将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”，创新相关制度，明确纳税人机构所在地的国税、地税机关和经营地的国税、地税机关的工作职责和要求。

　　按照国税地税征管体制改革要求，省及省以下国税、地税合并为新的税务机构。103号文中关于“两地四局”的工作职责也应当相应调整和明确。为了确保新税务机构挂牌后跨区域涉税事项报验管理工作平稳运行，国家税务总局制发了《公告》。

　　二、《公告》与103号文相比有哪些变化？

　　《公告》对103号文中涉及国税、地税的内容进行了调整和明确，总体制度架构没有改变，其他有关事项仍适用103号文的规定。《公告》对103号文的调整主要在以下七个方面：

　　一是纳税人跨区域涉税事项报告、报验、延期、反馈等各环节信息，通过信息系统在机构所在地和经营地的税务机关之间传递（103号文规定通过信息系统在机构所在地国税、地税机关和经营地国税、地税机关传递）；

　　二是纳税人跨区域经营前履行报告义务时，向机构所在地的税务机关填报报告表（103号文规定向机构所在地的国税机关填报）；

　　三是纳税人跨区域经营报验时，向经营地的税务机关办理（103号文规定向经营地的国税机关报验）；

　　四是纳税人跨区域经营延期时，向经营地或机构所在地的税务机关办理（103号文规定向经营地或机构所在地的国税机关办理）；

　　五是纳税人跨区域经营结束时，向经营地的税务机关填报反馈表，经营地的税务机关核对后反馈给机构所在地的税务机关（103号文规定纳税人向经营地的国税机关填报，经营地的国税机关核对后推送至经营地的地税机关，地税机关同意办结的，经营地的国税机关将相关信息反馈给机构所在地的国税机关）；

　　六是后续管理中，机构所在地的税务机关要设置专岗，负责接收经营地的税务机关反馈信息（103号文规定机构所在地的国税机关要设置专岗，负责接收经营地的国税机关反馈信息）；

　　七是结合上述变化，同步修改了《跨区域涉税事项报告表》和《经营地涉税事项反馈表》两个附件。

　　三、《公告》自什么时候开始施行？

　　《公告》自2018年7月5日起施行。由于省、市、县新税务机构分级逐步挂牌，国税机构和地税机构合并前，跨区域涉税事项报验管理相关工作仍按照103号文的规定执行。

　　四、《公告》与103号文的适用关系？

　　《公告》仅对103号文中涉及国税、地税的内容进行了调整和明确。除《公告》规定内容外，其他有关事项仍适用103号文的规定。

一、《国家税务总局大连市税务局关于各区 市（县）税务机构改革有关事项的公告》（以下简称《公告》）出台的背景是什么？

　　按照总局工作部署，国家税务总局大连市各区、市（县）税务局于2018年7月5日挂牌。为了保障机构改革平稳有序开展，大连市税务局在国家税务总局32号公告基础上，就各区、市（县）税务局挂牌后有关事项补充公告。

　　二、各区、市（县）税务局挂牌后，税务行政执法主体如何变化？

　　新税务机构挂牌即意味着税收执法主体发生改变。《公告》明确挂牌以后要以新税务机构名称开展工作。原大连市各区、市（县）国家税务局和地方税务局税费征的职责和工作由国家税务总局大连市各区、市（县）税务局承继。

　　原大连市各区、市（县）国家税务局和地方税务局税务所（分局）、稽查局、办税服务厅暂以所属新税务机构名义对外开展业务工作。

　　新税务机构要启用新的行政、业务印章，原国税、地税机关的行政、业务印章停止使用。

　　三、各区、市（县）税务局挂牌后，纳税人如何办税？

　　除了已经整合的大连市网上税务局和移动办税终端外，纳税人还可在综合性办税服务厅统一办理原国税、地税业务，实行“一厅通办”。

一、出台背景

　　为了贯彻落实党中央、国务院关于国税地税征管体制改革的有关要求，做好征管业务衔接，确保改革后业务印章的合法性、统一性，根据《国家税务总局关于做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》（税总发〔2018〕68号），对国家税务总局厦门市税务局挂牌后启用新业务印章事项及时向社会发布。

　　二、主要内容

　　一是明确启用新印章的目的。二是明确启用的八类新印章的种类和用途。

　　三、执行时间

　　本公告自发布之日起施行。

按照税收征管体制改革的有关要求，国家税务总局武汉市税务局在对现行有效的税收规范性文件全面清理的基础上，制定了《国家税务总局武汉市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（以下简称《公告》）。现就《公告》的有关内容解读如下：

　　一、制发《公告》的必要性

　　2018年以来，武汉市税务系统积极贯彻落实党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》精神，按照十三届全国人大一次会议批准的《国务院机构改革方案》要求，坚定有序推进各项改革举措，努力构建优化高效统一的税收征管体系。国税地税征管体制改革的深入推进，税收征管服务举措的不断创新，对税务机关的制度建设质量以及税收执法依据的统一、规范提出了新的更高要求。为此，有必要根据税收法律法规和上级税收规范性文件的调整情况，结合税收工作实际，对市税务机关制定的部分税收规范性文件进行系统修改。为了便利纳税人遵从税法，规范税收执法依据，将修改的内容以及修改后的文本以公告形式发布。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》明确了23件税收规范性文件的具体修订内容。修订的主要方面如下：

　　一是变更机构名称。例如，《市国家税务局关于洪山区所辖4个行政村移交东湖开发区托管后有关税务事项的意见》武国税发〔1999〕200号第一条中的“分局”改为“税务局”，第一条、第二条、第三条中的“分局”改为“税务局”。

　　二是调整执法依据。例如，对《武汉市国家税务局 武汉市地方税务局关于发布<武汉市办税事项“最多跑一次”和“一次不用跑”清单>的公告》（武汉市国家税务局公告2018年第1号）中“根据《国家税务总局关于发布<办税事项”最多跑一次“清单>的公告》（国家税务总局公告2018年第12号）和《湖北省国家税务局、湖北省地方税务局关于发布<湖北省办税事项”最多跑一次“ 和”一次不用跑“清单>的公告》（湖北省国家税务局、湖北省地方税务局公告2018年第3号）”修改为 “根据《国家税务总局关于发布<办税事项”最多跑一次“清单>的公告》（国家税务总局公告2018年第12号）和《湖北省国家税务局、湖北省地方税务局关于发布<湖北省办税事项”最多跑一次“ 和”一次不用跑“清单>的公告》（湖北省国家税务局、湖北省地方税务局公告2018年第3号）及《国家税务总局湖北省税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局湖北省税务局公告2018年第4号） 。

　　三是优化完善征管服务范围。例如，对《武汉市国家税务局 武汉市地方税务局关于发布<武汉市办税事项“最多跑一次”和“一次不用跑”清单>的公告》（武汉市国家税务局公告2018年第1号）中第二条修改为“《清单》所列”最多跑一次“办税事项，共有报告类、发票类、申报类、备案类、证明类5大类159个事项（见附件1）；《清单》所列”一次不用跑“办税事项，共有报告类、发票类、申报类、备案类、证明类5大类87个事项（见附件2）。”

　　三、《公告》的效力

　　《公告》自发布之日起施行。市以下国税机构和地税机构合并前，需要适用本公告修改的规范性文件的，按照修改前的规定执行。

根据《国家税务总局湖北省税务局关于我省土地增值税预征率和核定征收率有关事项的公告》（2018年第6号）第一条“各市、州税务机关可在此基础上，根据当地房地产市场实际情况，对所辖县（市、区）非普通住宅、其他类型房地产两类预征率上下浮动0.5%予以确定”和第二条“各市、州税务机关可在此基础上，根据当地房地产市场实际情况，对所辖县（市、区）非普通住宅、其他类型房地产两类核定征收率上下浮动1%予以确定”，结合我市实际和对原《市地税局转发〈省地方税务局关于调整土地增值税预征率和核定征收率〉的通知》（武地税发〔2012〕140号）文中的有效条款继续按原规定保留执行，原已失效作废条款予以删除，并统一以公告形式重新发布。

按照税收征管体制改革的有关要求，国家税务总武汉市税务局对本级制定的税收规范性文件进行了全面清理，制定了《国家税总局武汉市税务局关于公布现行有效和全文失效废止税收规范性文件目录的公告》（以下简称《公告》）。现就《公告》的有关内容解读如下：

　　一、制定《公告》的背景

　　2018年以来，国家税务总局武汉市税务系统积极贯彻落实党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》精神，按照十三届全国人大一次会议批准的《国务院机构改革方案》要求，坚定有序推进各项改革举措，努力构建优化高效统一的税收征管体系。国税地税征管体制改革的深入推进，税收征管服务举措的不断创新，对税务机关的制度建设质量以及税收执法依据的统一、规范提出了新的更高要求。为此，有必要根据税收法律法规和上级税收规范性文件的调整情况，结合税收工作实际，对市税务机关制定的税收规范性文件进行系统清理。

　　二、《公告》的主要内容

　　本公告发布了《现行有效的税收规范性文件目录》《全文失效废止的税收规范性文件目录》，确认现行有效的税收规范性文件27件，全文失效废止的税收规范性文件71件。

　　三、 其他需要说明的情况

　　本次清理确认继续有效的税收规范性文件中，无需修改全文有效的4件，部分条款废止或修订的23件。对部分条款废止或修订的税收规范性文件，将另行公告并重新公布修订后的文本。

按照国税、地税机构改革规范性文件清理有关规定，我们对《市地税局关于进一步加强土地税收管理工作的通知》（武地税发〔2010〕26号）进行了清理，对原文件中的有效条款继续按原规定保留执行，原已失效作废条款予以删除，并统一以公告形式重新发布。

根据工作安排，税务总局制发了《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统、更好服务纳税人有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　为贯彻党中央、国务院决策部署，持续深化“放管服”改革、优化营商环境，积极落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，更好服务市场主体，按照在党史学习教育中开展好“我为群众办实事”实践活动的要求，税务总局将金税三期工程系统和出口退税管理系统进行了整合，在金税三期工程系统中开发了出口退税管理模块。本次系统整合工作，坚持为民便民，以优化执法服务、办好惠民实事为导向，大幅简并优化了出口退（免）税申报、报送资料、办税程序、证明开具和分类管理等措施，增加了便捷服务功能。为明确上述出口退（免）税相关事项，税务总局制发了《公告》。

　　二、《办法》的主要内容解读

　　（一）《公告》施行后，纳税人由于申报出口退（免）税的出口报关单没有电子信息，无法在规定期限内申报出口退（免）税的，是否还需要提前进行无相关电子信息申报？

　　答：不需要。《公告》施行前，纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单等退（免）税申报凭证没有电子信息，无法按期申报出口退（免）税的，需在出口退（免）税申报截止期前，先向主管税务机关申请无相关电子信息申报，收齐电子信息后再申报出口退（免）税。为减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因退（免）税申报凭证没有电子信息，而无法在规定期限内申报出口退（免）税的纳税人，收齐电子信息后即可直接申报出口退（免）税，不再需要提前办理无相关电子信息申报。

　　（二）《公告》施行后，纳税人出口货物劳务、跨境应税行为和视同出口货物，以及研发机构采购国产设备，如因未收齐增值税进货凭证，而无法按期申报出口退（免）税，是否均无需提前申请延期申报，待取得增值税进货凭证后，即可直接办理出口退（免）税申报？

　　答：是的。《公告》施行前纳税人出口货物劳务、跨境应税行为和视同出口货物，以及研发机构采购国产设备，如因与供货企业经济纠纷等原因，未能及时取得增值税进货凭证、出口报关单等退（免）税申报单证，而无法按期申报出口退（免）税的，需在出口退（免）税申报截止期前，先向主管税务机关申请延期申报，收齐申报单证后再申报出口退（免）税。为减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因未收齐退（免）税申报单证，而无法按期申报退（免）税的纳税人，收齐申报单证后即可直接申报出口退（免）税，不再需要提前办理延期申报。

　　（三）《公告》施行前后，纳税人办理出口退（免）税备案时需要报送的表单资料有何变化？

　　答：《公告》施行前，纳税人办理出口退（免）税备案时，需要报送《出口退（免）税备案表》，以及《对外贸易经营者备案登记表》（或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》2项资料。未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，无需报送上述2项资料。为减轻纳税人申报负担，《公告》对出口退（免）税备案环节的报送资料进行了简化。简化后，所有纳税人办理出口退（免）税备案时，均不再报送《对外贸易经营者备案登记表》（或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

　　（四）《公告》施行前后，生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时，需要同时报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》及《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》共4张表单，在加工出口货物时使用不计提进项税额的国内免税原材料的，还需同时报送《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》。为减轻纳税人申报负担，《公告》对上述申报表单进行了简并优化，凡可通过信息化手段获取的，不再要求纳税人报送。简并优化后，生产企业办理免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》2张表单，不再报送其余3张表单。

　　（五）《公告》施行前后，外贸企业办理出口货物免退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，外贸企业办理出口货物免退税申报时，需要同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税汇总申报表》3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，外贸企业办理免退税申报时，仅需报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》，不再报送《外贸企业出口退税汇总申报表》。

　　（六）《公告》施行前后，纳税人办理国际运输免抵退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，纳税人办理国际运输免抵退税申报时，需要报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》及《增值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》共3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，办理国际运输免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《国际运输（港澳台运输）免抵退税申报明细表》，不再报送《免抵退税申报汇总表附表》。

　　（七）《公告》施行前后，纳税人对外提供研发服务办理免退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，需同时报送《外贸企业出口退税汇总申报表》《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》及《外贸企业出口退税进货明细申报表》3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》对申报表单和填列项目进行了简并优化。简并优化后，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，仅需报送《跨境应税行为免退税申报明细表》1张表单，不再报送其余表单。

　　（八）纳税人发现已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退（免）税申报数据有误，能否申请撤回申报数据？如何撤回？

　　答：可以撤回。《公告》明确，纳税人发现已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退（免）税申报数据有误的，可以向税务机关报送《企业撤回退（免）税申报申请表》，申请撤回申报数据。申请撤回时，外贸型出口企业按批次撤回退（免）税申报，生产型出口企业按所属期撤回退（免）税申报。纳税人的主管税务机关未发现相关申报数据存在不予退税情形的，即可撤回申报。

　　（九）此前国家计划内出口的免税卷烟需直接从指定口岸海关报关出口方可办理免税核销手续。现在海关已全面实施通关一体化，相关税收管理规定是否也有变化？

　　答：是的。考虑到海关通关一体化全面推行的实际情况，《公告》明确，已实施通关一体化的地区，自本地区通关一体化实施之日起，从任意海关报关出口的免税卷烟，均可按规定办理免税核销手续。

　　（十）《公告》对纳税人申请开具《代理出口货物证明》时，需报送的《代理出口货物证明申请表》进行了调整，减少了纳税人需要填列的项目总数，仅新增了“委托出口货物证明号码”一个栏次，新增这个栏次的主要考虑是什么？

　　答：主要考虑是为了能在尽可能减轻纳税人申报负担的同时，也便于实施管理。在增加“委托出口货物证明号码”后，税务机关可以直接通过电子信息索引到对应的《委托出口货物证明》。据此，纳税人申请开具《代理出口货物证明》时，无需报送纸质《委托出口货物证明》，改为由税务机关根据“委托出口货物证明号码”自行查找匹配相应《委托出口货物证明》信息。

　　（十一）《公告》将原先的《出口货物退运已补税（未退税）证明》调整为《出口货物已补税/未退税证明》，本次调整的内容是否仅为证明名称？

　　答：《公告》调整的内容不仅包括证明名称，还包括：一是简化表单与填列项目。将纳税人报送的《退运已补税（未退税）证明申请表》和税务机关开具的《出口货物退运已补税（未退税）证明》，简化合并为可通用于纳税人报送、税务机关开具的1张证明表单（《出口货物已补税/未退税证明》），并减少了纳税人需填列的项目。二是拓展证明用途。根据纳税人诉求和海关监管实际，将该证明的使用范围，由原先用于办理出口货物退运手续的单一用途，拓展为现在的用于办理出口货物退运手续、用于修改或撤销出口报关单的多种用途。

　　（十二）纳税人在出口退（免）税相关证明开具后，发现证明有误，能否申请作废已开具的证明？如何申请？

　　答：可以申请作废。《公告》施行后，纳税人需要作废出口退（免）税相关证明的，向主管税务机关提出作废申请并交回原出具的纸质证明即可。同时，为便利纳税人申报，税务机关在电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具上为纳税人提供了制式申请模板及便捷申请服务功能，纳税人可根据需要，自行选择使用上述功能提交作废申请或自行制作书面申请现场报送税务机关。

　　（十三）《公告》对《出口退（免）税企业分类管理办法》中三类出口企业的评定标准进行了哪些调整？

　　答：《公告》施行前，按照《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016年第46号发布，2018年第31号修改）和《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的报告》（2018年第48号）的规定，具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类：1.自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月。2.评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。3.上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。4.存在省税务局规定的其他失信或风险情形。

　　根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（2018年第8号）新增纳税信用级别M级的规定，《公告》在三类出口企业评定标准的第二种情形中，增加了纳税信用级别为M级的内容。

　　（十四）出口退（免）税分类管理类别完成年度评定后，其评定结果自何时开始生效？

　　答：按照《公告》规定，出口退（免）税分类管理类别的年度评定结果于评定完成后的次月1日起生效。

　　（十五）《公告》第六条明确，在电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”或出口退税离线申报工具三种免费申报渠道中，增加部分便捷服务功能，主要考虑是什么？

　　答：主要考虑是为了便利纳税人申报。目前，纳税人在办理出口退（免）税备案撤回、进料加工计划分配率调整等事项时，需根据文件要求向税务机关报送相关申请，并且需要将纸质材料报送到税务机关。为方便纳税人申报，税务机关在电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”及出口退税离线申报工具中，提供了统一的申请样式，并支持相关申请的信息化采集、打印、输出、上传等便捷服务功能。为便于纳税人充分了解有关情况，及时享受便利服务，《公告》第六条发布了出口退（免）税便捷服务的内容。

一、背景

　　改革国税地税征管体制是以习近平同志为核心的党中央着眼全局作出的重大战略部署，是加强党对税收工作全面领导、增强税收服务国家治理职能作用、塑强为民便民利民税务形象、筑强税收事业长远发展根基的重大改革。

　　为此，我局制定了《国家税务总局北京市税务局关于各区（地区）税务机构改革有关事项的公告》，予以公布，进一步明确各区（地区）税务机构挂牌后工作事项，方便纳税人及时准确办理税收业务。

　　二、印章使用

　　（一）税收业务专用章

　　各区（地区）税务机构按照有关规定刻制“国家税务总局北京市XX区税务局税收业务专用章”，适用于改革过渡期间各税务所受理纳税人申请事项做出审核的批复或决定；税务行政处罚事项；接受纳税人涉税申请、备案、纳税申报；各区（地区）税务机构各项税务稽查（涉税检举）事项；向纳税人出具的非涉税审批类通知以及出具的税务文书等。

　　（二）代开发票专用章

　　按照委托代征协议，受托代开发票的代征人仍使用原有的代开发票专用章；税务机关代开发票时使用“国家税务总局北京市XX区税务局代开发票专用章”。

　　（三）其他印章

　　行政许可专用章、进出口税收业务专用章仍按照原规定执行，涉及税务机关机构名称调整的，按照挂牌后新机构名称刻制。退库专用章、征税专用章、印花税收讫专用章等税收票证用章，按照《国家税务总局北京市税务局关于明确税收票证管理有关事项的通知》执行。行政复议机关在行政复议工作中可以使用行政复议专用章，与行政复议机关印章在行政复议中具有同等效力。

　　三、关于“主税附加税一次办”事项

　　各区（地区）税务机构挂牌后，纳税人在纳税服务厅可办理“主税附加税一次办”业务，原北京市国家税务局、原北京市地方税务局各税源管理所、专业税务所暂按原有流程办理业务。