为落实好水利建设基金等政府非税收入项目划转税务部门征收工作，方便缴费人进行申报缴费，国家税务总局制发《国家税务总局关于水利建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、划转的具体范围

　　一是向企事业单位和个体经营者征收的水利建设基金。

　　二是原由地方政府及有关部门征收的国家重大水利工程建设基金（以下简称“重大水利基金”）。

　　二、划转的相关背景

　　此前，一些地区的水利建设基金已经交由税务部门征收或者代征。自2019年1月1日起，14个南水北调和三峡工程直接受益省份的重大水利基金，已经划转税务部门征收。本次划转后，在全国范围内实现了上述项目的缴费人“对一个部门、填一张表单、跑一个窗口”。

　　三、划转的时间安排

　　为了保持年度汇算清缴等工作的延续性，便于缴费人办理有关事宜，《公告》明确，所属期为2019年度的费款收缴及汇算清缴工作继续由原执收（监缴）部门负责完成。2020年1月份申报缴纳的费款所属期为2019年12月份，按前述规定仍由原执收（监缴）部门负责征收。2020年2月份开始申报缴纳的费款所属期为2020年，由缴费人向税务部门申报缴纳。

　　四、申报的有关事宜

　　一是项目的申报可以使用《非税收入通用申报表》，实现“多费一表”，减轻缴费人填写表证单书的负担。

　　二是符合非税收入减免政策的，缴费人自行申报即可享受，相关资料留存备查，方便缴费人及时享受优惠政策。

为便于纳税人理解和执行政策，现对《国家税务总局吉林省税务局关于调整房产税、印花税、土地增值税纳税期限的公告》（国家税务总局吉林省税务局公告2020年第1号，以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》制定的背景

　　《国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》（国家税务总局公告2019年第32号）明确自2019年10月1日起城镇土地使用税和房产税合并申报。而新修订的《吉林省城镇土地使用税实施办法》（根据吉林省人民政府令第272号修订）将城镇土地使用税纳税期限修改为每个季度最后一个月份的15日前，自2019年12月17日施行。为进一步优化营商环境，切实减轻纳税人负担，适应城镇土地使用税和房产税合并申报的需要，《公告》将房产税纳税期限调整为与城镇土地使用税一致。同时，考虑到目前大部分税种的申报纳税期限均为每月（季）的十五日内，为与其他税种申报纳税期限保持一致，方便纳税人办税，《公告》对按期汇总缴纳印花税的纳税期限和难以在每次转让房地产后申报的土地增值税纳税期限一并予以调整。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）调整房产税的纳税期限。根据《吉林省房产税实施细则》（吉政发〔1987〕163号印发）第十条授权，将房产税纳税期限由原每个季度最后一个月份的十日前调整为每季度最后一个月份的十五日内。

　　（二）调整印花税按期汇总缴纳的纳税期限。根据《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第77号）第二十八条授权，将印花税按期汇总缴纳的，汇总申报缴纳的期限明确为一个月；同时规定纳税人应当自纳税期满之日起十五日内申报缴纳按期汇总缴纳的印花税。

　　（三）调整土地增值税预征的纳税期限。根据《财政部关于印发〈中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则〉的通知》（财法字〔1995〕6号）第十六条授权，对土地增值税纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，应于取得转让收入次月的十日内办理纳税申报调整为应于取得转让收入次月的十五日内办理纳税申报并按规定的预征率预缴税款。

　　三、《公告》施行时间

　　《公告》自2020年3月1日起执行。此前规定与本《公告》不符的应予废止，即《吉林省税务局关于印发房产税和车船使用税若干问题的解释和补充规定的通知》（吉税四字〔1988〕75号）第十二条、《吉林省地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（吉地税发〔2004〕51号）第二条中“汇总缴纳印花税的纳税人，必须在纳税义务发生后次月的10日内，向主管地方税务机关申报纳税。”、《吉林省地方税务局关于印发<吉林省土地增值税征收管理暂行办法>的通知》（吉地税发〔2004〕85号）第六条第2项同时废止。

为贯彻落实国务院“放管服”改革，便利纳税人办理车辆购置税业务，不断提升纳税服务水平，持续提升纳税人满意度和获得感，国家税务总局制发了《国家税务总局关于应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务的公告》（以下简称《公告》）。

　　一、什么是“应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务”的新机制？

　　为适应税收现代化建设的需要，创新办税服务方式，提升征管质效，《公告》明确，应用机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务（以下简称“新机制”），对开具机动车销售统一发票的应税车辆，纳税人办理车辆购置税征税和退税业务时，以金税三期系统中的机动车销售统一发票电子信息载明的不含税价作为申报计税价格。

　　二、实施新机制后，办税业务有哪些变化？

　　对开具机动车销售统一发票的应税车辆，新机制实施前，税务机关以纳税人提供的纸质机动车销售统一发票载明的不含税价作为申报计税价格，为纳税人办理车辆购置税的相关业务；新机制实施后，税务机关以金税三期系统中的机动车销售统一发票电子信息载明的不含税价作为申报计税价格，为纳税人办理车辆购置税的相关业务。

　　三、实施新机制将会给纳税人带来哪些好处？

　　实施新机制，一是有利于保护纳税人的合法权益。税务机关通过信息化手段，借助不可篡改的机动车销售统一发票电子信息办理车辆购置税业务，堵塞了不法分子利用伪造变造其他守法车主的机动车销售统一发票相关信息谋取不法利益的管理漏洞，避免给纳税人带来潜在的法律纠纷，可以更好地保障纳税人的合法权益。二是有利于营造公平公正的税收环境。新机制可以有效避免不法人员使用虚假发票偷逃税款，可以更好地体现税收公平原则，维护税法的严肃性，营造公平公正的税收环境；三是有利于优化办税流程。新机制将自动生成车辆购置税纳税申报表，纳税人不再需要手工填写纳税申报表，可以更好地减轻纳税人的办税负担，避免纳税人因手工填写申报表可能出现的差错；同时税务机关可以更好地优化对疑似问题发票的查验流程，提高办税效率。

　　四、发票电子信息出现异常时，纳税人应如何处理？

　　一是当应税车辆存在多条发票电子信息或者没有发票电子信息时，纳税人可以持机动车销售统一发票、购车合同及其他能够反映真实交易的材料到税务机关办理车辆购置税纳税申报，按照购置应税车辆实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税款）申报纳税。

　　二是当纳税人提供的机动车销售统一发票的内容与发票电子信息不一致、纳税人提供的机动车销售统一发票已经作废或者开具了红字发票的，税务机关将告知纳税人发票异常的原因,纳税人换取合规的机动车销售统一发票后申报纳税。

　　三是当纳税人申请车辆购置税退税时，如纳税人提供的退车发票与发票电子信息不一致，纳税人换取合规的机动车销售统一发票后，依法办理退税申报；如没有发票电子信息，纳税人在销售方向税务机关传输有效发票电子信息后，依法办理退税申报。

　　五、纳税人在新机制实施前购置的应税车辆，在新机制实施后申报纳税时应如何确定申报计税价格？

　　为了体现便民服务原则，纳税人在新机制实施前购置的应税车辆，于新机制实施后办理车辆购置税纳税申报的，税务机关能够调取发票电子信息的，按照新机制确定申报计税价格；无法调取发票电子信息的，按新机制实施前的流程确定申报计税价格。

关于《财政部、国家发展改革委 国家能源局关于促进非水可再生能源发电健康发展的若干意见》的解读财政部、国家发展改革委、国家能源局近日联合发布了《关于促进非水可再生能源发电健康发展的若干意见》（以下简称《意见》）。现就文件出台的背景、政策目标、主要内容等相关事项解读如下：  　　一、《意见》出台背景  　　自2006年《可再生能源法》实施以来，我国逐步建立了对可再生能源开发利用的价格、财税、金融等一系列支持政策。其中，对于可再生能源发电，通过从电价中征收可再生能源电价附加的方式筹集资金，对上网电量给予电价补贴。2012年，按照有关管理要求，可再生能源电价附加转由财政部会同发展改革委、国家能源局共同管理。此后，中央财政累计安排资金超过4500亿元，有力支持了我国可再生能源行业的快速发展。截至2019年底，全国累计风电装机2.1亿千瓦，光伏发电2亿千瓦，生物质发电2254万千瓦，为实现2020年我国非化石能源占一次能源消费总量比重的15%目标提供了有力支撑。同时，在规模化应用的过程中，风电、光伏发电等可再生能源发电技术水平不断提升，成本持续下降，已具备和传统能源竞争的基础，逐步成为我国能源结构转型的重要力量。  　　同时要看到，随着可再生能源行业的快速发展，相关管理机制已不能适应形势变化的要求。可再生能源电价附加收入远不能满足可再生能源发电需要，补贴资金缺口持续增加，相应带来一系列问题，亟需对相关管理机制进行调整，以更好适应可再生能源行业发展现状，实现可再生能源向平价上网的平稳过渡。  　　在充分总结相关政策经验的基础上，财政部、发展改革委、国家能源局自2018年起即共同着手《意见》的起草工作。2019年以来，财政部、发展改革委、国家能源局以召开座谈会、调研等形式，广泛听取相关部门、地方、行业协会、企业、研究机构和专家的意见。为推进可再生能源发电行业稳定健康发展，在充分吸收各方意见后，经认真研究，最终形成了《意见》。  　　二、《意见》的主要内容  　　《意见》主要明确4方面内容：一是坚持以收定支原则，新增补贴项目规模由新增补贴收入决定，做到新增项目不新欠；二是开源节流，通过多种方式增加补贴收入、减少不合规补贴需求，缓解存量项目补贴压力；三是凡符合条件的存量项目均纳入补贴清单；四是部门间相互配合，增强政策协同性，对不同可再生能源发电项目实施分类管理。  　　三、2020年新增补贴项目确定办法  　　自2020年起，所有新增可再生能源发电项目均采取“以收定支”的方式确定。根据基金征收情况和用电量增长等因素，预计2020年新增补贴资金额度为50亿元，可用于支持新增风电、光伏发电、生物质发电项目。同时，自2020年起，新增海上风电和光热项目不再纳入中央财政补贴范围，由地方按照实际情况予以支持，按规定完成核准（备案）并于2021年12月31日前全部机组完成并网的存量海上风力发电和太阳能光热发电项目，按相应价格政策纳入中央财政补贴范围。  　　发展改革委、国家能源局将进一步明确2020年可享受补贴的可再生能源发电类型和分类别的补贴额度，相应出台具体的管理办法，确保新增项目补贴额度控制在50亿元以内。目前，国家能源局已就2020年风电、光伏发电管理办法征求了各方意见，正在修改完善。发展改革委正在研究生物质发电项目的管理办法。为引导行业健康有序发展，确保“以收定支”原则的有效落实，未出台管理办法以及未按照管理办法纳入国家可再生能源发电补贴规模范围的项目，将不享受中央财政补贴政策。  　　四、存量项目享受补贴政策的确认办法  　　自2020年起，凡是符合条件的存量项目均纳入补贴清单。财政部将要求电网企业尽快启动补助清单的申报、审核和发布等工作。第一批至第七批目录内项目可直接列入补助清单，尚未纳入补助清单的项目通过国家可再生能源信息管理平台进行申报，经省级能源、价格管理部门进行合规性审查后，由电网企业根据相关管理办法规定，依照项目类型、并网时间、技术水平等条件确定，定期向全社会公布，并报财政部、国家发展改革委和国家能源局备案。国家不再发布可再生能源发电项目补助目录。  　　电网企业应优先兑付光伏扶贫、自然人分布式、2019年光伏竞价项目、自愿转平价项目。  　　五、单个项目补贴额度确定办法  　　为稳定可再生能源发电企业收益预期，单个项目补贴资金额度根据国家发展改革委核定电价时采用的年利用小时数和补贴年限确定。达到补贴资金额度的项目不再享受国家补贴，但仍可按照燃煤发电上网基准价与电网企业进行结算，获得更多收益。  　　六、关于接网工程补贴资金结算办法  　　根据《关于公布可再生能源电价附加资金补助目录（第七批）的通知》（财建〔2018〕250号），已纳入和尚未纳入国家可再生能源电价附加资金补助目录的可再生能源接网工程项目，不再通过可再生能源电价附加补助资金给予补贴，相关投入由国家发展改革委在核定输配电价时一并考虑。可再生能源发电企业所建接网工程，应由所在地电网企业回购，对于已纳入可再生能源电价附加资金补助目录并领取补贴的接网工程，电网企业在接网工程回购时应扣除已获得的补贴资金。  　　七、鼓励金融机构对列入补贴清单的项目予以支持  　　新的管理机制建立后，随着以收定支、新增项目不新欠以及合规项目纳入补贴清单等措施的落地，可再生能源发电项目将具有稳定的收益。金融机构可据此作为评估项目的依据，按照市场化原则，对绿色能源予以支持，共同促进可再生能源行业可持续发展。  　　八、加强监管，保障享受补贴资金项目的合规性，发挥资金使用效益  　　为保证财政补贴资金充分发挥效益，加强补贴资金使用监管，维护市场秩序，根据《可再生能源法》要求，财政部将会同相关部门开展多种方式的核查工作：一是电网公司自查，每年定期组织对纳入补助清单的项目开展核查工作，必要时可聘请第三方机构，重点核查项目是否符合行业管理要求、补贴电量是否真实、发电项目补贴资金结算是否符合规则；二是由发展改革委、国家能源局组织开展专项核查，对发电项目建设程序、审批流程、运行排放是否合规进行核查；三是财政部将适时组织对补贴资金申领、发放等进行核查。电网企业和可再生能源发电企业存在违反规定骗取、套取补助资金等违法违纪行为的，将依法依规严肃处理。

一、《公告》出台的背景

　　根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）与《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号），我省已将白酒及酒精、植物油、液体乳及乳制品、食醋、酱油、制糖、淀粉、饮料、糠醛、棉花初加工、棉纺织业、谷物磨制、生物发电、农产品批发零售纳入农产品核定扣除范围。近期有部分企业申请，部分农产品加工的新产品无扣除标准，以及玉米淀粉和葡萄糖部分农产品核定扣除标准因生产经营发生变化需要重新核定，按照程序规定，由企业申请，我们核定和重新核定了个别产品的扣除标准。

　　二、主要内容

　　本公告涉及新核定6种产品，重新核定2种产品的扣除标准。

　　三、实施日期

　　本公告自发布之日起执行。原玉米淀粉和葡萄糖扣除标准停止执行，本公告发布前以农产品为原料生产的货物没有扣除标准的，试点纳税人尚未扣除的进项税额，可按本次核定的扣除标准进行调整或扣除。

为落实好我省国家重大水利工程建设基金（以下简称重大水利基金）划转税务部门征收工作，方便缴费人进行申报缴费，国家税务总局山西省税务局制发《国家税务总局山西省税务局关于国家重大水利工程建设基金征管职责划转有关事项的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

　　一、划转的相关背景

　　根据国务院关于政府非税收入征管职责划转的有关要求，2020年1月19日国家税务总局2020年1月21日制发《国家税务总局关于水利建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告〔2020〕年第2号），明确自2020年起，地方政府及有关部门负责征收的重大水利基金，划转至税务部门征收。

　　二、征收对象、征收范围和征收标准

　　一是重大水利基金根据纳入计征范围的销售电量（自发自用电量，下同）和国家规定的征收标准计征。

　　二是纳入计征范围的销售电量主要包括扣除国家扶贫开发工作重点县农业排灌用电后的全部销售电量，具体包括六种情形。

　　三是根据《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号），目前我省重大水利基金征收标准为1.96875厘/千瓦时。

　　三、申报缴纳的相关事宜

　　一是重大水利基金按月申报缴纳。

　　二是企业自备电厂自发自用电量应缴纳的重大水利基金，由拥有自备电厂企业于每月度终了之日起15日内前按照属地原则向主管税务机关申报缴纳。

　　三是除企业自备电厂自发自用电量外，重大水利基金由国网山西省电力公司、山西国际电力集团有限公司在向电力用户收取电费时一并代征，于每月度终了之日起15日前内向国家税务总局太原市税务局第二税务分局申报缴纳。

　　四是拥有自备电厂企业应准确计量自发自用电量，不能准确计量的，由主管税务机关按照其最大发电能力核定自发自用电量，并确定重大水利基金征收数额。

　　五是申报使用《非税收入通用申报表》，实现“多费一表”，减轻缴费人填写表证单书的负担。

　　六是重大水利基金收入列政府收支分类科目第103类01款58项“国家重大水利工程建设基金收入”项下03目“地方重大水利工程建设资金”。

　　五、划转的时间安排

　　为了保持年度汇算清缴工作的延续性，便于缴费人办理相关事宜，《公告》明确，所属期为2019年度的重大水利基金，收缴及汇算清缴工作继续由原执收部门负责完成。所属期为2020年度的重大水利基金，自2020年2月1日起，向税务机关申报缴纳。

　　六、实施时间

　　本公告自2020年2月1起施行。

为深入贯彻落实习近平总书记关于坚决打赢疫情防控阻击战的重要指示精神，全面落实党中央国务院、省委省政府和市委关于疫情防控的决策部署，不断深化“三服务”活动，积极发挥企业在疫情防控中的重要作用，全力支持企业健康发展，由市经信局牵头，制定出台了《湖州市人民政府关于应对疫情支持企业健康发展的八条意见》（湖政发〔2020〕3号），现就《八条意见》的有关内容解读如下：

　　问题1：制定出台《八条意见》有什么背景？

　　答：当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情持续扩大，我市大部分企业因疫情而延迟开复工，却面临缴纳房租、支付工资和利息等问题，承受着很大压力和风险。对此，及时制定出台一批政策措施，从加大金融支持、减轻企业负担、稳定职工队伍等方面提供支持，给受疫情影响，生产经营遇到困难的企业吃下“定心丸”，十分必要。同时，当前防疫物资供应任务非常紧迫，对参与生产的相关企业加大扶持力度，有利于扩大企业产能，保障相关物资的生产供应。

　　问题2：《八条意见》的支持对象是什么？

　　答：受肺炎疫情影响生产经营遇到困难的企业和参与防疫物资生产的相关企业。

　　问题3：《八条意见》施行的起止时间是？

　　答：《八条意见》自2020年1月22日起施行，执行至2020年4月30日。施行期间中央、省出台的相关支持政策，遵照执行。

　　问题4：《八条意见》主要内容包括哪些方面？

　　答：《八条意见》分别从加强金融支持、减轻企业负担、支持企业用工、加强外贸支持、扶持“双创”载体、建立科技项目绿色立项机制、加大投资补助和加快资金兑现八个方面制定了政策条款。

　　问题5：加强金融支持方面有哪些政策？

　　答：1.督促各银行机构加大对企业的支持，不盲目抽贷、压贷、断贷，保持企业信贷资金稳定。推动金融机构加大减费让利力度，在2020年1月22日至4月30日期间，鼓励各银行机构对企业的贷款利率在原有基础上下浮10%以上，市正策担保公司对企业的担保费率在原有基础上下浮30%以上。

　　2.鼓励银行机构多使用中长期流动资金贷款、无还本续贷等信贷技术手段，主动减免中介机构评估费、抵质押登记费等金融服务收费项目，2020年度全市减免企业转贷及服务项目收费2亿元以上。

　　3.充分发挥好绿色金融综合服务平台作用，通过“绿贷通”“绿融通”“担保集市”服务体系，鼓励企业在线便捷办理贷款、股权、担保等金融服务，各金融机构通过走访、线上顾问、远程服务等形式，主动对接企业融资需求，并提供高效金融综合服务。

　　问题6：减轻企业负担方面有哪些政策？

　　答：1.对承租国有资产类经营用房的中小企业，房租免收3个月。

　　2.对租用其他经营用房的，鼓励业主（房东）为租户减免租金。对于将房产出租给受肺炎疫情影响生产经营遇到困难的企业或参与防疫物资生产的相关企业的业主（房东），并给予免租金2个月（含）以上的，若业主（房东）是按月收取租金的，则其免收租金期间的房产税应按照房产原值缴纳房产税，主管税务机关可以按照业主（房东）承担政府任务减免类型给予相应免租金月份数应缴纳房产税税款全额减免，并在申报期之前月份予以核准；若业主（房东）是按年一次性收取租金的，则业主（房东）可以按照实际收取的租金收入计申报缴纳房产税。

　　3.因疫情原因，导致企业发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请房产税、城镇土地使用税困难减免，主管税务机关可以按照企业承担政府任务减免类型，对企业受影响月份应缴纳的房产税、城镇土地使用税税款给予全额减免，并在企业申报期之前月份予以核准。

　　4.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条、四十二条规定，纳税人因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，或者当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起10个工作日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

　　问题7：支持企业用工方面有哪些政策？

　　答：1.确因复工需要，经当地政府批准，企业包车接回相对集中的外地职工，包车发生的费用，政府与企业按2:1的比例分担。对员工自行返程的，返程路费可抵扣增值税。

　　2.对不裁员或少裁员的参保企业，可返还其上年度实际缴纳失业保险费的50％。

　　（1）范围：依法参加失业保险并足额缴纳失业保险费的企业。

　　（2）条件：企业上年度未裁员或裁员率低于年度末湖州市城镇登记失业率（2019年度末湖州市城镇登记失业率为1.86%）。企业裁员率＝（2018年度社会保险月平均参保人数-2019年度社会保险月平均参保人数）÷2018年度社会保险月平均参保人数×100%（国家和省有新规定的，按新规定执行）。

　　（3）标准：企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费的50%。

　　3.对面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员或少裁员的参保企业，根据省有关政策给予社会保险费返还。

　　（1）范围：面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员或少裁员的相关参保企业（由市经信局提供名单）。

　　（2）条件：企业上年度未裁员或裁员率低于全省调查失业率。企业裁员率=（2018年度社会保险月平均参保人数-2019年度社会保险月平均参保人数）÷2018年度社会保险月平均参保人数×100%。

　　（3）标准：根据省即将出台的文件精神执行。

　　失业保险费返还和社会保险费返还政策不重复享受。

　　4.确实无力足额缴纳社会保险费的中小企业，按规定经批准后，可缓缴养老保险、失业保险和工伤保险费，缓缴期最长6个月。缓缴企业名单由市人社局牵头相关部门共同研究拟定，报市政府批准确定后，由市税务局办理具体手续。

　　5.对受疫情影响的本市各类企业，对在停工期间组织职工（含在企业工作的劳务派遣人员）参加各类线上职业培训并取得国家职业资格证书或相关合格证书的，按规定给予职业技能提升补贴。

　　（1）范围：受疫情影响的本市各类企业，对在停工期间组织职工（含在企业工作的劳务派遣人员）参加各县区定点培训机构或者企业开展线上职业培训。

　　（2）条件：经各县区审核备案后，经线上职业培训并取得职业资格证书（职业技能等级证书、专项能力证书、上岗证、培训合格证书等）的，按规定给予技能提升补贴（培训补贴）。（3）补贴标准：初级工1000元、中级工1500元、高级工2000元、技师4000元、高级技师6000元。对专项能力证书按每人不超过800元标准给予补贴。（国家和省有新规定的，按新规定执行）。

　　问题8：加强外贸支持方面有哪些政策？

　　答：1.对贸促会原产地证和ATA单证册签发、国际商事证明书出具、商业单据认证、商事单据文件使（领）馆认证等国际商事认证业务开通绿色通道，容缺受理，主材料准确无误，一个工作日内完成。

　　2.在疫情情况期间，对新型冠状病毒肺炎疫情不可抗力事实性证明，材料齐全，审核无误的情况下，立等可取；对新型冠状病毒肺炎疫情不可抗力证明，按规定程序，特事特办，快速办理。上述两项证明，在疫情期间费用全免。

　　3.对市本级企业疫情期间应不可抗力因素未能如期参展的企业给予补助，对列入当年度展会目录的给予100%的展位费补助，对展会目录外的给予50%的展位费补助。疫情期间展位费及原先政策展位费补助合计每家企业不超30万元。三县企业参照执行。

　　问题9：扶持“双创”载体方面有哪些政策？

　　答：1.指导由政府举办的科技创业园、科技企业孵化器、众创空间开展排摸，梳理符合条件的中小企业及团队，进行不超过3个月的房租减免兑现工作。

　　2.抓紧组织众创“十条”部分面积补助专项资金申报工作，根据2020年度预算和初步评估结果，及时下达首期补助资金；对新获得国家备案、省级备案的众创空间分别一次性给予10万元奖励。

　　3.对符合条件的“双创”载体，同等条件下，优先推荐申报创建国家、省级载体；对其推荐申报的市级科技计划项目，优先给予立项支持。

　　问题10：支持科技项目绿色立项方面有哪些政策？

　　答：突出防控急需的原则，坚持问题导向，组织开展新型冠状病毒感染肺炎应急防治科技项目征集，支持企业和医疗卫生相关机构开展技术攻关，进一步简化申报资料和立项流程，及时立项。对医疗卫生相关机构承担的项目，按一次性补助；对企业承担的项目，酌情按分期予以支持。对符合省级申报指南的，加强服务指导，协调争取列入省级立项，并按照规定给予配套。对立项项目不计入市级其它科技计划项目的限项范围。

　　问题11：加大投资补助方面有哪些政策？

　　答：对企业为扩大防疫应急物资生产进行的技改投资，设备投资额500万元以内的按60%补贴，超出500万元以上部分按50%补贴。

　　问题12：加快资金兑现方面有哪些政策？

　　答：加快兑现专项资金扶持，对符合兑现条件的项目即时兑现；对建设周期较长的项目，可以根据项目的实际投资发生额，提前按比例进行扶持资金兑现。企业发生的合理的工资薪金支出和劳动保护支出，准予扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　1.根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。”

　　2.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。”

　　3.根据《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）规定：“一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

　　本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

　　二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

　　三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

　　四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。”

为深入贯彻落实习近平总书记关于坚决打赢疫情防控阻击战的重要指示精神，全面落实党中央、国务院各项决策部署，上海市政府制定发布了《关于全力防控疫情支持服务企业平稳健康发展的若干政策措施》（以下简称《若干政策措施》）。

　　一、总体考虑

　　为全力打赢非常时期疫情防控阻击战和经济稳增长攻坚战，在研究制订《若干政策措施》时重点把握三个方面：一是紧扣中央精神和市委、市政府工作部署。全面落实党中央、国务院和市委、市政府决策部署，始终把市民的生命安全和身体健康放在第一位，把疫情防控作为当前头等大事和最重要工作，在全力做好疫情防控工作的前提下，千方百计减轻企业负担，加大财税金融支持力度，实施援企稳岗政策，着力优化企业服务，切实做好新形势下“六稳”工作。二是支持帮助企业共渡难关。1月底以来，市有关部门坚持问题导向、聚焦企业关切，抓紧开展政策调研，通过线上问卷调查等方式调研了解企业面临的主要困难和政策诉求，作为制定政策的重要依据。在此基础上，《若干政策措施》既高度关注参与疫情防控的重点企业、受疫情冲击较大相关行业尤其是中小企业，同时也兼顾延迟复工的各类企业，注重分类指导、精准施策，努力帮助企业渡过难关，支持各类企业在上海发展。三是体现政策综合效应和力度。对照和了解国家有关部门已出台和将出台的援助企业政策措施，参考借鉴各地已出台政策，紧密结合上海实际，研究制订一揽子综合政策，着力打好政策组合拳。

　　二、主要内容

　　《若干政策措施》分为六个方面，具体政策措施共计28条。

　　1．全力支持企业抗击疫情。主要是针对直接参与疫情防控一线的重点企业和重要防疫物资，从财政补贴、税收优惠、专项金融支持、保险、支持扩产增能、物资进口、防疫产品科技研发等方面，实施一批阶段性的特殊支持政策。具体包括8条政策措施：一是加大对防疫重点企业财税支持力度，对重点防疫物资生产企业购置设备允许税前一次性扣除，对运输防控重点物资和提供公共交通、生活服务、邮政快递收入免征增值税，对相关防疫药品和医疗器械免收注册费，免征民航发展基金，对应急征用企业生产指定的重点防疫物资而产生的政策性亏损由市级财政给予全额补贴。二是加强对防疫重点企业专项金融信贷支持，对重点防控物资和生活必需品生产、运输和销售的重点企业包括小微企业，提供优惠利率贷款，由财政再给予一半的贴息，确保企业贷款利率低于1.6%。三是拓宽疫情防控相关企业直接融资渠道。四是强化保险保障作用。五是支持重点防疫物资供销企业扩产增能、增加进口，对征用企业应急技术改造项目给予项目总投入50%-80%的财政补贴，对企业因政府征用或指定生产而产生的剩余物资通过政府储备和包销予以解决。六是对进口防疫物资实行税收优惠。七是建立进口防疫物资快速通关绿色通道。八是支持疫情防控创新产品研制攻关。

　　2．切实为各类企业减轻负担。主要是针对受疫情影响较大、生产经营困难的行业和中小企业，从租金减免、延期纳税、税收优惠等方面，着力为企业减轻负担。具体包括5条政策措施：一是减免企业房屋租金，中小企业承租本市国有企业的经营性房产（包括各类开发区和产业园区、创业基地及科技企业孵化器等）从事生产经营活动的先免收2个月租金，鼓励市场运营主体减免租金，使实际经营的中小企业最终受益。二是延期申报纳税。三是对相关企业和个人给予税收优惠。四是免除定期定额个体工商户税收负担。五是暂时退还旅游服务质量保证金和补贴文化事业建设费。

　　3．加大金融助企纾困力度。主要是针对受疫情影响资金困难的企业，从加大信贷投放、实行优惠利率、提供流动资金贷款、加强融资担保等方面，着力纾解企业资金困难和降低融资成本。具体包括3条政策措施：一是多途径为企业提供低成本资金支持，鼓励金融机构加大对抗击疫情和受疫情影响较大行业及中小微企业的信贷投放，疫情防控期间相关贷款利率参照同期贷款市场报价利率（LPR）至少减25个基点。二是对流动资金困难的企业不抽贷、不断贷、不压贷，对受疫情影响较大行业通过变更还款安排、延长还款期限、无还本续贷等方式，对到期还款困难企业予以支持，加快建立线上续贷机制。三是加强融资担保支持，2020年新增政策性融资担保贷款比上年度增加30亿元以上，对新申请中小微企业贷款的融资担保费率降至0.5%/年。

　　4．着力做好援企稳岗工作。主要是针对疫情对就业造成的影响，从失业保险返还、降低企业社保负担、实施培训补贴、灵活用工等方面，着力降低企业用工成本，稳定就业岗位。具体包括6条政策措施，一是继续实施失业保险稳岗返还政策。二是推迟调整社保缴费基数。三是可延长社会保险缴费期。四是实施培训费补贴政策。五是适当下调职工医保费率，2020年暂将职工医疗保险单位缴费费率下调0.5个百分点。六是实施灵活用工政策。其中，前四条已于2月3日发布实施。

　　5．有序促进企业复工复产。主要是指导帮助企业在疫情防控措施落实到位的前提下，积极协调防疫物资、用工、原材料供应、物流运输等保障工作，支持各类企业有序复工复产。具体包括3条政策措施：一是做好企业复工复产服务保障工作，督促和帮助复工复产企业落实防疫安全措施，加强防疫物资供应。二是加强企业用工保障力度，引导企业优先安排疫情平稳地区员工回流就业，搭建企业用工对接服务平台。三是培育支持新技术新模式新业态企业发展，着力化危为机，积极捕捉正在显露的行业发展新机遇，加快培育发展健康产业、生物医药、数字经济、网络购物等，2020年科技创新券使用额度上限由30万元提高至50万元。

　　6．优化为企服务营商环境。主要是围绕营造良好营商环境、增强企业发展信心，从“一网通办”、信用修复、法律服务等方面，进一步加强服务企业工作。具体包括3条政策措施：一是优化企业服务机制，积极发挥政务服务“一网通办”作用，加快推进不见面审批。二是完善企业信用修复机制，协助受疫情影响出现失信行为的企业开展信用修复工作。三是加强法律服务保障。

　　最后，在政策效应叠加方面，《若干政策措施》提出，国家出台相关支持政策的，上海遵照执行；市政府各相关部门负责制定发布各项政策的实施细则，各区人民政府可结合实际出台具体实施办法。在政策执行期限方面，自印发之日起至疫情结束后再顺延3个月，具体措施有明确期限规定的从其规定。

一、制定《公告》的背景

　　为深入贯彻习近平总书记关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作的一系列重要指示精神和党中央、国务院决策部署，进一步落实好支持新冠病毒感染的肺炎疫情防控税收政策，明确相关税收征收管理事项，简便征管流程，制发本公告。

　　二、《公告》主要内容解读

　　（一）适用增值税增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业，如何办理留抵退税？

　　答：为优化疫情防控重点保障物资生产企业申请办理留抵退税流程，减轻纳税人办税负担，《公告》明确，按照《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号，以下简称“8号公告”）规定办理留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业，应在增值税纳税申报期内完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

　　（二）在抗击疫情期间，纳税人根据8号公告和《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号，以下简称“9号公告”）可以享受免征增值税、消费税优惠政策的，是否需要办理备案手续，应该如何享受免税优惠政策？

　　答：按照“放管服”改革要求，为切实减轻纳税人负担，公告明确，纳税人按照8号公告和9号公告规定，享受增值税、消费税免税优惠的，无需办理有关免税备案手续，只需自主进行增值税、消费税免税申报，并将相关证明材料留存备查即可。

　　（三）纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为，在开具发票时应当注意哪些事项？

　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是，纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

　　纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为，在疫情防控期间已经开具增值税专用发票的，应当及时开具对应红字发票或作废原发票，再按规定适用免征增值税政策。同时，考虑到在疫情防控期间，部分纳税人在开具红字增值税专用发票时，可能会遇到与接受发票方沟通不便而未能及时开具的特殊情况，《公告》中明确纳税人可以先适用免征增值税政策，随后再按规定开具对应红字发票，开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1个月内。

　　（四）纳税人发生符合8号公告和9号公告规定的免征增值税行为如何申报？

　　答：纳税人在办理增值税纳税申报时，将适用免税政策的销售额和免税额等申报数据，填写在增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

　　（五）纳税人发生符合9号公告规定的免征消费税行为如何申报？

　　答：纳税人发生符合9号公告规定的免征消费税行为，在办理消费税纳税申报时，应填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。

　　（六）在本公告发布前，纳税人已进行增值税、消费税纳税申报的如何处理？

　　答：在本公告发布前，纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征的按上述规定应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、消费税税款。

　　（七）在抗击疫情期间，纳税人应该如何进行出口退（免）税备案及备案变更申请？

　　答：为降低疫情传播风险，减轻纳税人负担，《公告》明确，疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台等提交电子数据，即可申请办理出口退（免）税备案及备案变更。税务机关审核电子数据无误后，即可为纳税人办理备案或备案变更。

　　（八）在抗击疫情期间，纳税人应该如何申请开具出口退（免）税相关证明？

　　答：为降低疫情传播风险，减轻纳税人负担，《公告》明确，疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台等提交电子数据，即可申请开具出口退（免）税相关证明。税务机关审核电子数据无误后，即可为纳税人开具相关证明。

　　（九）在抗击疫情期间，未实施出口退（免）税无纸化申报的纳税人应该如何进行出口退（免）税申报？

　　答：疫情防控期间，所有纳税人的所有出口货物劳务、跨境应税行为（包括四类出口企业、发生跨境应税行为等），均可通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台等提交电子数据，即可进行出口退（免）税申报，暂无需报送相关纸质资料。税务机关审核电子数据无问题，且不存在涉嫌骗取出口退税等疑点的，即可按规定为纳税人办理退（免）税。

　　（十）疫情防控期间，纳税人采用“非接触式”方式申请出口退（免）税备案及备案变更、证明开具和退（免）税申报的，本应报送的相关纸质资料应当如何处理？

　　答：疫情防控期间，纳税人通过“非接触式”方式申报办理出口退（免）税相关事项的，可暂不提供相关纸质资料。对于按照现行规定应报送的相关纸质资料，纳税人应妥善留存，待疫情结束后补报给税务机关，税务机关予以复核。

　　（十一）因疫情影响，纳税人无法在规定期限内办理出口退（免）税申报、证明开具、出口收汇等事项的，应当如何处理？

　　答：纳税人受疫情影响，无法在规定期限内办理出口退（免）税申报、证明开具、出口收汇等事项的，可以根据《财政部、税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）的有关规定，待收齐退（免）税凭证、相关电子信息或者收汇后，即可申报办理相关事项。

　　（十二）企业根据8号公告第一条规定，享受一次性计入当期成本费用企业所得税税前扣除政策，应当注意哪些事项？

　　答：考虑到此次出台的疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除政策与单位价值不超过500万元的设备、器具一次性扣除政策的优惠方式一致，为便于纳税人准确理解、享受政策，降低纳税人享受优惠的成本，《公告》明确疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除政策参照单位价值不超过500万元的设备、器具一次性扣除政策的管理规定执行，使两者的管理要求保持一致，具体为：一是按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式；二是主要留存备查资料包括有关固定资产购进时点的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账三类资料。

　　企业享受扩大产能新购置的相关设备一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除政策的，月（季）度预缴申报时应在《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》（A201020）第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况；年度纳税申报时应在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）第10行“（三）固定资产一次性扣除”填报相关情况。

　　（十三）企业适用受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年的政策时，需要注意什么？

　　答：根据8号公告的规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

　　困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入占当年收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例，应在50%以上。

　　纳税人应自行判断是否属于困难行业企业，且主营业务收入占比符合要求。2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的，应在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》（以下简称《声明》）。纳税人应在《声明》填入纳税人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）、所属的具体行业三项信息，并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。

　　（十四）企业和个人如何享受支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠所得税税前扣除政策？

　　答：1.关于企业捐赠扣除问题

　　企业根据9号公告规定享受全额税前扣除政策时，凡通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品的，应及时要求对方开具公益事业捐赠票据，在票据中注明相关疫情防控捐赠事项。该捐赠票据由企业妥善保管、自行留存。

　　凡直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品的，应妥善保管、自行留存对方开具的捐赠接收函。

　　2.关于个人捐赠扣除问题

　　个人根据9号公告规定享受全额税前扣除政策时，应当按照《财政部、税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）规定办理税前扣除。其中，个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，在办理个人所得税税前扣除时，需在《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》备注栏注明“直接捐赠”。　　

一、关于残疾、孤老人员和烈属实行劳动所得减免个人所得税政策依据

　　《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，经批准的残疾、孤老人员和烈属劳动所得，可以减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省级人民政府规定，并报同级人大常委会备案。

　　二、本市残疾、孤老人员和烈属劳动所得个人所得税减征范围

　　减征对象为在本市缴纳个人所得税的残疾、孤老人员和烈属等纳税人。上述减征对象具体是指按照国家有关法律法规界定为残疾、孤老人员或烈属，并取得残联、民政、退役军人事务等相关职能部门核发的有效证件或证明的个人。

　　纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种或两种以上身份的，可自行选择其中一种身份享受减征优惠，不能重复享受。

　　三、本市残疾、孤老人员和烈属劳动所得个人所得税减征标准

　　按照“三年一定”的原则, 本市先后于2005年、2007年、2010年、2014年和2017年发布了残疾、孤老人员和烈属劳动所得个人所得税减征政策，其中，2017－2019年度减征税额为每年5640元。综合考虑本市今后三年经济社会发展以及个人收入增长等趋势情况，并遵循“扶弱惠民”的总体原则，本次发文明确2020年至2022年期间本市残疾、孤老人员和烈属劳动所得个人所得税减征税额为每年7320元。符合减征条件的年度应纳税额不足7320元的，据实减征，实际减征额和7320元的差额不得结转以后年度。

　　纳税人年度内同时取得综合所得和经营所得的，可自行选择综合所得或经营所得中的一项所得类别享受减征税收优惠，不能重复享受。 

一、制定背景

为了进一步规范税务规范性文件制定工作，落实税收法定原则，根据国家税务总局《税务规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布，国家税务总局令第50号修正）第四十一条规定，国家税务总局西安市税务局对企业所得税相关税务规范性文件进行了日常清理。

经清理发现，《西安市国家税务局 西安市地方税务局转发关于<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（西国税发〔2009〕85号，国家税务总局西安市税务局公告2018年第1号修改并发布，以下简称《通知》）对房地产开发企业销售在西安市的未完工开发产品的计税毛利率进行了明确。但随着西安市部分行政区划的调整以及区域经济发展变化，如，原高陵县、户县相继撤县设区，使得《通知》中的条款规定已明显不适应现实需要。

根据国家税务总局《税务规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布，国家税务总局令第50号修正）四十五条第二项规定，决定废止该《通知》，并根据清理结果制定本公告。

二、主要内容

公告对该《通知》予以废止。

三、施行日期

公告明确自2020年3月1日起施行。自2020年3月1日起，房地产开发企业销售在西安市的未完工开发产品的计税毛利率按陕西省国家税务局  陕西省地方税务局转发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（陕国税发〔2009〕88号、国家税务总局陕西省税务局公告2018年第1号修改并发布）规定执行。2020年3月1日前，房地产开发企业销售在西安市的未完工开发产品的计税毛利率按《通知》规定执行。

近日，经国务院同意，国家医保局、财政部、国家税务总局三部门联合印发《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（以下简称《意见》）。国家医保局有关负责人就《意见》发布后媒体和公众关心的问题，回答了记者提问。

　　问：出台《意见》的背景是什么？

　　答：新冠肺炎疫情爆发以来，国家医保局认真贯彻落实党中央、国务院部署，在科学评估基金承受能力的基础上，明确提出“确保患者不因费用问题影响就医、确保收治医院不因支付政策影响收治”，于1月下旬陆续出台政策，将卫健委诊疗方案中涉及的药品和诊疗项目临时纳入基金支付；通过基本医保、大病保险、医疗救助等多个渠道支付确诊和疑似患者的诊疗费用；迅速向收治患者的医疗机构预拨专项资金，一律实行先救治、后结算；明确参保单位和个人可延期缓缴医保费，确保患者不因费用问题影响就医。

　　随着防控形势出现积极变化，各地开始推动有序复工复产，努力将疫情对经济的影响降到最低。当前疫情在一定程度上影响了正常经济社会秩序，企业尤其是中小企业的生产经营面临一定困难。我们按照习近平总书记“一手抓疫情防控，一手抓经济社会发展”的重要指示精神，根据国务院第82次常务会议部署，研究提出了阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见。总的看，目前职工医保基金有能力支撑减半征收措施，参保人当期待遇享受不受影响。这一措施可以减轻企业负担，有助于稳定社会预期，支持企业复工、复产和稳岗。经初步匡算，若全国普遍实施，减征措施最大可为企业减负1500亿元左右。

　　问：《意见》的主要政策是什么？

　　答：按照国务院第82次常务会议部署，此次阶段性减半征收职工医保费的总体考虑是：国家下发指导意见，明确基本思路，不对各地减征提统一的具体要求，由各省指导统筹地区根据实际，在确保基金收支中长期平衡的前提下，制定具体政策。一是明确阶段性减征的幅度和时限，从2020年2月起，对职工医保单位缴费部分可实行减半征收，减征期限最长不超过5个月。二是地方分类施策，原则上统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区可实施减征；小于6个月但确有必要减征的，由各省统筹考虑安排。缓缴政策可继续执行，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。三是同步加强有关管理，要确保待遇享受、加强基金管理、做好政策衔接。决定实施减征政策的省份要于规定时限前制定具体方案并报备，各级医疗保障、财政、税务部门要协同做好政策落实。

　　问：阶段性减征职工基本医疗保险费，对基金平稳运行是否带来较大的压力？

　　答：医保局成立以来，向改革要红利、向管理要效益、向创新要活力，通过打击欺诈骗保、推进支付方式改革、开展药品集中招采、加强基金预算管理等多项举措提高基金运行的效率，医保基金总体运行平稳，保持当期有结余，职工医保统筹基金累计结存可支付月数22.9个月。

　　从目前新冠肺炎疫情病例发病情况和医疗费用水平来看，疫情相关支出对医保基金影响有限。疫情发生以来，我们一直密切关注各地诊疗服务，从了解的情况看，非疫情相关的患者就诊意愿下降，医疗机构门诊和住院服务较去年同期明显下降，降幅在20%左右。考虑到疫情结束后，疫情期间未就诊患者的就医需求将逐步释放，但总体上对基金支出影响也有限。

　　经综合研判，实施职工医保阶段性减征措施是具备条件的。考虑到各地基金运行不平衡的实际，我们采取国家定大的原则、省里指导统筹地区根据实际情况减征的办法，既能兼顾基金平衡，也不影响待遇享受，又能支持减轻企业负担。

　　问：请问阶段性减征措施是否会影响参保人员待遇享受？

　　答：医疗救治工作是疫情应对的重中之重，疫情发生后，国家医保局立足本职，会同有关部门两次发出紧急明电，明确提出专项要求，综合运用基本医保、大病保险、医疗救助综合保障，减轻患者医疗费用负担。一是对于确诊和疑似患者，按规定支付后，个人负担部分由财政给予补助，减轻就诊后顾之忧。二是针对疫情特点，有针对性的免除医保目录、支付限额、用药量等限制。三是由就医地医保经办机构预付专项资金，无论是本地或异地患者，都实行先救治、后结算。

　　近年来职工医保制度总体运行平稳，2019年统筹基金当期结存2066亿元，当年底累计结存1.36万亿元。保障待遇支付我们是有信心的，也是有能力的。《意见》强调，要确保待遇支付，实施减征和缓缴不能影响参保人享受当期待遇，同时要求医保经办机构要优化办事流程，不增加参保单位和群众事务性负担。

2月20日，经国务院同意，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局印发《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发〔2020〕11号，以下简称11号文件）。近日，人力资源社会保障部、财政部、税务总局有关司局负责人就11号文件的有关具体贯彻实施工作回答了记者提问。

　　一、请介绍一下，为尽快将11号文件落实落细，对各地人力资源社会保障、财政、税务部门提出了哪些贯彻实施要求？

　　答：为全力推进11号文件尽快落地见效，我们对各地提出了三个方面的要求：

　　一是深入学习领会减免政策精神。阶段性减免企业社会保险费是党中央、国务院作出的重大决策部署，是应对新冠肺炎疫情的重要举措，对于减轻企业负担，稳就业、稳企业具有重要作用。各地人力资源社会保障、财政、税务部门要高度重视，认真组织学习，切实把思想和行动统一到党中央、国务院的决策部署上来，进一步增强落实好阶段性减免企业社会保险费政策的政治责任感和紧迫感，确保政策落实到位，让企业有实实在在的获得感。

　　二是抓紧研究制定实施办法并做好组织实施。各地要结合本地实际，在当地党委、政府的领导下统筹谋划，抓紧研究制定本地区具体实施办法，周密部署，层层压实责任，对标对表加以推进。各级人力资源社会保障、财政、税务部门要围绕阶段性减免社会保险费的目标任务，主动履职尽责，细化任务分工，加强协作配合，要建立健全抓落实的体制机制，落实落细社会保险费减免各项政策，以钉钉子精神抓好各自任务落实，确保政策落地见效。

　　三是及时研究解决新情况新问题。各地要加强组织领导和工作指导，相关部门要加强沟通、紧密合作，及时掌握减免政策实施进展，及时发现政策执行期内各类风险，制定应急预案，妥善化解。要兜牢民生保障底线，确保社保待遇不受影响并按时足额支付，维护参保人合法权益，保持社会稳定。

　　二、可否具体介绍一下阶段性减免企业社会保险费政策的执行期限？

　　答：各地的减免政策统一从2020年2月开始执行，不得延后执行，终止月份按各省份具体实施办法执行。各地确定的减免政策执行月份要连续连贯，执行期限的合计月数不得突破11号文件规定的上限。具体来说，湖北省以外的其他省份可免征中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险（以下简称三项社会保险）的单位缴费部分，免征期不超过5个月，也就是说免征政策可以执行到6月份；可减半征收大型企业等其他单位（不含机关事业单位）三项社会保险的单位缴费部分，减征期不超过3个月，也就是说减征政策可以执行到4月份。湖北省对各类参保单位（不含机关事业单位）可免征三项社会保险的单位缴费部分，免征期限不超过5个月，也就是说免征政策可以执行到6月份。

　　各地的减免政策要严格界定为费款所属期的三项社会保险费，参保单位补缴减免政策实施前的欠费，预缴减免政策终止后的社会保险费，均不属于此次减免政策范围。

　　三、此次阶段性减免三项社会保险费对不同地区、不同类型企业采取了差异化政策，具体适用对象是怎么划分的？

　　答：此次出台的三项社会保险费减免政策，除湖北省外的其他省份可免征三项社会保险单位缴费部分的单位范围包括各类中小微企业。以单位方式参保的个体工商户，参照中小微企业享受减免政策。各类大型企业，民办非企业单位、社会团体等各类社会组织可减半征收三项社会保险单位缴费部分。湖北省可免征三项社会保险单位缴费部分的单位范围包括各类大中小微型企业，以单位方式参保的个体工商户，民办非企业单位、社会团体等各类社会组织。

　　四、企业比较关心自己的划型分类问题，在实际工作中如何确定各类企业的划型？

　　答：确定企业划型是精准实施减免政策的前提。各地应按照工信部、统计局、发展改革委、财政部联合发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等规定对具有独立法人资格的参保企业划分类型。相关部门已有划定结果的，直接采用现有结果；尚未明确的，可采取以下两种方式：一是根据企业现有参保登记、申报等数据按现行标准进行划型。二是现有数据无法满足企业划型需要的，可实行告知承诺制，不增加企业事务性负担。企业分支机构按其所属独立法人的类型划型。参保企业对划型结论有异议的，可提起变更申请。政策执行期间，新设企业要按时办理参保手续，各地要对新参保企业及时做好划型，确保其按规定享受相关减免政策。

　　五、有的参保单位2月份已经缴纳了三项社会保险费，得知所在地区实施了减免政策后，能否退还2月份应减免的单位费款？

　　答：对于已征收2020年2月份社会保险费的地区，要重新核定参保单位应缴额，准确确定减免金额。对于减免部分的金额，优先选择直接退费。对于中小微企业，各地可按程序批量退费，参保单位无需提交申请或报送相关资料；对于大型企业等其他参保单位，会充分尊重单位的意愿和选择，可冲抵以后月份的缴费，也可退回。

　　我们明确要求，各地要加强部门协作，简化办理流程，提高办理效率，缩短办理时间，确保减征部分的费款及时退还到账，并第一时间将办理结果以适当方式告知参保单位。

　　六、请问参保单位如何办理社保费减免手续？

　　答：参保单位如实申报缴费基数、适用费率，并对企业划型结果进行确认。各地人社、税务部门将优化申报项目，提前做好信息系统准备，方便企业依据企业划型精准享受减免政策，严格按照核定的应缴费额扣除减免费款后进行缴费。

　　七、受疫情影响生产经营出现严重困难的参保单位是否可以申请缓缴？缓缴期限是如何规定的？

　　答：受疫情影响生产经营出现严重困难的参保单位，包括参加企业基本养老保险的事业单位，可申请缓缴社会保险费。缓缴执行期为2020年内，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间不收取滞纳金。

　　八、阶段性降低失业保险、工伤保险费率的政策将于2020年4月30日到期，许多企业比较关心到期后这一政策是否会延续？

　　答：我们将继续执行阶段性降低失业保险、工伤保险费率的政策，实施期限延长至2021年4月30日，具体实施方案由各地根据实际情况制定。

　　九、阶段性减免企业社会保险费期间，是否影响企业养老保险、失业保险关系转续？

　　答：减免政策执行期间，不会影响人员正常流动，企业基本养老保险、失业保险的关系转移接续仍按现行规定执行。其中，跨省转移接续养老保险关系的，仍按缴费基数12％的比例转移统筹基金。

　　十、参保单位如何及时了解企业社保费减免政策，便捷办理申报缴费？

　　答：参保单位可以通过各地人社、税务部门的网站、热线、微信公众号等多种渠道和形式，获取相关政策内容及业务操作指南。我们已要求各地人社、税务部门优化申报流程，在系统中添加企业类型标签，方便参保单位精准享受减免政策，不额外增加参保单位申报负担。同时，也将进一步完善网上申报功能，方便参保单位足不出户完成申报缴费。

　　十一、此次阶段性减免政策力度大、范围广，是否会对社保基金运行及社会保险待遇发放产生影响？

　　答：此次阶段性减免政策是在充分考虑三项社会保险制度的运行和基金结余的基础上制定的，总体上基金支撑能力较强，减免政策实施后可保证制度及社保基金正常运行。各省级政府要切实承担起主体责任，确保职工个人权益不受影响，各项社会保险待遇按时足额发放。此外，我们也将继续推进社会保险的省级统筹工作，继续实施企业职工基本养老保险基金中央调剂制度，2020年的调剂比例提到4%，以进一步加大对困难地区的支持力度。

2020年2月21日，国家医疗保障局、财政部、国家税务总局联合印发了《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发〔2020〕6号）。近日，国家税务总局、国家医疗保障局就做好阶段性减征职工基本医疗保险费有关具体工作及业务操作事项提出了要求，有关司局负责人就此回答了记者提问。

　　一、有关部门对实施阶段性减征职工基本医疗保险费提出具体工作要求的主要考虑是什么？

　　答：为贯彻落实习近平总书记关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作的重要指示精神，按照国务院常务会议的部署，国家医疗保障局、财政部、国家税务总局研究提出了阶段性减征单位职工基本医疗保险费的指导意见。为了确保政策顺利落地，做好减费征缴工作，各地政府主动履职尽责，抓紧制定具体实施方案。我们针对有关具体操作业务进行细化解释，有助于各地把工作落实落细，让参保单位实实在在享受改革红利。

　　二、可否介绍一下各地阶段性减征职工基本医疗保险费的执行期限？

　　答：为切实减轻企业负担，有效支持企业复工复产，《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发〔2020〕6号）明确规定，实施阶段性减征职工基本医疗保险费的地区，政策执行的起始月份统一为2020年2月，不得延后，执行期限的合计月数不得超过5个月，具体终止月份按照各统筹地区的具体实施办法执行。

　　减征政策界定为费款所属期的职工基本医疗保险费，参保单位补缴减征政策实施前的欠费、预缴减征政策终止后的职工基本医疗保险费，均不属于此次减征政策范围。

　　三、有的参保单位2月份已经缴纳了职工基本医疗保险费，得知所在地区实施了阶段性职工基本医疗保险费政策后，能否退还2月份多缴的单位费款？

　　答：在实施阶段性减征职工基本医疗保险费的地区，对于2020年2月已经征缴的职工基本医疗保险费，相关部门将重新核定参保单位应缴费额，准确确定减征部分的金额。减征部分的金额，优先选择直接退费。相关部门按程序依职权批量发起退费，无需缴费人提交申请及报送相关资料。如参保单位愿意，也可冲抵以后月份的单位缴费。

　　我们明确要求，各地要加强部门协作，简化办理流程，提高办理效率，缩短办理时间，确保减征部分的费款及时退还到账，并第一时间将办理结果以适当方式告知参保单位。

　　四、相关部门怎样做好阶段性减征职工基本医疗保险费业务办理工作？

　　答：在实施阶段性减征职工基本医疗保险费的地区，参保单位如实向税务或者医保经办机构申报缴费基数、适用费率。相关部门将优化申报项目，提前做好信息系统准备，方便参保单位精准享受减征政策，严格按照扣除减征费款后的应缴费额进行缴费。

　　五、参保单位如何获知本地区阶段性减征职工基本医疗保险费的具体措施和办理流程？

　　答：各地应主动公开落实阶段性减征职工基本医疗保险费的文件，对各方关注的相关热点问题进行解答。缴费人可以通过本地区医保和税务部门官方网站进行查询，也可以通过本地医保咨询热线或12366纳税服务热线咨询相关问题，对缴费人在享受政策中遇到的问题、困难和诉求，相关部门将及时进行处理和反馈。

1.政策适用范围和时间？

　　适用范围：一是受到新冠肺炎疫情影响导致经营、缴存住房公积金存在困难的企业；二是一线医护人员、疫情防控人员，因疫情需要隔离或者受疫情影响的住房公积金缴存职工。管理中心将对相关情况予以核实。

　　适用时间：本政策为应对疫情的阶段性政策，截止时间为2020年6月30日。

　　2.新冠肺炎疫情期间申请缓缴政策与原政策对比有什么变化？

　　企业提交缓缴申请，由需要到管理部柜台办理调整为可在网上办结；管理中心审批由到企业现场审核调整为疫情结束后复核。

　　3.受新冠肺炎疫情影响的企业如何申请缓缴？

　　(1)企业可通过三种途径向所属管理部提出申请：通过住房公积金网上业务平台、向所属管理部邮寄申请材料或到所属管理部柜台现场提出缓缴申请，建议从网上提交。

　　(2)申请时企业需提供《单位住房公积金降低缴存比例、缓缴申请表》(住房公积金表211)和《单位住房公积金降低缴存比例、缓缴清册》(住房公积金表212)，并加盖公章。

　　企业申请缓缴应与职工充分协商，符合《住房公积金管理条例》规定。

　　网上提交申请的，将系统自动生成的表格打印、盖章后通过系统上传照片或扫描件。

　　邮寄方式或到现场提交申请的，上述材料可从北京住房公积金网-便民服务-常用下载-表格下载(http://gjj.beijing.gov.cn/web/bmfw/_300556/_300750/375652/index.html)中下载。

　　(3)单位邮寄缓缴申请时，管理部地址可通过北京住房公积金网-经办网点栏目进行查询，网址为：http://gjj.beijing.gov.cn/web/bmfw/ywwdfb/index.html。

　　(4)所属管理部受理申请并审核，审核通过后电话通知企业。需要纸质结果的，可邮寄到企业。

　　4.受新冠肺炎疫情影响申请缓缴的企业，如果是通过托收方式缴存住房公积金，是否应该在缓缴申请同时停止托收业务？

　　应该。缴存方式由缴存企业自主选择，需要停止托收业务的，可以通过网上业务系统办理变更，变更后即时生效，但托收日当天不能办理。建议提前办理。

　　5.受新冠肺炎疫情影响办理缓缴的单位职工申请住房公积金贷款受影响吗？

　　缴存单位在管理中心办理缓缴手续的，职工申请住房公积金贷款时缓缴月份视为正常缴存计入缴存年限，连续计算。不影响正常申请住房公积金贷款。

　　6.租房提取政策与原政策对比有什么变化？

　　受新冠肺炎疫情影响的缴存人，以提供租房合同、发票或提供租赁备案编号方式申请租房提取的，提取额度由以月缴存额与月租金额孰低确定，调整为以职工实际支付的房租金额确定，不受月缴存额的限制。申请截止日到2020年6月30日，6月30日后恢复到原政策。

　　例如：申请人住房公积金月缴存额为3000元，月租金为4000元，政策调整前申请人月提取额度为3000元，可一次性提取9000元，调整后月提取额度为4000元，可一次性提取12000元。

　　7.受新冠肺炎疫情影响还款的借款人如何申请？

　　借款人可致电010-12329或82011234，提供本人姓名、身份证号、受疫情影响的具体事由。管理中心记录借款人情况并进行核实。情况属实的，不计为逾期，并与借款人商定后续还款安排；对系统中自动产生的征信逾期记录予以调整，个人信用记录不受影响。

　　网上申请缓缴操作详解：http://gjj.beijing.gov.cn/web/bsznx/386727/386730/386733/676562/index.html

　　网上办理托收变更操作详解：http://gjj.beijing.gov.cn/web/bsznx/386727/386730/386734/387223/index.html

　　网上申请租房提取操作详解：http://gjj.beijing.gov.cn/web/bsznx/386727/386730/386732/676597/index.html

　一、公告出台的背景

　　自2019年10月24日，习近平总书记主持中央政治局就区块链技术发展现状和趋势进行第十八次集体学习以来，区块链技术在各行各业都有了非常好的拓展应用，国家税务总局北京市税务局结合税务总局关于“放管服”改革的系列工作部署，在具备技术条件和政策条件的情况下，决定组织开展基于区块链技术的电子普通发票应用试点。

　　二、区块链电子普通发票的作用和意义

　　区块链电子发票是利用区块链分布式账本、智能合约、共识机制、加密算法等技术，保障电子发票开具、存储、传输、防伪及信息安全。具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性，以私有链或联盟链的方式，构建税务部门、开票方、受票方“三位一体”的电子发票新生态。开票方实现链上发票申领、开具、查验、入账等功能；受票方实现链上储存、流转和报销；税务局全流程监管，实现无纸化智能税务管理。纳税人无需进行抄报税流程，也无需购买任何专用硬件设备和专业设备，只需使用手机或普通连通互联网的计算机即可实现开票。技术更新、效率更高、成本更低。

　　三、区块链电子普通发票的试点范围

　　国家税务总局北京市税务局将在全市范围内逐步开展区块链电子普通发票的试点推广工作。目前，选取了部分纳税人的停车类通用发票、景点公园门票启动推广，后期适时将其他行业纳税人纳入区块链电子普通发票的试点范围。

　　四、区块链电子普通发票的启用时间

　　北京市区块链电子普通发票自公告发布之日起启用。

一、《公告》享受税收优惠的企业包括哪些？

　　答：享受税收优惠的企业包括接受本市市区两级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5种储备商品业务的储备管理公司及其直属库。

　　二、享受《公告》规定免税政策的企业向主管税务机关办理免税申报手续，需要留存备查的资料有哪些？

　　答：留存备查资料包括：1、与市区两级政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托协议，或相关储备文件，或管理公司与子公司签订的收购、存储协议；2、取得财政储备经费、补贴的管理文件，或相关协议，或单据、凭证；3、承担储备任务的自用房产、土地的权属证明及房产原值说明情况；4、承担储备商品业务情况等相关资料。

　　三、公告的执行时间为何时？

　　答：公告的执行时间为2019年1月1日至2021年12月31日。

　　四、已缴纳应予以免税的税款如何处理？

　　答：2019 年1 月1 日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

　一、2019年度企业所得税汇算清缴需要报送的资料有哪些？

　　1.企业所得税年度纳税申报表及其附表；

　　2.财务报表（年度）；

　　3.按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，应提交的资料；

　　4.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

　　5.涉及关联方业务往来的，报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

　　6.存在税前资产损失扣除情况的企业填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

　　7.企业应自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料；汇缴申报时报送《政策性搬迁纳税调整明细表》的，无需重复报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

　　8.房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；

　　9.应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象，确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告；

　　10. 企业税前扣除手续费及佣金支出的，应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证；

　　11.申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，在汇算清缴时：

　　①法人执照副本复印件，

　　②融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件，

　　③具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），

　　④财政、税务部门要求提供的其他材料。

　　12.企业申报抵免境外所得税收时应向其主管税务机关提交如下书面资料：

　　①与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）。

　　②不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：

　　——取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；

　　——取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

　　——取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。

　　③申请享受税收饶让抵免的还需提供：

　　——本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件；

　　——企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件；

　　——间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程；

　　——由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。

　　④采用简易办法计算抵免限额的还需提供：

　　取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明；来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件；取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明；符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。

　　以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。

　　⑤企业以总分包或联合体方式在境外实施工程项目，还需提供以下资料：

　　——总承包企业作为境外纳税主体，应就其在境外缴纳的企业所得税税额，填制《分割单（总分包方式）》后提交主管税务机关备案。

　　——联合体作为境外纳税主体，应就其在境外缴纳的企业所得税税额，由主导方企业填制《分割单（联合体方式）》后提交主管税务机关备案。

　　——分包企业或联合体各方企业申报抵免时，应将《分割单（总分包方式）》或《分割单（联合体方式）》复印件提交主管税务机关备案。

　　13.跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送：

　　——总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2018年版）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

　　——分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2018年版）》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

　　14.跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

　　15.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的，应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

　　16. 企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转事项时，按照《关于资产（股权）划转企业所得税有关征管问题的公告》（税务总局公告2015年第40号）、《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2015年第48号）等文件规定需要在汇算清缴申报时一同报送的资料。

　　二、纳税人在办理2019年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，需要留存备查哪些资料？

　　1.资产损失相关资料。

　　2.企业所得税优惠留存备查资料。

　　3.不征税收入相关证明资料。

　　4.非货币性资产投资留存备查资料。

　　5.税务机关要求企业留档备查的其他资料。

《财政部 税务总局关于上海国际能源交易中心有关风险准备金和期货投资者保障基金支出企业所得税税前扣除政策问题的通知》（财税〔2019〕32号）

　　一、上海国际能源交易中心依据《期货交易管理条例》、《期货交易所管理办法》和《商品期货交易财务管理暂行规定》的有关规定，按其向会员收取手续费收入的20%计提的风险准备金，在风险准备金余额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。

　　二、上海国际能源交易中心依据《期货投资者保障基金管理办法》和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》的有关规定，按其向期货公司会员收取的交易手续费的2%缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。

　　三、上述准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税。

　　四、本通知自2019年1月1日起至2020年12月31日止执行。上海国际能源交易中心于2018年3月上市交易后提取的符合本通知规定的风险准备金和期货投资者保障基金，可按本通知规定执行。

　　※ 《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）

　　一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

　　“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

　　二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

　　三、企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。

　　※ 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）

　　企业所得税政策：1.对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。

　　2.对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。

　　3.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。

　　其他相关事项：

　　1.本公告所称创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。

　　2.本公告所称试点开始之日，是指首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日。

　　※ 《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号）

　　一、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即：投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

　　二、企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即：发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

　　三、本公告第二条所称符合规定条件的永续债，是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债：

　　（一）被投资企业对该项投资具有还本义务；

　　（二）有明确约定的利率和付息频率；

　　（三）有一定的投资期限；

　　（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权；

　　（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动；

　　（六）被投资企业可以赎回，或满足特定条件后可以赎回；

　　（七）被投资企业将该项投资计入负债；

　　（八）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险；

　　（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。

　　四、企业发行永续债，应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露。

　　五、发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。

　　六、本公告所称永续债是指经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准，或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案，依照法定程序发行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券，包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无固定期限资本债券等。

　　七、本公告自2019年1月1日起施行。

　　※ 《财政部 税务总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第72号）

　　一、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

　　二、保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除的其他事项继续按照《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）中第二条至第五条相关规定处理。保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理。

　　三、本公告自2019年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条中关于保险企业手续费及佣金税前扣除的政策和第六条同时废止。保险企业2018年度汇算清缴按照本公告规定执行。

　　※ 《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号）

　　金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：

　　准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额

　　金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

　　本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。

　　※ 《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）

　　金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

　　（一）关注类贷款，计提比例为2%；

　　（二）次级类贷款，计提比例为25%；

　　（三）可疑类贷款，计提比例为50%；

　　（四）损失类贷款，计提比例为100%。

　　本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。

第二部分

　　※ 《国家税务总局关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第1号）

　　企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税，属于企业在境外缴纳的企业所得税性质的税款，依据企业所得税法及其实施条例、财税[2009]125号文件、国家税务总局公告2010年第1号和财税[2017]84号文件等有关规定,应纳入可抵免境外所得税税额范围,计算境外税收抵免。

　　※ 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

　　※ 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

　　※ 《财政部　税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部　税务总局公告2019年第66号）

　　自2019年1月1日起，适用《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

　　制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

　　※ 《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第36号）

　　综试区内的跨境电商企业,同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：（1）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；（3）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策。

综试区内核定征收的跨境电商企 业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。

第三部分

　　※ 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）

　　企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。

本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

　　《市财政局市税务局市人社局市合作交流办关于确定我市重点群体创业就业税收扣减限额标准的通知》（津财税政〔2019〕14号）确定我市扣除限额标准为每人每年7800元。

　　※ 《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》 （财税〔2019〕21号）

　　企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　《天津市财政局国家税务总局天津市税务局天津市退役军人事务局关于确定我市自主就业退役士兵创业就业税收扣减限额标准的通知》（津财税政〔2019〕16号）确定我市扣除限额标准为每人每年9000元。

　　※ 《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）

　　经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。

　　本通知适用于所有转制文化单位。中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。

　　※ 《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）

　　税收减免管理：企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查：

　　1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生的《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）。

　　2.县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

　　3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》。

　　※ 《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部公告2019年第60号）

　　一、对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。

　　本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业。

　　二、本公告所称第三方防治企业应当同时符合以下条件：

　　（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；

　　（二）具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；

　　（三）具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；

　　（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%；

　　（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；

　　（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；

　　（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。

　　※ 《财政部　税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）

　　企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　※ 《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第67号）

　　对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　本公告所称饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。本公告所称饮水工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。

　　※ 《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第57号）

　　一、对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

　　二、铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

　　※ 《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第68号）

　　一、依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

　　二、本公告第一条所称“符合条件”，是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定的条件。

　　※ 《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年第76号）

　　提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

　　本公告所称社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会生活共同体，包括城市社区和农村社区。

　　为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精神慰藉等服务。

　　为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托育服务是指为3周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、膳食、保育等服务。

　　为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭成员住所提供的保洁、烹饪等服务。

为贯彻落实党中央、国务院实施更大规模减税降费的决策部署，2019 年财税部门持续出台了多项企业所得税政策，为鼓励创新、刺激消费、扩大就业、服务实体经济发展提供了有益助力。2019 年度企业所得税汇算清缴已经开始，本文对2019 年新出台的企业所得税政策进行了梳理，并对需要关注的要点予以提示，希望对纳税人有所帮助。

　　一、税前扣除政策

　　（一）企业扶贫捐赠扣除政策

　　为切实减轻企业参与脱贫攻坚事业的税收负担，坚决打赢扶贫攻坚战，财政部、税务总局、国务院扶贫办联合发布《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局 国务院扶贫办公告2019 年第49 号），对企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予税前据实扣除：一是明确自2019 年1月1 日至2022 年12 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。二是明确在2015 年1 月1 日至2018 年12 月31 日期间, 发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出, 也可执行企业所得税税前据实扣除政策。三是明确企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

　　企业在进行扶贫捐赠时需关注两点：一是“目标脱贫地区”的具体范围，包括832 个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1 市享受片区政策）和建档立卡贫困村。考虑到建档立卡贫困村数量众多，且实施动态管理，因此公告中未附“目标脱贫地区”的具体名单，具体名单可向当地扶贫工作部门问询或查阅。二是根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112 号）规定，各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

　　（二）保险企业手续费及佣金扣除政策

　　为切实减轻保险企业的税收负担，促进保险行业健康稳定发展，财政部、税务总局联合发布《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2019 年第72 号），明确自2019年1 月1 日起，保险企业手续费及佣金支出的税前扣除限额为当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18% ；超过部分，允许结转以后年度扣除。

　　企业在理解这一政策时，需要把握以下两点：一是该政策在某种意义上改变了这项支出税前扣除的基本规则，一方面将扣除比例由财产保险企业15%、人身保险企业10% 统一提高到18%，大大提高了扣除比例；另一方面，允许对超过比例部分无限期结转扣除，会计上此类费用可转为递延所得税资产在以后年度抵税，税会差异则由永久性差异转为可抵扣暂时性差异。二是取消了提交相关证明材料的要求，但企业应加强手续费及佣金支出结转扣除的台账管理。

　　（三）金融企业贷款损失准备金扣除政策

　　为防范化解金融风险，提高金融企业抵御风险的能力，保障金融机构和金融市场平稳运行，财政部、税务总局联合发布《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019 年第86 号），明确自2019 年1 月1 日起至2023 年12 月31 日，继续执行《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9 号）规定的金融企业按1% 计提并扣除贷款损失准备金的政策。

　　为助力金融服务实体经济，引导信贷资金向“三农”领域和中小企业流动，促进产业结构优化升级，财政部、税务总局联合发布《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019 年第85 号）（以下简称“2019 年第85 号公告”），明确自2019 年1 月1日起至2023 年12 月31 日，继续执行《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3 号）规定的金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按规定计提并扣除贷款损失准备金的政策。

　　需要注意的是，金融企业凡按2019 年第85 号公告规定执行了涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的，不再适用《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019 年第86 号）第一条至第四条关于贷款损失准备金扣除的规定，即不得将这两项政策叠加执行。

　　（四）上海国际能源交易中心有关风险准备金和期货投资者保障基金支出扣除政策

　　为防范期货交易风险，推进上海国际金融中心和自贸区建设，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第（七）项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定，财政部、税务总局联合发布《关于上海国际能源交易中心有关风险准备金和期货投资者保障基金支出企业所得税税前扣除政策问题的通知》（财税〔2019〕32 号），明确自2019 年1 月1 日起至2020 年12 月31 日止，上海国际能源交易中心依据有关规定，按其向会员收取手续费收入的20% 计提的风险准备金，在风险准备金余额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除；按其向期货公司会员收取的交易手续费的2% 缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除；上述准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税。

　　二、税收优惠政策

　　（一）小型微利企业优惠政策

　　为切实落实就业优先策略，培育经济发展新动力，激发市场主体新活力，财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号），明确自2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，将小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别从30 万元、100 人或80 人、3000 万元或1000 万元提高到300万元、300 人、5000 万元；对小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按5% 的实际税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100 万元但不超过300 万元的部分，减按10% 的实际税率缴纳企业所得税。

　　为确保上述政策有效落实，税务总局发布《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2 号），就具体执行口径进行了明确：一是明确无论实行查账征收还是核定征收的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。二是简化预缴阶段小型微利企业的判断方法，直接按照企业预缴申报时的本年度的累计情况进行判断，不再与上年度情况进行关联。三是明确按月预缴的企业在年度中间一旦可以被判定为小型微利企业的，其申报期限就应当调整为按季度预缴，且一经调整，当年度不再变更。

　　（二）创业投资企业优惠政策

　　为支持创业投资发展，财税〔2019〕13 号文件将享受创业投资企业所得税优惠的被投资对象范围，从“从业人数不超过200 人、资产总额和年销售收入均不超过3000 万元的初创科技型企业”进一步扩展到“从业人数不超过300 人、资产总额和年销售收入均不超过5000 万元的初创科技型企业”，并明确2019年1 月1 日至2021 年12 月31 日期间创业投资企业发生的投资、投资满2 年，或是2019 年1 月1日前2 年内发生的投资、自2019 年1 月1 日起投资满2 年，且符合享受创业投资税收优惠的被投资对象范围和《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55 号文件规定的企业所得税政策。

　　（三）固定资产加速折旧优惠政策

　　财政部、税务总局曾发布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）和《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106 号），规定六大行业和四个领域重点行业企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；上述行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许进行一次性税前扣除，单位价值超过100 万元的，可采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。为进一步推动产业转型升级，促进经济结构调整，财政部、税务总局联合发布《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019 年第66号），将享受固定资产加速折旧优惠政策的行业范围，扩大至全部制造业领域。

　　企业汇算清缴时需关注以下两点：一是除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外，其余制造业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019 年1月1 日以后新购进的；二是新购进的固定资产包括以货币形式购进或自行建造两种形式，企业购进使用过的固定资产也可适用加速折旧政策。

　　（四）集成电路设计和软件产业优惠政策

　　为吸引各类投资共同参与和促进信息产业发展，国务院决定在已对集成电路生产企业或项目实行企业所得税“两免三减半”或“五免五减半”的基础上，对集成电路设计企业和软件企业继续实施2011年《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》中明确的企业所得税“两免三减半”优惠政策。为此，财政部、税务总局联合发布《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019 年第68号），明确依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018 年12 月31 日前自获利年度起计算优惠期，享受“两免三减半”优惠政策，并享受至期满为止。

　　（五）从事污染防治的第三方企业优惠政策

　　为鼓励第三方治理行业发展，打好污染防治攻坚战，财政部、税务总局、国家发展改革委、生态环境部联合发布《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019 年第60 号），明确自2019年1 月1 日起至2021 年12 月31 日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15% 的税率征收企业所得税。

　　（六）经营性文化事业单位转制优惠政策

　　为进一步深化文化体制改革，促进文化产业发展，财政部、税务总局、中央宣传部联合发布《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号），明确自2019 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，继续实行“经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税”政策；2018 年12 月31日之前已完成转制的企业，自2019 年1 月1 日起可继续免征5 年企业所得税；转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。

　　（七）横琴新区优惠政策

　　为突出横琴休闲旅游的区位特点，引导粤澳两地旅游业健康发展，财政部、税务总局联合发布《关于横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目的通知》（财税〔2019〕63 号），明确自2019 年1 月1日起至2020 年12 月31 日止，在横琴新区企业所得税优惠目录中增列有关旅游产业项目，享受减按15%税率征收企业所得税优惠政策。

　　（八）创新企业境内发行存托凭证优惠政策

　　为支持创新企业发展，拓宽国内资金投资渠道，促进境外资本融资和回归，财政部、税务总局、证监会联合发布《关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部税务总局 证监会公告2019 年第52 号），分情况对持有或转让创新企业境内发行存托凭证（以下简称“创新企业CDR”）的税收政策进行了明确：一是对企业投资者持有创新企业CDR 取得的股息红利所得，按持有股票的股息红利所得适用企业所得税免税收入政策。二是对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR 取得的差价所得和持有创新企业CDR 取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定，暂不征收企业所得税。三是对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）持有创新企业CDR 取得的股息红利所得，视同持有据以发行创新企业CDR 的基础股票取得的股息红利所得，适用企业所得税免税收入政策。

　　（九）铁路债券优惠政策

　　为支持铁路事业发展,财政部、税务总局在延续《关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30 号）基本规定的基础上，联合发布《关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019 年第57 号），明确对企业投资者持有2019 年至2023 年发行的铁路债券取得的利息收入，继续减半征收企业所得税。

　　（十）农村饮水安全工程优惠政策

　　财政部和税务总局曾发布《关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知》（财税〔2012〕30 号）和《关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知》（财税〔2016〕19 号），对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，适用“三免三减半”企业所得税优惠政策。为巩固提升农村饮水安全保障水平，促进农业农村发展，财政部、税务总局联合发布《关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第67 号），明确自2019 年1 月1 日至2020 年12月31 日，继续实行上述企业所得税优惠政策。

　　（十一）养老、托育、家政等社区家庭服务业优惠政策

　　为增加就业、改善民生、扩大服务消费，财政部、税务总局、发展改革委、民政部、商务部、卫生健康委联合发布《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019 年第76号），明确自2019 年6 月1 日至2025 年12 月31 日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90% 计入收入总额。

　　（十二）自主就业退役士兵创业就业优惠政策

　　为优化自主就业退役士兵的就业环境, 扩展其就业创业空间, 财政部、税务总局、退役军人部在延续《关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕46 号）基本规定的基础上，修订发布《关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21 号），明确自2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠；定额标准为每人每年6000 元，最高可上浮50%。

　　（十三）重点群体创业就业优惠政策

　　为鼓励创业创新，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办在延续《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49 号）基本规定的基础上，修订发布《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22 号），明确自2019 年1月1日至2021 年12 月31日，企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠；定额标准为每人每年6000 元，最高可上浮30%。

　　为确保上述政策有效落实，税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办、教育部联合发布《关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019 年第10 号），对相关管理事项作出调整：一是明确纳税人申报纳税时即可享受优惠。对于建档立卡贫困人口从事个体经营的，直接向主管税务机关申报纳税时享受优惠；对于招用建档立卡贫困人口的纳税人，向县以上人力资源社会保障部门申请，取得《企业吸纳重点群体就业认定证明》，在纳税申报时享受税收优惠。二是将税收优惠管理方式由备案改为备查。

　　三、综合性税收政策

　　为提高政策确定性，助推企业去杠杆，财政部、税务总局联合发布《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019 年第64 号）（以下简称“2019年第64 号公告”），对永续债的税收处理方法进行了明确：一是明确永续债投资在企业所得税上可选择适用股息、红利企业所得税政策或在符合一定条件下按照债券利息适用企业所得税政策。二是规定发行方企业应将其适用的税收处理方法在发行市场的发行文件中向投资方予以披露。三是明确税收处理方法一经确定不得变更，税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。四是明确政策自2019 年1 月1 日起执行。

　　企业在汇算清缴时需关注以下三个问题：一是永续债投资方应与发行方的企业所得税定性保持一致，双方的企业所得税处理应遵循对等原则，即发行方按利息进行税前扣除的，投资方应确认利息收入；发行方按股息红利进行税收处理的，投资方可规定适用股息红利企业所得税优惠政策。二是发行方会计上按照税后利润分配处理，同时符合2019 年第64 号公告规定作为利息税前扣除的，年度汇算清缴时应进行纳税调减。三是现行企业所得税关于股息红利企业所得税优惠政策的约束条件，以及利息支出税前扣除的约束条件，同样适用于永续债的相应处理。

　　四、“放管服”政策

　　（一）跨境电子商务综合试验区零售出口企业政策

　　为支持新型贸易业态发展，税务总局发布《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2019 年第36 号），从核定征收范围、核定应税所得率、核定要求等方面对综合试验区内跨境电商企业核定征收企业所得税相关事项进行了规定：一是规定享受《财政部税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103 号）“无票免税”政策的跨境电商企业可以执行核定征收企业所得税；二是明确跨境电商企业核定征收时，统一采取4% 的核定应税所得率，并可以享受小型微利企业所得税优惠政策及有关免税政策；三是明确核定征收程序及实施时间。

　　（二）修订企业所得税年度纳税申报表

　　税务总局发布《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019 年第41 号），对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》等13 张表单的表单样式或填报说明进行了修订，并取消部分资料的填报：一是对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）等7 张表单样式和填报说明、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）等3 张表单填报说明进行修订。二是对《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）中个别数据项的填报说明进行完善。三是取消《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》填报和《“研发支出”辅助账汇总表》报送。

　　值得关注的是，该公告对《纳税调整项目明细表》（A105000）“二、扣除类调整项目——（十七）其他”（第30 行）的填报说明进行了修订，在原有表述上增加了“企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行”，将视同销售纳税调整的全过程在年度纳税申报表中进行了体现。