一、出台背景

　　为进一步促进我市公共交通事业的发展，规范落实税收优惠政策，根据《天津市实施〈中华人民共和国车船税法〉办法》（2011年市人民政府令第45号）的有关规定，我局制定了《国家税务总局天津市税务局关于本市公共交通车辆免征车船税的规定》（以下简称《规定》）。

　　二、主要内容

　　（一）《规定》明确了公共交通车辆的认定范围。根据《天津市客运公共交通管理条例》有关规定，进一步明确了本市公共交通车辆的认定范围，确保公共交通企业能够自行判别并享受免税优惠政策。

　　（二）《规定》明确了公共交通企业办理免税手续的方式。按照《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号），对公共交通车辆减免税管理由备案类办理调整为优惠资料备查式管理，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”方式，简化了公共交通企业办理免税手续。

　　（三）《规定》明确了不得享受税收减免的情形。针对一些公交车辆存在使用性质转为非公交用途的情形，规定了此种情形不得享受税收减免。

　　（四）《规定》加强了减免税的监督管理。规定了“税务机关要加强与交通运输行政管理部门的协作配合”的条款，提出了按照“公交车辆企业名录”核验的管理方式，有效防范税收风险。

　　（五）《规定》明确文件执行的起始时间和有效期。鉴于《规定》对公交车辆认定范围以及优惠政策办理方式等作出了具体规定，因此给予公交车辆纳税人一定时间熟悉政策规定，自2021年1月1日起执行。

　　三、施行时间及有效期

　　《规定》自2021年1月1日起施行，有效期五年。

国家税务总局海南省税务局制定发布了《关于省内跨市县经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为深入贯彻落实“放管服”改革，转变企业所得税管理方式，切实减轻企业负担，进一步优化我省税收营商环境，特制发本公告。

　　二、《公告》主要内容

　　省内跨市县经营的建筑企业，其总机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额汇总到总机构统一核算，预缴企业所得税。

　　省内跨市县经营的建筑企业，其所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部，不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额汇总到二级分支机构统一核算，预缴企业所得税。

　　三、《公告》施行时间

　　本公告自2020年9月1日起施行。在本公告施行之前，省内跨市县经营建筑企业的项目部在项目所在地尚未预缴企业所得税的，按本公告规定执行。

国家税务总局海南省税务局发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为贯彻落实好《财政部、税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）的文件精神，国家税务总局海南省税务局制发本《公告》，进一步明确相关政策具体执行口径和征管要求，保证政策有效贯彻落实。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

　　1.关于享受优惠的主体。享受优惠的主体是注册在海南自由贸易港（以下简称自贸港）并实质性运营的鼓励类产业企业，包括设立在自贸港的非居民企业机构、场所。

　　2.关于总、分支机构企业享受优惠的判断原则。总机构设在自贸港的企业，在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在自贸港的总机构和分支机构（不含在自贸港以外设立的二级及以下分支机构在自贸港设立的三级及以下分支机构）的主营业务是否符合自贸港鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定，不考虑该企业设在自贸港以外分支机构因素;总机构设在自贸港以外的企业，在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在自贸港的分支机构（不含在自贸港以外设立的二级及以下分支机构在自贸港设立的三级及以下分支机构）的主营业务是否符合自贸港鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。

　　3.明确了企业主要留存备查资料。

　　（二）三大产业新增境外直接投资所得免征企业所得税

　　1.关于“新增”投资时间的确定。新增境外直接投资是指企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增的境外直接投资。

　　2.关于境外直接投资的形式。《公告》列举了4种形式：一是在境外投资新设分支机构;二是境外投资新设企业;三是对已设立的境外企业增资扩股;四是收购境外企业股权。

　　3.明确了企业主要留存备查资料。

　　（三）新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销

　　1.关于资产“购置”的形式。企业取得资产包括外购、自行建造、自行开发、融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等多种形式。《公告》所称的购置，包括以货币形式购进、自行建造、自行开发三种形式。

　　2.关于资产购置时点的确定。政策的执行时间为2020年1月1日至2024年12月31日，因此，需要依据资产的购置时点确定其是否属于可享受优惠政策的范围。《公告》明确，自行开发的无形资产，按达到预定用途的时间确认购置时点。其他的比照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定执行。

　　3.关于无形资产一次性扣除或加速摊销扣除时间

　　无形资产一次性扣除或加速摊销政策，是无形资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时间应与无形资产计算摊销的处理原则保持一致。《公告》明确，无形资产在可供使用的当年一次性扣除或开始加速摊销。

　　4.关于资产的加速折旧和摊销

　　企业采取缩短折旧、摊销年限方法的，对其新购置的资产，最低折旧、摊销年限不得低于企业所得税法实施条例规定的折旧、摊销年限的60%；对其购置的已使用过的资产，最低折旧、摊销年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧、摊销年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧、摊销年限一经确定，一般不得变更。

　　企业采取加速折旧、摊销方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧、摊销方法一经确定，一般不得变更。

　　5.设立在自贸港实行查账征收的二级分支机构及非居民企业机构、场所可以享受一次性扣除或加速折旧和摊销政策。

　　6.明确了企业主要留存备查资料。

　　三、《公告》施行时间

　　本《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日止执行。由于政策发布较晚，存在企业在前面月（季）度预缴申报时未能及时享受优惠的情况。为此，本《公告》明确，企业之前未及时享受优惠的，可按规定在以后月（季）度预缴申报时一并享受或在2020年度汇算清缴时一并享受优惠。

《中华人民共和国社会保险法》、国务院《工伤保险条例》规定，工伤保险基金逐步实行省级统筹。2017年，人力资源社会保障部、财政部印发《关于工伤保险基金省级统筹的指导意见》(人社部发〔2017〕60号)，要求各省要在2020年底前实现工伤保险基金省级统筹。为此，四川省人力资源和社会保障厅牵头会同有关部门起草了《四川省工伤保险基金省级统筹实施办法》（以下简称《实施办法》），经省政府同意，以人力资源社会保障厅、财政厅和四川省税务局名义印发，推动四川从2020年9月1日起实施工伤保险基金省级统筹。

　　2020年9月1日起，四川省将按照在全省范围内统一参保范围和对象、统一缴费基数和费率政策、统一待遇计发标准和调整办法、统一工伤认定和劳动能力鉴定办法、统一经办流程和信息系统（“五统一”）的基础上，从调剂式省级统筹起步，待条件成熟后向统收统支省级统筹过渡，实现工伤保险基金省级统筹。

　　《实施办法》主要对实现工伤保险“五统一”进行了规定，核心内容主要涉及制度模式、参保范围、缴费费率、认定权限、待遇计发以及基金管理。具体解读如下：

　　一、明确了我省工伤保险基金省级统筹制度模式

　　人力资源社会保障部、财政部《关于工伤保险基金省级统筹的指导意见》(人社部发〔2017〕60号)规定，省（自治区、直辖市）可根据实际建立统收统支省级统筹制度或调剂式省级统筹制度来实现工伤保险基金省级统筹。目前，全国已有23个省（自治区、直辖市）实施了工伤保险基金省级统筹。其中：4个直辖市和6个省（自治区）实行统收统支省级统筹，13个省（自治区）实行调剂式省级统筹。考虑我省经济发展不平衡、产业结构差异大、基金运行状况不一致的客观现状，为避免基金收支出现大幅波动，确保改革平稳起步、稳妥推进，我省工伤保险基金省级统筹制度从调剂式省级统筹起步，待条件成熟后逐步向统收统支省级统筹过渡。

　　二、统一了参保范围和对象

　　《工伤保险条例》规定：“公务员和参照公务员法管理的事业单位、社会团体的工作人员因工作遭受事故伤害或者患职业病的，由所在单位支付费用。具体办法由国务院社会保险行政部门会同国务院财政部门规定”；人力资源社会保障部《人力资源和社会保障事业发展十三五规划纲要》明确：“十三五”期间要制定公务员和参照公务员法管理事业单位、社会团体工作人员工伤保险政策。目前，国家有关部门正在研究相应人员的参保办法。同时，我省成都、内江、广元、阿坝等9个市（州）已将公务员和参公等人员纳入了参保范围。按照国家“统一参保范围和参保对象”的要求，全省参保范围应实现统一，考虑先期纳入市（州）已参保人员不能因实行省级统筹而退出制度保障，《实施办法》制定了衔接性条款，既为下一步国家出台相关政策将公务员和参公等人员纳入工伤保险参保范围作好了准备，又为已先行试点将公务员和参公等人员纳入工伤保险参保范围的市（州）提供了政策支持。

　　三、统一了费率政策

　　由于各行业各单位工伤风险和职业病发生率差异较大，因此工伤保险费率实行行业差别费率和单位浮动费率办法。根据行业工伤风险程度，共细分为八类，对应设置基准费率，并根据各企业（单位）上年工伤发生情况实行费率浮动。目前，我省各地均根据自身情况制定了基准费率标准和费率浮动政策，由于经济发展状况、基金支撑能力、行业风险程度差异较大，导致费率差异也较大。鉴于此，为避免一步到位统一费率造成地区间短期内基金收入大幅波动，对企业缴费和基金平衡带来冲击，影响阶段性降低工伤保险费率政策实施效果，《实施办法》按照平稳有序的原则，采取“先定标准、适时实施”的办法，分步实现费率统一。具体为：第一步，实施阶段性降低费率政策期间，各地按照现行阶段性降低工伤保险费率政策执行。第二步，阶段性降低费率政策结束至2023年12月，全省按三种情形确定基准费率，即：基金累计结余量少且原费率较高的自贡、攀枝花、广元、内江、乐山、达州6市按全国基准费率的2倍执行；基金累计结余量大且费率偏低的成都、绵阳、资阳、甘孜4市（州）和省本级按全国基准费率的70%执行；其余市（州）按全国基准费率执行。第三步，2024年起，根据工伤保险基金累计结余规模，动态调整费率，力争2025年实现全省基准费率统一。这样，既有效避免了在全省实现统一费率前各市（州）因费率调整幅度过大而导致基金收入出现大的波动，又为平稳有序过渡并最终实现全省执行统一的工伤保险行业基准费率标准提供了缓冲。

　　四、明确了工伤认定管辖权限

　　《工伤保险条例》规定，工伤认定部门的层次与工伤保险基金统筹层次相同。随着统筹层次的不断提升，工伤认定管理服务与便民化需求的矛盾日益突出。我省全面实行工伤保险基金市级统筹以来，工伤认定由各市级社保行政部门负责，既给边远地区工伤职工申请工伤认定带来极大不便（如三州等地的县区），也使市级工伤认定工作压力急剧增加（如成都市年均2万余件工伤认定案件）。省级统筹后，若将全省每年4万余件的工伤认定案件进行集中办理，既不利于工作又不方便群众。为解决现实矛盾，满足人民群众就地就近办事需求以及提高工伤认定工作质量和效率，目前，部分市（州）将工伤认定工作委托县级社保行政部门办理。同时，全国已有16个省（自治区、直辖市）已明确将工伤认定权限下放到了县级。《实施办法（送审稿）》明确了工伤认定管辖权限，并将部分工伤认定权限下放至县级社会保险行政部门。这样既适应了“放管服”改革要求和“统筹层次向上提升、管理服务向下延伸”的省级统筹需要，又为人民群众就地就近办事提供了便利。

　　五、统一了待遇计发标准和调整办法

　　（一）待遇计发标准的统一。工伤保险待遇计发主要包括两个方面：一是以上年度职工月平均工资为基数计发；二是定额计发。

　　1.基数计算项目。根据《工伤保险条例》和《四川省人民政府关于贯彻〈工伤保险条例〉的实施意见》（川府发〔2003〕42号）、《四川省人民政府关于贯彻实施国务院关于修改〈工伤保险条例〉决定的通知》（川府发〔2011〕28号）相关规定，生活护理费、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、丧葬补助金等工伤保险待遇是以统筹地区上年度职工月平均工资为计发基数，省级统筹后，按照国家“统一工伤保险待遇支付标准”的规定，全省计发基数应实现统一。考虑到各地经济水平发展不平衡，上年度职工月平均工资差异较大，为确保待遇水平不降低，《实施办法》明确实行待遇计发过渡政策，即：上年度月平均工资低于全省水平的市（州），按全省水平执行；上年度月平均工资高于全省水平的市（州），暂以该市（州）2019年月平均工资执行，直至全省水平达到该市（州）2019年水平后过渡完毕。

　　2.定额支付项目。该类项目根据各地规定标准实行定额支付，主要有住院伙食补助费、异地就医交通食宿费（交通费、途中伙食费、住宿费）等。为确保全省待遇统一、省际间待遇平衡，在综合参考各地现行标准和周边地区（云南、贵州、陕西等地）标准基础上，《实施办法》明确全省统一标准，即：住院伙食补助费30元/天；异地就医交通费凭票报销一次；途中伙食费60元/天，住宿费300元/天（不超过3天）。

　　（二）待遇标准统一调整。《实施办法》同时明确了工伤职工伤残津贴、生活护理费、供养亲属抚恤金、住院伙食补助费和异地就医交通食宿费等工伤保险待遇标准，将由省人力资源社会保障厅会同财政部门按照《人力资源社会保障部关于工伤保险待遇调整和确定机制的指导意见》（人社部发〔2017〕58号）适时统一调整。

　　这样，在确保经济发展较快地区工伤职工待遇不降低的同时又能大幅度提升经济发展较慢地区工伤职工的待遇水平，逐步缩小全省待遇水平差距，最终实现待遇计发标准和调整办法的统一。

　　六、规范了基金管理

　　为避免在省级统筹后，各地工伤保险基金收支出现大幅波动，部分市（州）基金累计结余出现畸高、畸低的情况，《实施办法》按照循序渐进的思路，一是调整了调剂金上解比例。二是明确了职责分担机制，实现“基金上统，职责下沉”。在省级调剂金管理模式阶段，完成年度预算的市（州）出现当期收支缺口，按照先动用本地累计结余，后省级调剂和地方财政按比例分担的顺序解决，以逐步消化本地累计结余，实现基金上统；未完成年度收入预算和违规支出的市（州）出现当期新增缺口时，由当地财政承担，省级不予调剂，也不得动用当地累计结余弥补，以强化各地基金征缴主体责任，严格执行基金支出范围和标准。三是明确了建立省级工伤保险储备金，以应对全省基金出现缺口时的调剂和发生重大事故时的工伤保险待遇支付。四是明确了由人力资源社会保障厅会同财政、税务部门制定工伤保险基金管理使用的具体办法。

一、公告出台背景

　　为贯彻落实《中华人民共和国资源税法》，解决特殊情形应税产品销售额确定问题，《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（2020年第34号）对纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者有自用应税产品行为而无销售额情形下应税产品销售额的确定方法和顺序进行了明确，并规定组成计税价格成本利润率由各省级税务机关确定。为此，国家税务总局黑龙江省税务局发布了《关于确定资源税组成计税价格成本利润率的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、公告的主要内容

　　我省资源税纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者有自用应税产品行为而无销售额，需按应税产品组成计税价格确定销售额的，组成计税价格中的成本利润率为10%。

　　三、公告施行时间

　　《公告》自2020年9月1日起施行。《黑龙江省地方税务局关于确定资源税组成计税价格成本利润率的公告》（2016年第9号）同时废止。

为贯彻国家和省关于新冠肺炎疫情防控的决策部署，支持纳税人缓解疫情影响，落实好房产税和城镇土地使用税困难性减免政策，经省政府同意，2020年3月2日，江苏省财政厅、国家税务总局江苏省税务局联合印发了《关于应对新冠肺炎疫情影响有关房产税、城镇土地使用税优惠政策公告》（苏财税〔2020〕8号），现就有关政策解读如下：

　　一、适用本公告的受疫情影响严重的行业范围

　　（一）住宿餐饮业包括住宿业和餐饮业两类；

　　（二）文体娱乐业包括新闻和出版业，广播、电视、电影和录音制作业，文化艺术业，体育，娱乐业五类；

　　（三）交通运输业包括铁路运输业、道路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、多式联运和运输代理业六类；

　　（四）旅游业包括旅行社及相关服务、游览景区管理两类。

　　具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

　　二、适用本公告的增值税小规模纳税人范围

　　增值税小规模纳税人包含自然人。

　　增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用此条免税政策；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用此条免税政策。

　　对个人出租房屋、办税服务厅代开发票和委托代征业务涉及的增值税小规模纳税人，均适用此条免税政策。

　　三、本公告之外的房产税、城镇土地使用税困难性减免政策口径

　　本公告之外的房产税、城镇土地使用税困难性减免按房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例、《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发〔1986〕172号）、《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》（苏政发〔2008〕26号）、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）和《关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（苏地税规〔2014〕6号）等规定办理，不适用本公告相关政策口径。

　　四、实施方式

　　本公告房产税、城镇土地使用税优惠政策采取纳税人“申报即享受”的方式办理相关免税手续。申报时，纳税人在网上填报已在申报表中设定的申请资料，税务机关予以即时审核，对符合规定条件的即时核准。

　　税务机关后续核查主要通过税收风险管理的方式实施，核查中发现纳税人以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税的，撤销减免税核准，补征已核准的税款，并依法加收滞纳金和记入纳税人的信用记录；除上述情形外发现纳税人误享受减免税的，撤销减免税核准，补征已核准的税款，不加收滞纳金，不记入纳税人的信用记录。如符合减免税条件的纳税人未能及时享受本公告税收优惠的，可以在网上补充办理申请手续，税务机关及时予以核准并退还相关已缴税款。

一、《公告》出台背景

　　为有效应对新冠肺炎疫情，帮助服务业小微企业和个体工商户缓解房产、土地租金压力，根据《市场监管总局、发展改革委、财政部、人力资源社会保障部、商务部、人民银行关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注〔2020〕38号）《国家发展改革委、住房城乡建设部、财政部、商务部、人民银行、国资委、税务总局、市场监管总局关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》（发改投资规〔2020〕734号）及《内蒙古自治区应对新冠疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力实施方案》（内发改投字〔2020〕634号），经自治区人民政府同意，自治区财政厅、内蒙古税务局印发了《关于鼓励出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金有关房产税 城镇土地使用税政策的公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　自2020年1月1日至我区新冠肺炎疫情解除当月止，房产、土地出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，对减免租金部分所对应的房产、土地，可按减免租金月份数和减免比例减免相应的房产税、城镇土地使用税。

　　三、行业标准及范围

　　（一）《公告》第一条所称现行《国民经济行业分类》，是指《国民经济行业分类》〔（GB/T 4754-2017）；2019年修改版〕。

　　（二）《公告》第一条所称服务业认定标准（注：指享受《公告》有关税收优惠政策的服务业具体范围），包括交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业。

　　（三）《公告》第一条所称现行《中小企业划型标准规定》，是指《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）。

一、有奖发票的范围是什么？

　　我省纳税人通过增值税发票管理系统开具的，并经过验证的增值税普通发票和增值税电子普通发票。

　　二、哪些普通发票不能参加开奖？

　　（一）红字普通发票；

　　（二）代开的普通发票；

　　（三）票面有“收购”字样的普通发票；

　　（四）开奖时已作废的普通发票；

　　（五）自开票之日起超过6个月的发票。

　　三、有奖发票的开奖方式？

　　（一）第一次开奖采取即开即兑方式。购买方取得普通发票后，通过国家税务总局江西省税务局官方微信公众号进入有奖发票管理系统，参与发票查验和即时开奖。奖金通过电子支付方式即时给付中奖者。

　　（二）第二次开奖通过有奖发票管理系统进行摇奖。同时满足下列条件的普通发票进入二次待开奖普通发票库，参与二次开奖：

　　1.参与第一次开奖的；

　　2.购买方为个人且在有奖发票管理系统中进行实名制注册的；

　　3.经过系统校验的；

　　4.开票方未被税务机关认定为非正常户的。

　　第二次开奖中奖奖金以银行转账方式支付给中奖人。

　　国家税务总局江西省税务局通过官网或者微信公众号公布第二次开奖活动时间、奖金金额、第二次开奖结果等事项。中奖人可以登录国家税务总局江西省税务局官网、微信公众号或者拨打12366热线电话咨询兑奖有关事宜。

　　四、有奖发票第一次开奖的奖金档次有哪些？

　　第一次开奖中奖奖金分为5元、10元、20元、50元、100元五档。

　　五、第二次开奖兑奖时限和兑奖地点？

　　第二次开奖的中奖人应当在开奖结果公布之日起60日内到国家税务总局江西省税务局兑奖，逾期未兑奖视为放弃。

　　六、第二次开奖的中奖人兑奖时需提供哪些资料？

　　第二次开奖中奖人兑奖时，应当提供中奖人身份证明、有奖发票系统采集的手机号码、中奖发票，供税务机关核对。中奖发票为增值税普通发票的，应当提供中奖发票的发票联原件；中奖发票为增值税电子普通发票的，应当提供中奖发票版式文件的打印件。兑奖人签字确认后，兑奖人身份证明复印件、中奖发票的发票联复印件或版式文件的打印件，留存税务机关备查。

　　七、不能正确识别的发票可以参与第二次兑奖吗？

　　因玷污损坏等原因不能正确识别的普通发票不予兑奖。

　　八、中奖人可以委托他人兑奖吗？

　　兑奖人应当如实提交有关资料，对其提供资料实质内容的真实性负责，受中奖人委托办理兑奖的兑奖人应当同时提供合法的书面委托材料和兑奖人身份证明。

　　九、兑奖需要缴纳个人所得税吗？

　　兑奖人领取第二次开奖中奖奖金时，应当按现行税收法律法规办理个人所得税缴纳手续。

　　十、本公告什么时间开始施行？

　　本公告自2020年9月1日起施行。

一、制定背景和意义

　　2014年，我省出台《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（海南省地方税务局公告2014年第15号），对城镇土地使用税困难减免申请条件、申请期限、申请资料等事项进行了明确。当前，随着“放管服”改革的深化，该公告部分条款已不适应实际需要。另外，房产税困难减免相关事项我省一直未出台文件明确。为适应当前经济社会发展和“放管服”改革需要，应对新冠肺炎疫情对企业生产经营造成的严重影响，进一步减轻企业负担，助力企业复工复产，服务海南自由贸易港建设，鉴于房产税和城镇土地使用税征管上存在类比性，现制定《国家税务总局海南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（以下简称《公告》），同时废止《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（海南省地方税务局公告2014年第15号）。

　　二、主要内容

　　（一）明确房产税和城镇土地使用税困难减免税条件。《公告》规定，纳税人可申请享受房产税和城镇土地使用税困难减免税的情形有5类，分别是：

　　1.因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；

　　2.从事鼓励类产业或公益事业的纳税人经营发生严重亏损的；

　　3.因政府规划调整、环境治理等特殊原因，造成国有建设用地使用权人不能按照国有建设用地使用权有偿使用合同约定或划拨决定书规定的用途、规划和建设条件开发超过两年的土地且国有建设用地使用权人无过错的；

　　4.因突发性的公共卫生、公共安全等因素导致纳税人阶段性经营困难的；

　　5.海南省人民政府准予困难减免税的其他情形。

　　（二）明确困难减免税的限额及顺序。纳税人符合《公告》第一条第（一）项、第（二）项减免条件的，减免的税款不得超过困难年度发生的实际损失或亏损金额。以实际损失或亏损金额为限，依次减免困难年度的房产税、城镇土地使用税，损失或亏损超过限额部分不再减免。

　　（三）明确困难减免税申请期限。纳税人符合困难减免税条件的，申请期限为符合减免税条件之日起至减免税所属年度次年9月30日止。

　　（四）明确纳税人申请房产税和城镇土地使用税困难减免税需要提供的资料。纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税，应当向主管税务机关提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等）及证明纳税人困难的相关资料。纳税人因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失申请困难减免税，应提交的重大损失证明资料包括内部证据或外部证据。内部证据有：损失资产的相关账簿、记账凭证、原始凭证和相关说明;企业内部技术或质监部门出具的损失认定证明资料;清理或处置损失资产的会计处理凭证等。外部证据有：保险公司理赔证明资料、专业鉴证机构（如税务师事务所、会计师事务所、专业评估机构等）出具的鉴证资料或房屋毁损专业认定资料等。

　　（五）明确房产税和城镇土地使用税困难减免核准时限。核准时限为20个工作日。

　　三、实施时间及文件衔接

　　本公告自2020年1月1日起施行, 《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（海南省地方税务局公告2014年第15号）同时废止。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

2020年8月3日，国务院总理李克强签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国预算法实施条例》（以下简称《条例》），自2020年10月1日起施行。日前，司法部、财政部负责人就修订《条例》有关问题回答了记者提问。

　　问：《条例》修订的背景和主要原则是什么？

　　答：现行《条例》于1995年发布施行，在规范预算管理、增强预算编制和执行的科学性、深化分税制改革等方面发挥了重要作用。2014年全国人大常委会审议通过了《关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》（以下简称预算法），增强了预算的完整性、科学性和透明度，强化了政府债务管理，完善了财政转移支付制度，规范了预算调整和执行，加强了预算审查监督。党的十九大报告提出，建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。党的十九届四中全会决定进一步强调，完善标准科学、规范透明、约束有力的预算制度。党中央、国务院关于预算管理的重大决策部署和预算法的实施，为《条例》修订提供了根本遵循。近年来，财政预算改革实践不断深化，财政管理更加规范透明，财政体制更加科学合理，为《条例》修订提供了实践基础。

　　《条例》修订的主要原则：一是体现深化财税体制改革的成果，将预算法实施后出台的国务院关于深化预算管理制度改革等有关规定法治化；二是细化明确预算法有关规定，对授权国务院规定的事项作出具体规定；三是满足预算管理实际需要，根据近年来的实践对预算收支范围、转移支付、地方政府债务等事项作出相应规定。

　　问：预算如何编制是社会各方面比较关注的问题，请问《条例》在预算编制方面作了哪些规定？

　　答：预算法对预算编制主体、程序、内容、依据以及法律责任等作了规定。为落实预算法有关规定，《条例》主要从三个方面对预算编制作了细化规定：一是明确预算草案编制时间。《条例》分别规定了财政部和地方财政部门编制预算草案的时间。财政部于每年6月15日前部署编制下一年度预算草案的具体事项，县级以上地方各级政府财政部门于每年6月30日前部署本行政区域编制下一年度预算草案的具体事项，包括有关报表格式、编报方法、报送期限等。二是规范收入预算编制。为提高收入预算编制的科学性、准确性，体现收入预算从约束性转向预期性的要求，《条例》规定，各级政府财政部门编制收入预算草案时，应当征求税务、海关等预算收入征收部门和单位的意见；预算收入征收部门和单位应当按照财政部门的要求提供下一年度预算收入征收预测情况，并与相关财政部门建立收入征管信息共享机制。三是明确预算收支编制内容。《条例》对中央和地方一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算和各部门、各单位预算的编制内容作了规定。此外，《条例》对制定预算支出标准、编制社会保险基金预算草案、制定预算草案编制规程等作了规定。这些规定，使各级预算编制的具体程序和要求更加明确，有利于更好地规范预算编制，确保预算编制工作顺利进行。

　　问：我国的部门预算改革已经推行20年，请问《条例》在部门预算管理方面作了哪些规定？

　　答：实行部门预算管理，是上世纪90年代末以来我国为加强财政支出管理推出的一项重大改革。20多年来，各级财政部门、各部门不断深化部门预算改革，预算编制更加全面规范，管理措施更加丰富完善，运行机制更加顺畅高效，预算管理更加公开透明，为各政府部门履行职能和推动事业发展提供了重要保障。为落实预算法关于部门预算的组成、管理职权、编制等方面规定，在总结部门预算改革成效的基础上，《条例》主要从三个方面作了规定：一是统一部门预算管理口径。按照全口径预算管理要求，规定各部门预算应当反映一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算安排给本部门及其所属各单位的所有预算资金。二是明确部门预算收支范围。规定各部门预算收入包括本级财政安排给本部门及其所属各单位的预算拨款收入和其他收入；支出为与部门预算收入相对应的支出，包括基本支出和项目支出，并要求在部门预算中单独反映本级预算拨款收入和其相对应的支出。三是完善项目支出管理方式。规定项目支出实行项目库管理，建立健全项目入库评审机制和项目滚动管理机制；各级政府应当加强项目支出管理，各级政府财政部门应当建立和完善项目支出预算评审制度，各部门、各单位应当按规定开展预算评审。此外，还规定部门预算编制、执行的具体办法，由本级政府财政部门依法作出规定。

　　问：《条例》在规范预算公开方面作了哪些规定？

　　答：《条例》主要从三个方面细化了预算法关于预算公开的内容：一是细化转移支付公开内容。规定一般性转移支付向社会公开应当细化到地区；专项转移支付向社会公开应当细化到地区和项目。二是明确政府债务、机关运行经费、政府采购、财政专户资金等需要按规定向社会公开。三是细化部门及所属单位预算、决算公开内容。规定部门预算、决算应当公开基本支出和项目支出；部门预算、决算支出按其功能分类应当公开到项；按其经济性质分类，基本支出应当公开到款。各部门所属单位的预算、决算及报表，应当在部门批复后20日内由单位向社会公开；单位预算、决算应当公开基本支出和项目支出；单位预算、决算支出按其功能分类应当公开到项，按其经济性质分类，基本支出应当公开到款。

　　问：随着我国财政收入稳步增长，转移支付资金规模也越来越大，《条例》在规范转移支付管理方面作了哪些规定？

　　答：1994年实行分税制财政体制以来，我国逐步建立并不断完善财政转移支付制度，有力促进了区域协调发展和基本公共服务均等化。为规范转移支付制度，《条例》主要从三个方面作了规定：一是明确一般性转移支付范围。规定一般性转移支付包括均衡性转移支付，对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的财力补助，其他一般性转移支付。二是建立健全专项转移支付定期评估和退出机制。规定县级以上各级政府财政部门应当会同有关部门建立健全专项转移支付定期评估和退出机制，对评估后符合法律、行政法规和国务院规定，有必要继续执行的，可以继续执行；设立的有关要求变更，或者实际绩效与目标差距较大、管理不够完善的，应当予以调整；设立依据失效或者废止的，应当予以取消。三是规范转移支付预算下达。明确转移支付预计数提前下达、预算下达和资金拨付均由财政部门办理。同时，为提高预算编制的完整性、准确性，对转移支付预计数提前下达的比例和有关要求作了明确。

　　问：社会各界对地方政府债务管理比较关注，《条例》在规范政府债务方面作了哪些规定？

　　答：预算法对地方政府债务管理作出比较全面的规定，国务院据此印发了《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》等一系列文件，明确了地方政府债务管理的具体要求。《条例》主要从四个方面对政府债务管理作了规范：一是细化地方政府债务余额限额管理。明确各省、自治区、直辖市的政府债务限额由财政部在经全国人大或者其常委会批准的总限额内，提出方案报国务院批准；地方政府债务余额不得突破国务院批准的限额。二是明确转贷债务管理。规定省、自治区、直辖市政府可以将举借的政府债务转贷给下级政府，下级政府应当将转贷债务纳入本级预算管理，负有直接偿还责任的政府应当将转贷债务列入本级预算调整方案，报本级人大常委会批准。三是完善地方政府债务风险评估和预警机制。规定财政部和省、自治区、直辖市政府财政部门应当建立健全地方政府债务风险评估指标体系，组织评估地方政府债务风险状况，对债务高风险地区提出预警，并监督化解债务风险。四是合理安排发行政府债券。规定财政部应当根据全国人民代表大会批准的中央政府债务余额限额，合理安排发行国债的品种、结构、期限和时点；省、自治区、直辖市政府财政部门应当根据国务院批准的本地区政府债务限额，合理安排发行本地区政府债券的结构、期限和时点。

　　问：2018年，中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，请问《条例》对预算绩效管理作了哪些规定？

　　答：全面实施预算绩效管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的内在要求，是深化财税体制改革、建立现代财政制度的重要内容。《条例》在预算管理各环节细化完善了绩效管理的有关要求，推动预算和绩效管理深度融合，主要从三个方面作了规定：一是完善预算绩效管理制度。规定预算执行中政府财政部门组织和指导预算资金绩效监控、绩效评价；各部门、各单位实施绩效监控，定期向本级政府财政部门报送预算执行情况报告和绩效评价报告。二是强化绩效结果应用。规定对评估后的专项转移支付，设立的有关要求变更，或者实际绩效与目标差距较大、管理不够完善的，应当予以调整。绩效评价结果应当按照规定作为改进管理和编制以后年度预算的依据。三是进一步明确职责。规定各级政府财政部门有权监督本级各部门及其所属各单位的预算管理有关工作，对各部门的预算执行情况和绩效进行评价、考核。

　　问：近年来，在规范财政专户管理方面采取了很多有效措施，也取得了显著成效，请问《条例》对规范财政专户管理作了哪些规定？

　　答：为严格规范财政专户管理，切实保障资金安全，2011年以来财政部对地方财政专户组织了多次专项检查，并不断健全完善相关制度。《条例》对规范财政专户管理主要从三个方面作了规定：一是明确财政专户的含义和使用范围。财政专户是指财政部门为履行财政管理职能，根据法律规定或者经国务院批准开设的用于管理核算特定专用资金的银行结算账户。特定专用资金，包括法律规定可以设立财政专户的资金，外国政府和国际经济组织的贷款、赠款，按照规定存储的人民币以外的货币，财政部会同有关部门报国务院批准的其他特定专用资金。二是对财政专户的设立作出严格规定。规定开设、变更财政专户应当经财政部核准，撤销财政专户应当报财政部备案，中国人民银行应当加强对银行业金融机构开户的核准、管理和监督工作。三是规范财政专户资金管理。规定财政专户资金由本级政府财政部门管理。除法律另有规定外，未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权冻结、动用财政专户资金。财政专户资金应当由本级政府财政部门纳入统一的会计核算，并在预算执行情况、决算和政府综合财务报告中单独反映。财政专户资金情况按照有关规定向社会公开。

　　问：《条例》公布施行对积极有为的财政政策有哪些促进作用？

　　答：一是有利于加强预算执行管理。《条例》对加强预算支出管理、合理安排支出进度、加快转移支付预算资金下达等作出明确规定，同时规定对违反法律、行政法规规定多征、提前征收、减征、免征、缓征或者退还预算收入的，责令改正，防范地方征收“过头税”。二是有利于提高资金使用效益。《条例》对进一步加强绩效管理、提高资金使用效益等作出规定，进一步构建了全方位预算绩效管理格局，健全了预算绩效管理制度，强化了预算绩效管理监督和约束，有利于各级财政进一步聚焦做好“六稳”工作、落实“六保”任务。三是有利于提高预算透明度。《条例》贯彻预算法关于预算公开的要求，对政府预算和部门预算公开工作作了细化规定，对各部门所属单位预算、决算公开的时限、细化程度也提出了具体要求，有利于增强预算透明度，促进透明政府、廉洁政府建设。

　　问：有关部门将采取哪些措施确保《条例》的贯彻实施？

　　答：一是抓好《条例》的宣传培训。按照“谁执法谁普法”的要求，各级财政部门要在做好自身培训学习的同时，组织预算单位有关人员深入学习。同时加大宣传力度，增强社会各界对《条例》的知晓度，进一步提升预算法治意识。二是着力抓好《条例》的实施。各级财政部门、各部门要严格执行预算法和《条例》，及时发布出台相关制度办法，确保《条例》各项规定落到实处。三是及时修订和清理预算管理规章制度。按照“谁制定谁清理”的原则，各部门、各有关单位要及时修订和清理与《条例》不一致的预算管理规章制度，确保规章制度依法合规。

一、本公告出台背景及目的

　　2019年6月，国家税务总局陕西省税务局发布了《国家税务总局陕西省税务局关于实名办税的公告》（国家税务总局陕西省税务局公告2019年第5号，以下简称《5号公告》），对推进依法诚信纳税、加快社会诚信体系建设起到了很好的促进作用。为了进一步规范实名办税，优化税务执法方式，健全税务监管体系，优化税收营商环境，更加便利纳税人办税，有效维护纳税人合法权益，推进税收治理体系和治理能力现代化，结合工作实际，对《5号公告》进行了修改完善，发布本公告。

　　二、本公告的主要内容

　　（一）明确实名信息采集的人员包括：办税人员和特定法定代表人。办税人员指代表纳税人办理涉税事项的人员，含自有办税人员和税务代理人员。特定法定代表人指纳税信用级别为D级、列入税收违法“黑名单”、列入实名办税风险纳税人名单的纳税人的法定代表人。

　　（二）明确税务机关采集的实名信息包括：姓名、人像信息、身份证件类型及证件所含其他信息、移动电话号码。明确身份证件类型包括：居民身份证、临时居民身份证、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证、港澳台居民居住证、外国公民护照、外国人永久居留证。

　　（三）明确税务机关提供现场采集和互联网采集两种渠道采集相关人员实名信息。现场采集时，办税人员、特定法定代表人需出示相关证件，税务机关现场采集其实名信息，并记录其与纳税人的关联关系。互联网采集时，相关人员需登录电子税务局，由系统采集相关人员的实名信息，并记录其与纳税人的关联关系。

　　（四）明确已采集实名信息的其他政府部门具备与税务部门信息共享条件的，税务部门通过信息共享获取实名信息，不再重复采集。本公告实施前税务机关已采集的及本公告实施后具备从其他政府部门获取的实名信息，如果信息不全或身份证件类型不符合本公告实名信息采集标准的，税务机关在相关人员办理实名事项时补充采集。

　　（五）明确实名验证方式分为“刷脸验证”和“非刷脸验证”两类。“刷脸验证”是将人员的实时人像信息直接或间接与国家人口库的个人信息进行比对，验证实名信息的真实性：“非刷脸验证”主要包括验证人员的身份证件信息、手机号码等信息真实性，以及通过其他第三方渠道验证实时人像信息以外的实名信息的真实性。

　　（六）明确实名事项是指确认、变更纳税人登记信息，发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额审批，发票领用，发票代开，增值税一般纳税人登记，注销登记以及其他按照规定应提供纳税人登记证件、办税人员身份证件方可办理的涉税事项。

　　（七）明确实名事项分为风险实名事项和其他实名事项。省税务机关暂将发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批、发票领用、发票代开、税控设备初始发行等发票类事项，办税服务厅办理的出口退税类实名事项归为风险实名事项，并根据税收管理需要进行调整。风险实名事项以外的实名事项为其他实名事项。

　　（八）明确办理风险实名事项时，必须使用“刷脸验证”方式，验证不通过的，暂不予办理。办理其他实名事项时，可以使用“非刷脸验证”方式，电子税务局上验证不通过的，暂不予在电子税务局上办理相关事项；办税服务厅验证不通过的但可依法提供营业执照、身份证件等资料的办税人员，可按规定暂为其办理。

　　（九）明确办理实名事项时，“刷脸验证”通过，可办理全部实名事项：“非刷脸验证”通过，可办理其他实名事项，如需继续办理风险实名事项，需再次进行“刷脸验证”。省税务机关建立实名办税风险纳税人名单制度，纳入名单的纳税人，其办理所有实名事项均须使用“刷脸验证”方式，验证不通过的，暂不予办理。

　　（十）明确纳税人向税务机关申请变更其与办税人员（不含法定代表人、负责人、业主）关联关系的，税务机关同步办理税务登记变更或者领用发票票种核定变更。纳税人向税务机关申请变更其与法定代表人（含负责人、业主，下同）关联关系的，税务机关根据登记机关登记信息的变化情况，更改纳税人与该法定代表人的关联关系，并同步办理税务登记变更。

　　（十一）明确对于办税人员（不含法定代表人、负责人、业主）因离职或身份信息被冒用等向税务机关申请解除其与纳税人关联关系且要求变更核心征管系统内信息的，应当提交个人声明等资料，税务机关按照操作流程解除与纳税人关联关系，办税人员需对《信息变更确认表》签字确认。

　　（十二）明确对于主张身份证件被冒用于登记注册的法定代表人，税务机关根据登记机关登记信息的变化情况，更改该法定代表人与纳税人的关联关系。其中，登记机关撤销纳税人市场主体登记的，税务机关对登记信息表中法定代表人信息增加冒用标识，打印《信息变更确认表》交由申请人员签字确认。

　　（十三）明确税务机关将申请人员签字确认后的《信息变更确认表》送达至纳税人（冒用他人身份信息登记为法定代表人的纳税人、已被税务机关认定为非正常户或非正常注销的纳税人、已注销的纳税人除外），并按照税收征管法及其实施细则有关规定对纳税人进行处理。

总体上，《上海市残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》落实了财税〔2015〕72号、发改价格规〔2019〕2015号文要求，在条文上作了进一步规范表述。同时，该办法也结合本市实践，体现了上海残疾人事业发展和残保金征收使用管理的特点。主要内容解读如下：

　　1. 征收主体明确为市税务部门。根据发改价格规〔2019〕2015号“税务部门依据残联审核的残疾人就业情况，负责残保金征收”规定，本市残保金征收主体为市税务部门。

　　2. 残保金征收基数沿用本市现行做法。从不增加企业负担，帮助企业渡过新冠疫情难关、有利于经济恢复的角度考虑，本市残保金的征缴基数仍按社保缴费基数计算，本市税务部门按人社和残联核定的应缴费额进行征收。

　　3. 对不同安置比例的单位进行差别征收。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当按年度一次性缴纳残保金。计算公式为：

　　用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上的，保障金年缴纳额=（1.5%-残疾职工比例）×征缴基数×50%；

　　用人单位安排残疾人就业比例1%以下的，保障金年缴纳额=（1.5%-残疾职工比例）×征缴基数×90%.

　　上述计算方法自2020 年征收2019 年度残保金起执行三年。

　　举例说明：A公司2019年在职职工人数为3000人，安置的残疾职工人数为10人，2019年该公司每月缴纳的社会保险费基数之和为20000万元。该公司实际安排的残疾职工比例为10/3000，小于1%，2020年残保金缴纳额=（1.5%-10/3000）×20000万元×90%=210万元。

　　B公司2019年在职职工人数为1000人，安置的残疾职工人数为10人，2019年该公司每月缴纳的社会保险费基数之和为7000万元。该公司实际安排的残疾职工比例为10/1000，等于1%，2020年残保金缴纳额=（1.5%-10/1000）×7000万元×50%=17.5万元。

　　4. 暂免征收小微企业残保金。根据发改价格规〔2019〕2015号“对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金”规定，本市自2020 年征收2019 年度保障金起三年内，对在职职工总数30 人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

　　5. 进一步明确残保金的使用方向。财税〔2015〕72号文规定，经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出纳入残保金的支出方向。本着促进残疾人就业和保障残疾人生活的目的，本次实施办法提出凡是能够促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等社会保障、服务支出，经市政府批准，原则上均可用残保金支持。

一、《公告》的制定背景

　　为落实《中华人民共和国资源税法》（以下简称“资源税法”），规范资源税征收管理，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（2020年第34号）等相关政策规定，税务总局起草了《关于资源税征收管理若干问题的公告》（以下简称《公告》）。

　　《公告》明确了资源税征管有关规定，修订了资源税纳税申报表，为纳税人和基层税务人员提供了更加明确的政策依据与操作指引。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》共4条，规定了外购应税产品扣减的计算方法,公告了资源税纳税申报表,明确了优惠政策办理方式，废止了相关规范性文件。

　　（一）规定了不同情形下外购应税产品扣减的计算方法，便利纳税人申报计税。对于纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的两种情形，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。

　　当纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售时，由于在洗选加工过程中产生了增值或数量消耗，为确保税负公平，在计算应税产品销售额或者销售数量时，需要按照《公告》规定的公式计算准予扣减的外购应税产品的购进金额或者购进数量。

　　例如，某煤炭企业将外购100万元原煤与自采200万元原煤混合洗选加工为选煤销售，选煤销售额为450万元。当地原煤税率为3%，选煤税率为2%，在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额=外购原煤购进金额×（本地区原煤适用税率÷本地区选煤适用税率）=100×（3%÷2%）=150（万元）。

　　（二）修订了纳税申报表，减轻纳税人办税负担。资源税法统一规范了应税产品的税目、征税对象等税制要素。根据资源税法的新要求和新规定，我们对资源税纳税申报表进行了全面修订，在基本保持原有表单逻辑结构的基础上，对表内数据项进行了精简。修订后的资源税申报表分为1张主表、1张附表，较原申报表减少了2张附表、24项数据项。纳税人在申报缴税时，先填写附表数据项计算资源税计税销售数量、计税销售额和减免税税额，再将结果代入主表，计算应纳税额。进行网上申报的纳税人，在填写附表数据项后，系统自动将结果导入主表，计算应纳税额。各地已在电子税务局中更新了申报模块，能够满足纳税人线上“非接触式”办税需求。

　　（三）简化办理优惠事项，优化办税流程。明确纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式，另有规定的除外。纳税人享受优惠事项前无需再履行备案手续、报送备案资料，只需要将相关资料留存备查。纳税人对资源税优惠事项留存材料的真实性和合法性承担法律责任。

　　“另有规定的除外”的主要考虑是，根据资源税法授权，部分资源税优惠政策由各省制定具体管理办法，《公告》不宜对其做出统一规定。

　　（四）废止了部分规范性文件。为配合资源税法的实施，对不再适用的规范性文件进行了清理。

　　三、施行时间

　　《公告》自2020年9月1日起施行。

为推动落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，加大推广使用电子发票的力度，国家税务总局宁波市税务局制发《关于开展增值税电子专用发票试点工作的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、增值税电子专用发票的推行背景是什么？

　　为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，国家税务总局自2015年起分步推行了增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）。电子普票推行后，因开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，受到越来越多纳税人的欢迎。

　　为进一步贯彻落实国务院关于加大推广使用电子发票力度的部署安排，经国家税务总局同意，决定按照先试点后推广的步骤，在宁波市海曙区和慈溪市部分新办纳税人中开展增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）试点工作。

　　二、电子专票具有哪些优点？

　　与纸质增值税专用发票（以下简称“纸质专票”）相比，电子专票具有以下几方面优点：

　　一是发票样式更加简洁。电子专票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方：（章）”栏次，进一步简化了发票票面样式。

　　二是领用方式更加便捷。试点纳税人可以自主选择办税服务厅前台、电子税务局等多种渠道领用电子专票。选择电子税务局渠道领用电子专票的纳税人，可以实现“全程网上办”，大幅减少往返办税服务厅的次数。

　　三是远程交付更加高效。试点纳税人可以通过电子邮件等方式远程交付电子专票，减少现场领取、邮寄等环节，发票交付的速度更快，并可避免出现发票丢失和损毁的风险。

　　四是管理成本更加低廉。试点纳税人开具电子专票后，可以大幅节约因开具纸质专票产生的打印、交付、保管等费用负担，有效降低发票管理成本。

　　五是签章手段更加先进。电子专票采用电子签名代替原发票专用章，并且使用经过税务数字证书签名的电子发票监制章，纳税人可以验证电子签名的有效性，更好适应发票电子化改革的需要。

　　三、税务机关为开具使用电子专票的纳税人提供哪些便捷、高效的“非接触式”办税服务？

　　一是“非接触式”的发票申领服务。试点纳税人可以通过网上申领方式领取电子专票，无需前往办税服务厅或采取邮寄等方式领取空白纸质专票。

　　二是“非接触式”的发票开具服务。试点纳税人在完成对应票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批并免费领取税务UKey后，即可使用国家税务总局建设的增值税电子发票公共服务平台开具电子专票。

　　三是“非接触式”的发票勾选服务。宁波市税务局管辖范围内的受票方取得电子专票后，可以登录增值税发票综合服务平台（https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn）直接确认电子专票的用途，无需前往办税服务厅或购买扫描设备办理发票认证事项。

　　四是“非接触式”的发票查验服务。单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验电子专票信息；也可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。

　　四、为何将试点纳税人范围确定为宁波市海曙区、慈溪市税务局管辖范围内的部分新办纳税人？

　　从有利于试点工作尽快启动的角度出发，国家税务总局首批选择宁波市海曙区、慈溪市作为试点地区，并选取部分新办纳税人作为试点纳税人，采用先试点后推广的步骤稳妥有序推广电子专票，有利于整体试点工作的平稳开展，有利于各项服务保障措施落地落实，有利于纳税人逐步适应业务流程变化，有利于防控整体推行风险。宁波市税务局将结合实际情况，遵循风险可控、纳税人自愿的原则，逐步扩大电子专票推行范围。

　　五、试点纳税人在试点期间开具电子专票的受票方为何仅限于宁波市税务局管辖范围内的纳税人？

　　考虑到电子专票试点工作在全国范围内尚未推开，非宁波市税务局管辖范围内的纳税人可能对电子专票试点工作情况了解不足，为增强对受票方纳税人的辅导服务，通过建立“网格化”管理工作体系，向受票方纳税人提供面对面的宣传、辅导和答疑，第一时间消除受票方纳税人使用电子专票的疑惑，避免出现试点期间试点纳税人开具的电子专票被受票方拒收或退回等情况。在顺利完成试点工作，积累相关工作经验后，根据国家税务总局试点工作总体安排，宁波市税务局将按照风险可控、分批分次、服务保障、平稳有序的原则，将受票方纳税人扩大到全国其他省市。

　　六、试点纳税人申请核定电子专票时，应当注意哪些事项？

　　《公告》第一条规定，电子专票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。税务部门按照电子专票和纸质专票的合计数为纳税人核定领用数量。电子专票和纸质专票的最高开票限额应当相同。

　　七、试点纳税人在开具红字电子专票时，是否需要追回已开具的电子专票及其纸质打印件？

　　试点纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已开具的电子专票及其纸质打印件。试点纳税人应当按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）规定，在销售方或购买方正确填写《开具红字增值税专用发票信息表》并经增值税发票管理系统校验通过后，开具红字电子专票。

　　八、纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，是否需要同时保存打印该纸质件的电子专票？

　　按照《财政部\国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）要求，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。《公告》第十条规定，纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。

　　九、受票方丢失已开具的电子专票后应当如何处理？

　　电子专票具有永久保存的优势。受票方如丢失或损毁已开具的电子专票，可以根据纸质打印件信息在全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）进行查验并通过后，下载原电子专票。若纸质打印件一并丢失，还可以向开票方重新索取原电子专票。

　　十、纳税人在使用电子专票时应当注意哪些税收风险？

　　电子专票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。纳税人应当按照规定使用电子专票，采取有效措施防范虚假或重复列支等税收风险，不得虚开、骗税，并接受税务机关依法检查。

一、公告出台的背景

　　2019年8月26日全国人民代表大会常务委员会第十二次会议表决通过了《中华人民共和国资源税法》，自2020年9月1日起施行。为明确和规范山东省资源税征收管理，根据《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《山东省人民代表大会常务委员会关于山东省资源税具体适用税率、计征方式和免征或者减征办法的决定》《财政部、税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第32号）、《财政部、税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部、税务总局公告2020年第34号）等规定，国家税务总局山东省税务局、山东省财政厅、山东省自然资源厅、国家税务总局青岛市税务局联合制定了《山东省资源税征收管理办法》。

　　二、公告的主要内容

　　依据《中华人民共和国资源税法》等规定，结合山东省资源税管理实际，本公告明确了资源税征收管理的若干规定，需要解读的内容如下：

　　一是对于涉嫌关联企业交易的，明确“应税产品价格实行集团统购统销的，以集团对外销售价格作为计税依据”。

　　二是为切实与自然资源等部门加强协税共治，明确“税务机关与自然资源等相关部门应当建立信息共享机制，定期传递涉税信息，促进资源税征收管理”。

　　三是为明确征收管理范围，明确“水资源税的征收管理按照水资源税有关规定执行”。

　　四是对纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，为统一规范管理，明确成本利润率为10%。

一、公告背景

　　（一）为进一步优化税收营商环境，提升纳税人满意度，按照《国家税务总局办公厅关于进一步加强地方性减免税管理工作的通知》（税总办发〔2020〕21号）、《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）有关规定，结合我省实际，拟制发公告规范房产税、城镇土地使用税（以下简称房、土两税）减免税办理有关问题。

　　（二）房、土两税困难减免属于核准类减税事项，需要由纳税人主动申请，税务机关按照规定程序受理、核准之后再由纳税人申报享受。而今年以来，受疫情影响我省企业经营极为困难，各级政府领导走访纳税人过程中，部分纳税人反映房、土两税困难减免核准流程较为复杂、申请资料不明确等问题。省税务局党委对此高度重视，专题研究并批示抓紧解决，及时规范我省房、土两税困难减免办理有关问题。

　　二、主要内容

　　（一）公告第一条，依据《国家税务总局办公厅关于进一步加强地方性减免税管理工作的通知》（税总办发〔2020〕21号）“加大房产税、城镇土地使用税困难减免税网上办理力度，便捷纳税人申请享受税收优惠”规定。进一步鼓励纳税人通过湖北省电子税务局申请减免，对于已经前来办税服务大厅提交申请的，通过导税台引导纳税人在自助办税区网上办理，以便于纳税人充分感受湖北省电子税务局所提供的“非接触式”办税的便捷体验。

　　（二）公告第二条，依据《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）有关规定，纳税人申报享受除房、土两税困难减免之外的其他房、土两税减免优惠，可按照“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”方式办理，在湖北省电子税务局网上申报时无须再向税务机关提供有关资料。

　　（三）公告第三条，考虑到我省经济受新冠肺炎疫情影响较大的困难实际，对2020年申请抗击疫情房、土两税困难减免优惠的纳税人，拟进一步简易核准流程，便于纳税人及时申请享受。

　　（四）公告第四条，依据《国家税务总局办公厅关于进一步加强地方性减免税管理工作的通知》（税总办发〔2020〕21号）“创新困难性减免税管理方式，对申请享受房产税、城镇土地使用税困难减免税的纳税人，资料报送不齐全、但不影响实质判断的，可允许其容缺办理、限期补正”规定。并对现行纳税人必须在申请房、土两税困难减免时提交的四类资料进行分析，明确可以简化的资料类型，并对于仍需纳税人报送的申请报告提供可供参考的模板。同时，通过数据共享，对现行税务部门已经获取纳税人税务登记信息、不动产权属信息，财务报表信息等，建立自动获取的功能，进一步简化纳税人资料报送负担。

一、出台的背景

　　为贯彻落实《中华人民共和国资源税法》，《财政部、税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（2020年第34号）对纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者有自用应税产品行为而无销售额情形下应税产品销售额的确定方法和顺序进行了明确，并规定组成计税价格成本利润率由各省级税务机关确定。为此，国家税务总局天津市税务局发布了《国家税务总局天津市税务局关于确定资源税组成计税价格成本利润率的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、主要内容

　　《公告》明确了天津市资源税组成计税价格中的成本利润率为10%。

　　三、施行时间

　　《公告》自2020年9月1日起施行。　　

一、制定《公告》的背景

　　《中华人民共和国资源税法》自2020年9月1日起实施，我省根据资源税暂行条例及实施细则出台的资源税规范性文件已不再符合新资源税法的规定，需要停止执行。为保证资源税法的顺利实施，我们对出台的资源税规范性文件进行了清理。

　　二、《公告》的主要内容

　　《公告》公布了全文废止的5件税收规范性文件。具体是：1.《海南省地方税务局关于加强混凝土及水泥制品生产单位代扣代缴砂石资源税的公告》和《海南省地方税务局关于加强砂石资源税征收管理的通知》主要涉及到资源税代扣代缴有关规定，新资源税法已取消代扣代缴规定，因此需要废止。2.《海南省地方税务局 海南省财政厅关于资源税改革有关事项的公告》涉及税目税率等事项；《海南省地方税务局 海南省财政厅关于印发<海南省石英砂、高岭土、粘土、大理石、花岗岩5个矿种“低费尾”界定技术标准和相关条件> 的通知》和《海南省地方税务局 海南省国土资源厅关于贯彻落实资源税改革优惠政策的通知》涉及优惠政策规定。我省2020年9月1日起施行的《关于海南省资源税具体适用税目税率等有关事项的决定》规定了新的税目税率、征收方式以及减免税规定，因此以上规范性文件应相应废止。

　　三、《公告》的施行时间

　　《公告》自2020年9月1日起施行。

为落实减税降费政策，优化营商环境，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和相关规定，结合我市实际情况，对临时从事生产、经营的纳税人申请代开增值税发票，经营所得个人所得税征收率进行了调整，现解读如下：

　　一、《公告》出台的主要背景是什么？

　　新个人所得税法已全面实施，以及党中央、国务院作出减税降费重大战略决策部署以来，陆续推出一系列减税措施。为切实贯彻落实好减税降费政策，进一步简化和规范我市个人所得税征收管理，优化营商环境、公平税负，制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要内容是什么？

　　公告对《国家税务总局龙岩市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（2018年第3号）第二条第（一）、（二）项规定的为临时从事生产、经营的纳税人代开增值税发票个人所得税征收率进行了调整，由统一按1.5%征收，调整为三档适用不同征收率征收：（一）制造业、批发和零售业、交通运输业、建筑安装业（代开货运发票除外）适用0.6%征收率；（二）娱乐业适用1%征收率；（三）其他行业适用0.8%征收率。

　　三、《公告》对执行时间、废止文件有何规定？

　　（一）《公告》自2020年9月1日起施行。

　　（二）公告实施之日起，《国家税务总局龙岩市税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（2018年第3号）第二条第（一）、（二）项，同时废止。

一、为什么要实行综合申报

　　根据《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号）和《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，为持续优化税收营商环境，切实减轻企业申报负担，经国家税务总局批准，国家税务总局北京市税务局决定实行综合申报，即企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税和印花税合并申报并缴纳税款。

　　综合申报是进一步减少报送资料、优化申报流程、服务纳税人的重要举措，也是转变税收征管方式和深化“放管服”改革的重要体现。

　　二、关于税种综合申报渠道

　　纳税人可通过北京市电子税务局进入综合申报模块进行申报。纳税人还可根据办税习惯，选择使用原单税种申报模块进行企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税和印花税申报。

　　三、关于纳税期限

　　为减少纳税次数，《公告》明确，印花税可按季或者按次计征。原实行按月计征的纳税人调整为按季计征，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。已完成所属期为2020年7月、8月申报和缴纳税款的原按月计征印花税纳税人，在10月征期进行综合申报时，只申报所属期为9月的印花税并缴纳税款。对与本公告规定不一致的文件条款中“按月”申报缴纳的方式予以废止。

　　房产税、城镇土地使用税按半年计征不变。在10月征期进行综合申报时，申报所属期为7月—12月的房产税、城镇土地使用税并缴纳税款。

　　土地增值税按季度计征不变。在10月征期进行综合申报时，申报所属期为7月—9月的土地增值税并缴纳税款。

　　企业所得税（预缴）按季度计征不变（综合申报主要适用企业所得税按实际利润额按季预缴的查账征收企业，暂不涵盖按月预缴企业、核定征收企业和跨地区经营汇总纳税企业）。在10月征期进行综合申报时，申报所属期为7月—9月的企业所得税（预缴）并缴纳税款。

　　四、关于《公告》施行时间

　　本公告自2020年10月1日起施行。