税总发[2013]131号 国家税务总局关于深入贯彻落实《党政机关厉行节约反对浪费条例》的通知
发文时间:2013-12-11
文号:税总发[2013]131号
时效性:全文有效
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,局内各单位:

  2013年11月19日,中共中央、国务院印发施行《党政机关厉行节约反对浪费条例》(以下简称《条例》),全面规范厉行节约反对浪费工作,并提出了明确要求。为在全国税务系统深入贯彻落实《条例》精神,现就有关要求通知如下:

  一、切实增强对贯彻落实《条例》重要性的认识

  艰苦奋斗、勤俭节约是中华民族的传统美德,是我们党的优良作风。《条例》将厉行节约、反对浪费的党纪政纪要求上升为党内法规,推进治理工作制度化、规范化、程序化、常态化,彰显了我们党从严治党和根治铺张浪费的坚强决心,具有极其重要的现实意义和重大深远的历史意义。

  各级税务机关和广大税务干部必须深刻认识到,任何形式的浪费行为不仅严重败坏党和政府的作风和形象,也与服务大局、服务税户、服务基层的税务形象格格不入。要深入学习领会《条例》的精神实质,深刻把握贯彻执行《条例》的极端重要性和严肃性,牢固树立勤俭节约意识。党组要专门研究贯彻《条例》的具体措施,领导干部要模范执行《条例》各项规定,带头把勤俭节约、反对浪费体现到具体行动上。要结合学习贯彻党的十八届三中全会精神和深入开展党的群众路线教育实践活动,准确把握《条例》的重大意义、精神实质和各项要求,在广大税务干部中深入开展厉行节约、反对浪费宣传教育活动,营造勤俭节约的浓厚氛围。要努力在“长”“常”上下功夫,将《条例》作为税务培训的重要内容,使艰苦朴素、勤俭节约内化于心、外化于行,自觉抵制奢侈浪费行为。

  二、强化制度措施狠抓《条例》执行落实 

  (一)加强组织领导。把贯彻《条例》作为深化改革、加强法治税务建设的重要举措摆上日程,进一步强化职责和分工,持续做细、做实、做深入。坚持“一把手”亲自抓,分管领导分工负责,各职能部门各司其职、密切配合,形成组织有力、严密有效的工作格局。要健全监管、评价和奖惩措施,强化正面典型示范引导和反面典型警示教育,尽快形成立体式、全方位的制度体系,构建厉行节约的长效机制。

  (二)细化完善制度。按照《条例》精神和要求,党中央、国务院有关职能部门已经出台并将进一步出台相关实施细则,税务总局也将细化各项制度措施。各级税务机关要坚持标本兼治、突出重点、从严从紧,结合实际对需要细化完善的制度,拉单子、定时间表,确保把《条例》及有关细则的各项要求具体化,更有针对性和操作性。《条例》已明确规定的,要抓紧落实,绝不允许打折扣、搞变通;《条例》未具体规定的,只要具备条件,各地要先行一步,从严定措施、抓落实。

  (三)坚持立行立改。结合贯彻中央八项规定和开展党的群众路线教育实践活动,突破不合时宜的思想观念、思维方式和行为习惯,采取硬指标硬措施,切实整改群众和基层反映的突出问题,坚决维护《条例》的约束力和管控力。要严格预算管理,推进绩效考评,强化遏制铺张浪费的“釜底抽薪”之策,从源头上堵住乱花钱漏洞,提高经费使用效益。积极落实公务接待、公务用车改革措施,严格规范公务差旅、会议等活动,从严控制节会、庆典、评比达标活动,依法降低行政成本。加强办公用房管理,切实抓好办公用房的建、修、用、管等工作。创新全过程节约管理,把依法管理、技术改造和创新方法结合起来,促进税务行政资源整合和循环利用。按照管理与服务职能分开的原则,探索改革税务机关后勤服务保障模式。

  三、严格督查问责确保贯彻《条例》务求实效

  (一)加强督促检查。按照严格预算、严控开销、强化监管、扩大监督的要求,把《条例》及相关规定执行情况纳入督查和绩效考核指标体系,作为单位考评和干部管理监督、选拔任用的依据。针对税务部门实际,探索扩大行政公开、接受民众监督的范围,加强对问题的督查治理,坚决压缩打“擦边球”和“下有对策”的空间。各级税务机关办公室、财务(审计)、人事(巡视)、纪检监察等部门,要敢于担当,勇于负责,密切协作,定期收集公布信息,将厉行节约反对浪费监督检查制度化、常态化。

  (二)严厉问责追究。坚持严格监管与严厉问责并行,事先防范与事后究责并用,将《条例》作为一条带电的“高压线”,确保制度的威慑力。对发现的问题,要盯住不放,坚决纠正;对违反规定的单位和个人,要严肃追究有关领导及相关责任人;对顶风违纪、造成不良影响的,要依法依纪从严处理,坚决杜绝“破窗效应”。要养成不敢浪费、不能浪费、不想浪费的习惯,树立厉行节约的新时代税务形象。

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增值税的计税期间

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  一、一般规定

  按期纳税的计税期间最短为10日,最长为一个季度。《增值税法》第三十条规定,增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

  按次纳税的是不经常发生应税交易的纳税人,《增值税法》规定,这种纳税人可以按次纳税。

  二、特殊规定

  但税法也对一些特殊的不经常发生应税交易的纳税人,以及从事特定应税交易的自然人,也确定按月计税。《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第二条规定,自然人发生下列情形,适用10号公告第一条规定的以一个月为一个计税期间的起征点标准:

  一是自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的,以对应计息期月均分摊的利息,确定月销售额。

  二是自然人出租不动产。一次性收取多月租金的,以对应租赁期月均分摊的租金,确定月销售额。

  三是互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入,并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。从业人员自互联网平台企业取得的服务收入按月确定销售额,计算缴纳增值税。

  四是自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品,并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。资源回收企业按月为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项,按规定缴纳代办税费。

  五是保险代理人为保险企业提供保险代理服务,并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。保险企业按月为个人代理人代办增值税及附加税费、个人所得税申报报,按规定缴纳代办税款。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。

  三、选择规定

  由于小规模纳税人可以根据自身经营特点,选择适用按月10万元起征点,也可以选择适用按季30万元起征点。因此小规模纳税人可以自行选择以一个月或一个季度为计税期间。一经选择,一个会计年度内不得变更。《增值税法实施条例》第四十三条规定,小规模纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间。

       政策依据:

      《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

增值税的申报纳税期限

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  《增值税法》对增值税纳税人申报纳税期限对应不同的计税期间分别规定。

  一、按期纳税的申报纳税期限

  纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的,自期满之日起十五日内申报纳税。

  纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的,应当自期满之日起五日内预缴税款,自次月一日起十五日内申报纳税。

  纳税人进口货物,应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

  二、按次纳税的申报纳税期限

  《增值税法实施条例》第四十四条规定,按次纳税的纳税人,销售额达到起征点的,应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

  三、预缴税款的申报纳税期限

  《增值税预缴税款管理办法》(财政部 税务总局公告2026年第14号),对五种预缴增值税情形规定了不同的申报纳税期限。

  一是纳税人跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月,下同)纳税申报期结束前预缴税款。

  二是纳税人采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  三是房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目,应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款。

  四是纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一县内的不动产,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  五是油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。