税总党组发[2015]94号 关于湖北省地方税务局党组和纪检组落实“两个责任”不力被追责有关情况的通报
发文时间:2015-07-14
文号:税总党组发[2015]94号
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局党组,局内各单位:

近年来,各级税务机关党组和纪检组认真贯彻中央关于落实党风廉政建设“两个责任”的重要部署,深入实施税务总局党组下发的《税务系统各级党组落实党风廉政建设主体责任实施办法(试行)》和《税务系统各级纪检监察部门落实党风廉政建设监督责任实施意见(试行)》,总体上取得了较好成效。但是,仍有个别税务机关党组和班子成员特别是党组书记和纪检组长纪律观念淡薄、规矩意识缺失,对落实“两个责任”态度不坚决、措施不得力,不能深抓严管、不敢动真碰硬,甚至对个别违纪违规问题听之任之,造成了严重后果和恶劣影响。近期,湖北省地方税务局党组和纪检组因落实“两个责任”不力受到了湖北省委的严肃处理。为强化警示、严明纪律,现将有关情况予以通报。

一、湖北省地方税务局党组和纪检组落实“两个责任”不力被追责的基本情况

2015年7月7日,湖北省委通报了7起落实主体责任和监督责任不力的典型案件,其中:2014年11月至12月,湖北省委巡视组发现省地税系统存在违规修建办公楼、违规配备公车、违规发放津补贴等问题;2015年4月至5月,湖北省落实中央八项规定精神检查组抽查发现,省地税系统领导班子成员办公用房面积超标问题突出,超标率超过60%。

上述问题被检查发现后,湖北省地税局党组和纪检组没有严肃认真对待,没有坚决采取措施进行彻底整改,导致问题得不到及时有效解决。因落实主体责任和监督责任不力,2015年6月,湖北省委决定免去许建国湖北省地税局党组书记、局长职务,免去许国勇湖北省地税局党组成员、纪检组长职务。

二、严守纪律,严明规矩,坚决推进“两个责任”在税务系统全面落实

针对湖北省地税局党组和纪检组落实“两个责任”不力被追责的情况,税务总局党组近日专门召开会议进行深入研究,认为这是税务系统个别党组织和党员领导干部漠视纪律、淡化责任、落实不力、治队不严的反面典型案例,不仅严重损害了税务系统的形象,而且影响了党和政府的形象。湖北省委的处理决定彰显了落实“两个责任”的鲜明态度和坚定决心。全国税务系统各级党组和纪检组必须从中深刻吸取教训,时刻保持警钟长鸣,坚决做到举一反三、引以为戒,杜绝类似情况发生。为进一步强化责任担当,严守政治纪律、严明政治规矩,税务总局党组就税务系统全面坚决落实好“两个责任”提出如下要求:

(一)切实提高落实“两个责任”的思想认识

落实“两个责任”必须首先解决好思想认识问题。各级税务机关党组和纪检组要以湖北省地税局党组和纪检组“两个责任”落实不力被追责为警示教材,专门召开会议,深入反思、深刻自省,从守纪律、讲规矩的政治高度,切实增强对落实“两个责任”极端重要性的认识,牢固树立落实好“两个责任”是本职,落实不好“两个责任”是渎职,不落实“两个责任”是失职的责任意识、担当意识,以高度的思想自觉和行动自觉做到守土有责、守土负责、守土尽责。特别是党组主要负责同志既要做班子的带头人,更要做政治的明白人,率先垂范做到“心中有责、心中有戒”,引领班子成员和党员干部凝聚起廉洁从税、勤勉尽责的强大合力。

(二)深入开展落实“两个责任”的专题教育

落实“两个责任”必须坚持“严”字当头,“实”字为先。各级税务机关党组和纪检组要结合正在开展的“三严三实”专题教育,将习近平总书记关于党风廉政建设和反腐败斗争系列重要论述、中央纪委五次全会精神、落实“两个责任”要求作为重要内容贯穿教育始终。在专题党课、专题研讨和专题民主生活会中,都要对照税务总局党组下发的主体责任实施办法和监督责任实施意见,查思想、找差距,查问题、找原因,查行动、找苗头,查措施、找良策,切实将落实“两个责任”的各项规定放在心上、扛在肩上、抓在手上,成为履职担当的行动指南。

(三)不断强化落实“两个责任”的制度机制

落实“两个责任”必须健全确保责任履行到位的制度机制。要完善责任分解机制,严格实施主体责任“任务书工程”,重点强化领导班子的集体责任、党组书记的第一责任、领导班子其他成员的分管责任,切实改进和强化纪检组的监督职能,不断加大对领导干部特别是一把手和“三重一大”问题的监督力度,确保主体责任与监督责任相互促进、共同发挥作用。要健全责任运行机制,时刻把纪律和规矩挺在前面,认真履行领导干部“一岗双责”,全面推进和完善内控机制建设,做到工作开展到哪里,责任就延伸到哪里,纪律规矩覆盖到哪里,责任就担当到哪里。要优化责任考评机制,严格执行“两个责任”落实情况的定期报告制度和绩效考核制度,切实改进评价方式,形成上级评下级、下级评上级的双向评价体系。要强化责任追究机制,领导干部不仅要严以律己,更要严以担责,对违纪违法行为坚决实行“一案双查”,既追究当事人责任,又追究相关领导的责任,以强化责任追究倒逼“两个责任”落实。

(四)从严抓好落实“两个责任”的监督检查

落实“两个责任”重在持续用力、久久为功。各级税务机关党组和纪检组必须时刻绷紧落实“两个责任”这根弦,做到驰而不息、常抓不懈。税务总局党组和驻税务总局纪检组将进一步加大监督检查工作力度,构建纪检监察监督与巡视监督、干部监督、内审监督、执法监督、督查督办等有机结合、相辅相成的监督格局,形成制度化、常态化的工作机制,对违纪违法的单位和个人尤其是领导干部,一律从严从快坚决查处,依纪依法严肃处理。今年下半年,重点将围绕进一步贯彻中央八项规定精神和反“四风”,组织开展落实“两个责任”专项监督检查,发现问题从严惩治、决不姑息。各级税务机关党组和纪检组要立即行动起来,全面深入开展自查自纠,发现问题严肃整改,切实做到一级抓一级、一级督一级,真正将责任层层压实、将压力层层传导,确保“两个责任”在税务系统全面坚决地落实到位。各省国税局党组要将自查自纠和整改情况于8月底之前向税务总局党组报告,各省地税局党组要向地方党委报告,同时抄送税务总局党组。

中共国家税务总局党组

2015年7月14日

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增值税的计税期间

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  一、一般规定

  按期纳税的计税期间最短为10日,最长为一个季度。《增值税法》第三十条规定,增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

  按次纳税的是不经常发生应税交易的纳税人,《增值税法》规定,这种纳税人可以按次纳税。

  二、特殊规定

  但税法也对一些特殊的不经常发生应税交易的纳税人,以及从事特定应税交易的自然人,也确定按月计税。《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第二条规定,自然人发生下列情形,适用10号公告第一条规定的以一个月为一个计税期间的起征点标准:

  一是自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的,以对应计息期月均分摊的利息,确定月销售额。

  二是自然人出租不动产。一次性收取多月租金的,以对应租赁期月均分摊的租金,确定月销售额。

  三是互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入,并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。从业人员自互联网平台企业取得的服务收入按月确定销售额,计算缴纳增值税。

  四是自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品,并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。资源回收企业按月为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项,按规定缴纳代办税费。

  五是保险代理人为保险企业提供保险代理服务,并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。保险企业按月为个人代理人代办增值税及附加税费、个人所得税申报报,按规定缴纳代办税款。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。

  三、选择规定

  由于小规模纳税人可以根据自身经营特点,选择适用按月10万元起征点,也可以选择适用按季30万元起征点。因此小规模纳税人可以自行选择以一个月或一个季度为计税期间。一经选择,一个会计年度内不得变更。《增值税法实施条例》第四十三条规定,小规模纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间。

       政策依据:

      《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

增值税的申报纳税期限

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  《增值税法》对增值税纳税人申报纳税期限对应不同的计税期间分别规定。

  一、按期纳税的申报纳税期限

  纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的,自期满之日起十五日内申报纳税。

  纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的,应当自期满之日起五日内预缴税款,自次月一日起十五日内申报纳税。

  纳税人进口货物,应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

  二、按次纳税的申报纳税期限

  《增值税法实施条例》第四十四条规定,按次纳税的纳税人,销售额达到起征点的,应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

  三、预缴税款的申报纳税期限

  《增值税预缴税款管理办法》(财政部 税务总局公告2026年第14号),对五种预缴增值税情形规定了不同的申报纳税期限。

  一是纳税人跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月,下同)纳税申报期结束前预缴税款。

  二是纳税人采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  三是房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目,应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款。

  四是纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一县内的不动产,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  五是油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。