浙财税政[2017]5号 浙江省财政厅浙江省国家税务局浙江省地方税务局浙江省民政厅关于2016年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单[第一批]的公告
发文时间:2017-05-15
文号:浙财税政[2017]5号
时效性:全文有效
收藏
482

根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定,按照《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税[2015]141号)等有关文件要求,对省级和省以下登记注册的社会组织获得公益性社会团体捐赠税前扣除资格的确认审批程序,由社会组织申报改为财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况予以确认公布。

 

现将浙江省2016年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单(第一批)公告如下:

 

1 乐清市社会组织发展基金会

 

2 金华市永远的荣光艺术教育基金会

 

3 浙江水利水电学院教育基金会

 

4 浙江师范大学教育基金会

 

5 浙江宏达教育基金会

 

6 杭州电子科技大学教育发展基金会

 

7 浙江海洋学院教育基金会

 

8 嘉兴市温商慈善基金会

 

9 浙江钟伟嵊泗中学教育基金会

 

10 浙江传媒学院教育基金会

 

11 浙江省瑞安中学教育发展基金会

 

12 浙江省和平慈善基金会

 

13 文成县人民教育基金会

 

14 文成县陈伯远教育基金会

 

15 浙江省实方慈善基金会

 

16 浙江省弘毅公益基金会

 

17 温州市温商慈善基金会

 

18 浙江同一慈善基金会

 

19 杭州市公羊会公益基金会

 

20 浙江省寅幸慈善基金会

 

21 浙江省杭州滨江阳光公益基金会

 

22 温州市社会组织发展基金会

 

23 杭州市下城社会组织发展基金会

 

24 平阳县社会组织发展基金会

 

25 浙江省慈善总会

 

26 杭州市慈善总会

 

27 杭州市拱墅区慈善总会

 

28 杭州市高新开发(滨江)区慈善总会

 

29 淳安县慈善总会

 

30 温州市瓯海区慈善总会

 

31 瑞安市慈善总会

 

32 乐清市慈善总会

 

33 苍南县慈善总会

 

34 泰顺县慈善总会

 

35 湖州市慈善总会

 

36 湖州市南浔区慈善总会

 

37 诸暨市慈善总会

 

38 嵊州市慈善总会

 

39 兰溪市慈善总会

 

40 义乌市慈善总会

 

41 东阳市慈善总会

 

42 永康市慈善总会

 

43 武义县慈善总会

 

44 浦江县慈善总会

 

45 开化县慈善总会

 

46 台州市慈善总会

 

47 台州市黄岩区慈善总会

 

48 临海市慈善总会

 

49 温岭市慈善总会

 

50 天台县慈善总会

 

51 仙居县慈善总会

 

52 丽水市慈善总会

 

53 青田县慈善总会

 

54 云和县慈善总会

 

55 遂昌县慈善总会

 

56 景宁畲族自治县慈善总会

 

57 浙江省预防医学会

 

58 浙江省康复医学会

 

59 台州市黄岩区义务工作者协会

 

60 台州市癌症康复协会

 

61 浙江横店文荣慈善基金会

 

62 浙江华坤教育基金会

 

63 浙江省爱心事业基金会

 

64 浙江省残疾人福利基金会

 

65 浙江省常山县教育基金会

 

66 浙江省发展侨务事业基金会

 

67 浙江省扶贫基金会

 

68 浙江省妇女儿童基金会

 

69 浙江省见义勇为基金会

 

70 浙江省康恩贝慈善救助基金会

 

71 浙江省老年事业发展基金会

 

72 浙江省龙游中学奖教奖学基金会

 

73 浙江省马寅初人口福利基金会

 

74 浙江省农业技术推广基金会

 

75 浙江省青少年发展基金会

 

76 浙江省青少年英才奖励基金会

 

77 浙江省人民对外友好交流基金会

 

78 浙江省人民教育基金会

 

79 浙江省绍兴县盛兴慈善基金会

 

80 浙江省娃哈哈慈善基金会

 

81 浙江省网易慈善基金会

 

82 浙江省新华爱心教育基金会

 

83 浙江省义乌市教育基金会

 

84 浙江省职工送温暖基金会

 

85 浙江省舟山市东海教育基金会

 

86 浙江永强慈善基金会

 

87 潘天寿基金会(浙江)

 

88 杭州市送温暖工程基金会

 

89 杭州市图书馆事业基金会

 

90 杭州市下城区老年基金会

 

91 杭州市余杭区见义勇为奖励基金会

 

92 温州市叶康松慈善基金会

 

93 临安市见义勇为基金会

 

94 瑞安市公安民警救助奖励基金会

 

95 瑞安市人民教育基金会

 

96 苍南县人民教育基金会

 

97 嘉兴市教育基金会

 

98 安吉县企业家助学基金会

 

99 绍兴市见义勇为基金会

 

100 绍兴市人民教育基金会

 

101 绍兴市越城区人民教育基金会

 

102 绍兴市柯桥区人民教育基金会

 

103 浙江海亮慈善基金会

 

104 诸暨市人民教育基金会

 

105 上虞区人民教育基金会

 

106 新昌县人民教育基金会

 

107 金华职业技术学院教育发展基金会

 

108 兰溪市教育基金会

 

109 永康市人民教育基金会

 

110 武义县教育基金会

 

111 衢州市孔子教育基金会

 

112 衢州市衢江区人民教育基金会

 

113 舟山市定海区人民教育基金会

 

114 舟山市普陀区人民教育基金会

 

115 舟山市人民教育基金会

 

116 台州市黄岩区慈善基金会

 

117 台州职业技术学院涌泉奖助基金会

 

118 天台县教育基金会

 

119 仙居县人民教育基金会

 

120 丽水市人民教育基金会

 

121 丽水市莲都区人民教育基金会

 

122 松阳县人民教育基金会

 

123 遂昌县人民教育基金会

 

124 云和县人民教育基金会

 

125 缙云县人民教育基金会

 

126 龙游县人民教育基金会

 

127 青田县人民教育基金会

 

128 浙江正泰公益基金会

 

129 金华市慈善总会

 

130 平湖市慈善总会

 

131 海盐县慈善总会

 

132 绍兴县慈善总会

 

133 温州市鹿城区慈善总会

 

134 新昌县慈善总会

 

135 湖州市吴兴区慈善总会

 

136 德清县慈善总会

 

137 长兴县慈善总会

 

138 台州市路桥区慈善总会

 

139 杭州市上城区慈善总会

 

140 安吉县慈善总会

 

141

 玉环县慈善总会

 

142

 文成县慈善总会

 

143

 三门县慈善总会

 

144

 舟山市慈善总会

 

145

 舟山市定海区慈善总会

 

146

 舟山市普陀区慈善总会

 

147

 平阳县慈善总会

 

148

 岱山县慈善总会

 

149

 江山市慈善总会

 

150

 温州市慈善总会

 

151

 衢州市慈善总会

 

152

 衢州市衢江区慈善总会

 

153

 洞头县慈善总会

 

154

 永嘉县慈善总会

 

155

 松阳县慈善总会

 

156

 杭州市西湖风景名胜区慈善总会

 

157

 庆元县慈善总会

 

158

 台州市椒江区慈善总会

 

159

 嵊泗县慈善总会

 

160

 龙泉市慈善总会

 

161

 缙云县慈善总会

 

162

 临安市慈善总会


163

 桐庐县慈善总会

 

164

 浙江省舟山中浪慈善基金会

 

165

 杭州市上城区教育发展基金会

 

166

 温州市鹿城区人民教育基金会

 

167

 杭州市残疾人福利基金会

 

168

 浙江省阳光教育基金会

 

169

 浙江毓芳慈善基金会

 

170

 浙江圣爱慈善基金会

 

171

 温州中学教育发展基金会

 

172

 浙江省李书福资助教育基金会

 

173

 浙江绿色共享教育基金会

 

174

 磐安县慈善总会

 

175

 浙江省光彩事业促进会

 

176

 浙江省杭州广宇慈善协会

 

177

 浙江省金融教育基金会

 

178

 舟山市伟兴教育基金会

 

179

 浙江省青年创业就业基金会

 

180

 桐乡市人民教育基金会

 

181

 浙江农林大学教育基金会

 

182

 浙江光盐爱心基金会

 

183

 浙江福泰隆慈善基金会

 

184

 浙江华汇建设美好生活基金会

 

185

 浙江省舟山中学教育发展基金会

 

186

 浙江省新台州人健康救助基金会

 

187

 新昌爱莲美丽乡村基金会

 

188

 温州金州永强慈善基金会

 

189

 浙江省革命老区发展基金会

 

190

 台州市老年事业发展基金会

 

191

 温州百润教育基金会

 

192

 温州第二中学教育发展基金会

 

193

 浙江圣奥慈善基金会

 

194

 温州市警察基金会

 

195

 丽水市莲都区慈善总会

 

196

 浙江滴水慈善基金会

 

197

 温州市人民教育基金会

 

198

 建德市见义勇为基金会

 

199

 浙江孤山慈善基金会

 

200

 嘉兴港区慈善总会

 

201

 浙江省台州市农业技术推广基金会

 

202

 杭州市萧山区见义勇为基金会

 

203

 浙江嘉兴南湖国际教育基金会

 

204

 浙江富中教育集团教育发展基金会

 

205

 温州市永乐科技奖励医疗救助基金会

 

206

 富阳市见义勇为基金会

 

207

 浙江千训爱心慈善基金会

 

208

 浙江泰隆慈善基金会

 

209

 温州市实验小学教育发展基金会

 

210

 浙江省惠民慈善基金会

 

211

 浙江富通感恩慈善基金会

 

212

 浙江敦和慈善基金会

 

213

 温州市实验中学教育发展基金会

 

214

 温州大学教育发展基金会

 

215

 杭州师范大学教育基金会

 

216

 杭州市温商慈善基金会

 

217

 浙江青田之家公益基金会

 

218

 浙江工业大学教育基金会

 

219

 龙游县慈善总会

 

220

 丽水市光彩事业促进会

 

221

 衢州市助老助残助学爱心协会

 

222

 温州东方道德文化学会

 

223

 杭州市上城区民泰爱心互助会

 

224

 杭州市上城区爱馨互助会

 

225

 浙江省少先队工作学会

 

226

 浙江工商大学教育基金会

 

227

 瑞安市社会组织发展基金会

 

228

 泰顺县社会组织发展基金会

 

229

 温州市瓯海社会组织发展基金会

 

230

 杭州市关心下一代基金会

 

231

 嘉兴市慈善总会

 

232

 嘉兴市南湖区慈善总会

 

233

 嘉兴市秀洲区慈善总会

 

234

 海宁市慈善总会

 

235

 桐乡市慈善总会

 

236

 嘉善县慈善总会

 

237

 绍兴市慈善总会

 

238

 绍兴市越城区慈善总会

 

239

 浙江省杭州宋都公益基金会

 

240

 桐乡市农业技术推广基金会

 

241

 浙江省烛光慈善基金会

 

242

 浙江馥莉慈善基金会

 

243

 浙江省体育基金会

 

244

 浙江天景生公益基金会

 

245

 浙江科技学院教育基金会

 

246

 浙江省微笑明天慈善基金会

 

247

 浙江商业职业技术学院教育基金会

 

248

 浙江中医药大学教育基金会

 

249

 浙江省北京师范大学南湖附属学校教育基金会

 

250

 浙江中国计量学院教育基金会

 

251

 浙江省杭州滨江阳光公益基金会

 

252

 丽水学院教育基金会

 

253

 浙江财经大学教育基金会

 

254

 杭州市陈伯滔体育发展基金会

 

255

 温州医科大学教育发展基金会

 

256

 浙江省美丽洲教育基金会

 

257

 浙江省温州平安慈善基金会

 

258

 德清县人民教育基金会

 

259

 浙江省知识界人士联谊会

 

260

 浙江省关心桥教育公益基金会

 

261

 浙江省幸福助老基金会

 

262

 杭州市关爱警察基金会

 

263

 舟山市伟兴慈善基金会

 

264

 金华市小脚丫公益基金会(原金华市人民大学工商管理硕士研修班公益基金会)

 

265

 嘉兴学院教育发展基金会

 

266

 嘉兴市秀洲区新塍社区发展基金会

 

267

 泰顺县西旸爱心基金会

 

268

 泰顺县雪溪爱心慈善基金会

 

269

 衢州市社会组织发展基金会

 

270

 新昌县孝方公益基金会

 

271

 温州市锦行慈善基金会

 

272

 金华市金兰公益基金会

 

273

 杭州市生态文化协会

 

274

 浙江旅游职业学院教育基金会

 

275

 杭州市江干区人民教育基金会

 

276

 浙江省宏徳慈善基金会

 

277

 浙江省癌症基金会

 

278

 浙江万里学院教育基金会

 

279

 浙江理工大学教育发展基金会

 

280

 浙江仁泽公益基金会

 

281

 浙江省壹加壹慈善公益基金会

 

282

 浙江省阳光圆梦基金会

 

283

 浙江安存巴九灵公益基金会

 

284

 浙江存济医疗教育基金会

 

285

 浙江省云惠公益基金会

 

286

 浙江普行慈善公益基金会

 

287

 浙江鼎龙慈善基金会

 

288

 浙江同济科技职业学院教育基金会

 

289

 浙江省仙琚阳光天使基金会

 

290

 浙江省毛源昌眼镜助学基金会

 

291

 浙江海善公益基金会

 

292

 浙江省周希俭公益基金会

 

293

 浙江远达公益基金会

 

294

 浙江凤林教育基金会

 

295

 杭州市建兰中学教育发展基金会

 

296

 浙江安居公益基金会

 

297

 浙江文德公益基金会

 

298

 杭州诸商慈善基金会

 

299

 杭州市西湖教育基金会

 

300

 泰顺县文礼书院教育发展基金会

 

301

 德清县升华慈善基金会

 

302

 嘉兴市圆通大悲慈善基金会

 

303

 嘉兴市铭德教育基金会

 

304

 嘉兴市南湖区中证教育基金会

 

305

 义乌市社会组织发展基金会

 

306

 松阳县田园松阳名城名镇名村与传统村落保护发展基金会

 

307

 新昌中学教育发展基金会

 

浙江省财政厅

浙江省国家税务局

浙江省地方税务局

浙江省民政厅

2017年5月15日


推荐阅读

企业支付并承担旅游费的财税处理


在实务中,企业可能基于奖励或集体福利等因素,企业组织员工旅游,由企业支付并承担全部或部分旅游费。对于这类旅游费支出,企业很多财务人员对其增值税和企业所得税处理存在困惑。


1.旅游费支出对应的进项税额不得抵扣


旅游费支出中包括往返机票等旅客运输发票,以及可能旅行社开具了旅行服务的增值税专用发票,根据财税[2016]36号附件1第二十七条规定,作为集体福利或个人消费支出取得进项税额不得抵扣进项税额。因此,对于旅游费支出中取得的进项税额是不能抵扣进项税额的。


2.旅游费支出的税前扣除问题


旅游费支出的税前扣除,各地税务局存在执行口径的差异。


河北税务:根据《河北省国家税务局关于印发<企业所得税若干政策问题解答>的通知》(冀国税函[2013]161号)第十二条规定:企业为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支?和《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条关于职工福利扣除问题规定,企业发生的旅游费支出,不能作为职工福利费列支。


河南税务(2021-04-23)答复:单位组织全体员工旅游的费用不符合企业职工福利费扣除范围,不能作为职工福利费在企业所得税税前扣除。


山东税务(2020-01-02)答复:根据企业所得税法及相关政策规定,企业组织员工进行旅游活动发生的费用,与生产经营没有直接关系,不得在税前扣除。


厦门税务(2021-04-27)答复:你司为员工集体免费提供的旅游费,按规定扣缴个人所得税后,如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出目的,且符合《税法》规定的权责发生制原则,以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的,可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。


苏州税务:《苏州市地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(苏州地税函[2009]278号)第6个问答:“问:企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费,按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除?答:根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定,职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看,其具有缓解工作压力,进一步提高生活质量的积极意义,因此,企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴,并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义,列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费,则属于与生产经营无关的支出,不得纳入职工福利费管理,也不得税前扣除。”


更多税务局执行口径就不再逐一列举,企业在面对旅游费支出时需要搞清楚企业所在地税务局的执行口径。对于当地税务局执行口径是不得税前扣除或不得以“福利费”税前扣除的,可以转换为奖励等进行规避。


3.旅游费支出的会计处理


公司支付的旅游费如何进行会计处理,需要区分参加旅游人员的性质,根据不同的税务处理做出不同的会计处理。


(1)旅游参与人属于公司员工


个人所得税:公司以奖励等名义提供旅游费,公司员工参与的,应将旅游费并入员工的工资,并按照“工资薪金所得”预扣预缴个人所得税。


①当地税务局执行口径是不得税前扣除或不得以福利费税前扣除的


会计核算上直接按照“工资薪金支出”进行核算,税前扣除并按照“工资薪金支出”申报扣除,可以全额扣除。不能直接以“管理费用”或“职工福利费支出”进行扣除。


支付旅游费:

借:其他应收款——XX员工

贷:银行存款

说明:支付旅游费时,直接体现为代员工支付的费用。


在当月实际发放工资时,将代垫的旅行费作为奖励金额加入员工的税前收入中并作为工资发放,同时在税后扣除代垫款项:

借:应付职工薪酬——工资

贷:银行存款

应付职工薪酬——五险一金个人部分

其他应收款——XX员工

应交税费——应交个人所得税


②当地税务局执行口径可以福利费税前扣除的


计提福利费:

借:管理费用——福利费等

贷:应付职工薪酬——福利费

实际支付旅游费时:

借:应付职工薪酬——福利费

贷:银行存款

应交税费——应交个人所得税(也可暂时不确认,待合并工资计算后再确认)


(2)旅游参与人属于公司雇员以外的营销人员


依照财税[2004]11号规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),对企业雇员其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。


对于企业营销过程发生的外部人员免费旅游,通常不在双方营销服务协议中,且虽然财税[2004]11号作为外部人员的劳务收入,但是外部人员通常也不会提供对应的劳务费发票,因此不能计算为佣金。如果当地税务局执行口径没有明确规定旅游费不得税前扣除的,可以按照“业务招待费”进行税前扣除,按照计算扣除限额。


借:管理费用/销售费用——业务招待费

贷:银行存款等

应交税费——应交个人所得税(按“劳务报酬所得”计算)


通常由于不会向免费参与旅游的企业雇员以外的营销人员收取个人所得税,需要把支付的旅游费换算为包含个人所得税的金额,再计入“业务招待费”。如果当地税务局执行口径明确规定旅游费不得税前扣除的,即使会计核算计入“业务招待费”也不得税前扣除,在企业所得税汇算清缴时需要全额纳税调增。


对于企业营销过程发生的外部人员免费旅游,在双方营销服务协议中有明确的约定(比如超额完成某业绩指标的),且对方按照劳务费提供了等额的税务局代开发票,可以作为佣金支出按照财税[2009]29号等规定进行税前扣除。在此种情况下,企业支付旅游费实际上等于代垫费用。


借:其他应收款——XX营销人员

贷:银行存款


在实际支付营销人员当月报酬和收到对方在税务局代开发票时:

借:销售费用——佣金

贷:银行存款

其他应收款——XX营销人员

应交税费——应交个人所得税(按“劳务报酬所得”计算)


(3)旅游参与人属于公司员工家属


有些公司会安排员工家属免费参与旅游,其实质也是对公司员工的鼓励与奖励,因此应视为是该员工的奖励所得,应并入该员工的工资薪金,按照“工资薪金所得”预扣预缴个人所得税。

具体处理,参见前述“(1)旅游参与人属于公司员工”。


(4)旅游参与人属于公司关系户或促销抽奖中奖者


公司为了维护客情关系,邀请公司客户等参与免费旅游,属于一种交际薪酬行为。除当地税务局执行口径明确规定旅游费不得税前扣除外,支付的旅游费应按照“业务招待费”在企业所得税税前进行扣除。


另外,部分企业也经常把免费旅游作为促销噱头,把旅游指标用于抽奖。


个人所得税:《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)第三条规定:企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。


因此,对于免费提供旅游的,应按照“偶然所得”扣缴个人所得税。实务中,通常不会向旅游参与人收取税金,而是由企业自行承担。

借:管理费用——业务招待费(招待关系户)

销售费用——业务宣传费(促销)

贷:银行存款等

应交税费——应交个人所得税(按“偶然所得”)


根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。会计核算无论是计入“业务招待费”,还是“业务宣传费”,都必须收集并留存相关证明材料,用于证明该项旅游费支出是跟企业的收入具有相关性,否则即便是当地税务局没有明确规定旅游费不得扣除的,也可能存在后期被税务局稽查而不予认可的风险。


企业购买“结构性存款”的账务处理


一、结构性存款属于投资理财还是企业存款


保本的我们一般计入“存款”,所获得收益计入“利息收入”;不保本的我们视作理财,计入“投资性金融资产”,亏损与盈利计入“投资收益”。事实上,结构性存款是在普通存款的基础上,通过运用利率、汇率产品,来获取收益,达到增值目的的一种创新存款。它属于理财产品当中的一种。结构性存款是在存款的基础上嵌入金融衍生工具,通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩,使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益。


这里需要说明的是,结构性存款并不保本,是有可能出现亏损的一种理财。它通过期权与固定收益产品间的组合,使得结构性产品的投资报酬与连接到标的关联资产价格波动产生联动效应,虽然这种金融衍生品出现亏损的概率并不高,但却并不保本。


《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》(银保监办发[2019]204号)第一条规定,本通知所称结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款,通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩,使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益。


结构性存款因为其有“存款”两个字,一直存在账务处理的争议。很多会计认为结构性存款就是存款,应当计入“银行存款”科目下。不过我们通过上面研究结构存款是什么得知,结构性存款是理财产品,不属于存款,不适用进入“银行存款”。


其实在2021年, 财政部、国资委、银保监会、证监会联合发布《关于严格执行企业会计准则 切实加强企业2020年年报工作的通知》(下称《通知》)。《通知》明确,企业持有的结构性存款,应记入“交易性金融资产”科目,并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示。


例:2021年,甲企业买入结构性存款200万元。分录如下:


借:交易性金融资产——成本 200万

贷:银行存款 200万


2021年底该笔结构性存款获益 15万


借:交易性金融资产—— 公允价值变动 15万

贷:公允价值损益 15万


2022年10月 以220万出售该比资产


借:银行存款 220万

贷:交易性金融资产——成本 200万


交易性金融资产—— 公允价值变动 15万

投资收益 5万


二、“结构性存款”涉增值税处理


1、免增值税


根据结构性存款的性质,我们知道,结构性存款并不是存款,而是一种理财产品,属于不保本理财。


《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第一条规定,《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。


2、所得税


结构性存款属于“交易性金融资产”科目。其在未出售前的收益并不需要缴纳企业所得税,应在资产负债表日调减纳税额,计“递延所得税负债”,待出售时转回“递延所得税负债”调增纳税额。


小程序 扫码进入小程序版