财政部 税务总局 民政部公告2020年第46号 关于2020年度——2022年度公益性社会组织捐赠税前扣除资格名单的公告
发文时间:2020-12-30
文号:财政部 税务总局 民政部公告2020年第46号
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根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定,按照《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号)有关要求,现将2020年度——2022年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织名单公告如下:


  1.中国初级卫生保健基金会


  2.阿里巴巴公益基金会


  3.爱慕公益基金会


  4.爱佑慈善基金会


  5.安利公益基金会


  6.宝钢教育基金会


  7.北京航空航天大学教育基金会


  8.北京科技大学教育发展基金会


  9.比亚迪慈善基金会


  10.波司登公益基金会


  11.慈济慈善事业基金会


  12.顶新公益基金会


  13.东风公益基金会


  14.东润公益基金会


  15.纺织之光科技教育基金会


  16.国家电网公益基金会


  17.国家能源集团公益基金会


  18.韩美林艺术基金会


  19.亨通慈善基金会


  20.华阳慈善基金会


  21.华中农业大学教育发展基金会


  22.金龙鱼慈善公益基金会


  23.开明慈善基金会


  24.兰州大学教育发展基金会


  25.李可染艺术基金会


  26.民生通惠公益基金会


  27.南都公益基金会


  28.启明公益基金会


  29.青山慈善基金会


  30.清华大学教育基金会


  31.萨马兰奇体育发展基金会


  32.三峡集团公益基金会


  33.顺丰公益基金会


  34.思利及人公益基金会


  35.韬奋基金会


  36.腾讯公益慈善基金会


  37.万科公益基金会


  38.王振滔慈善基金会


  39.威盛信望爱公益基金会


  40.吴阶平医学基金会


  41.西北农林科技大学教育发展基金会


  42.心和公益基金会


  43.星云文化教育公益基金会


  44.亿利公益基金会


  45.友成企业家扶贫基金会


  46.张学良教育基金会


  47.章如庚慈善基金会


  48.招商局慈善基金会


  49.浙江大学教育基金会


  50.智善公益基金会


  51.中国残疾人福利基金会


  52.中国出生缺陷干预救助基金会


  53.中国电影基金会


  54.中国儿童少年基金会


  55.中国发展研究基金会


  56.中国法律援助基金会


  57.中国扶贫基金会


  58.中国妇女发展基金会


  59.中国肝炎防治基金会


  60.中国光彩事业基金会


  61.中国光华科技基金会


  62.中国海洋发展基金会


  63.中国海油海洋环境与生态保护公益基金会


  64.中国航天基金会


  65.中国和平发展基金会


  66.中国红十字基金会


  67.中国互联网发展基金会


  68.中国华侨公益基金会


  69.中国华夏文化遗产基金会


  70.中国健康促进基金会


  71.中国教师发展基金会


  72.中国金融教育发展基金会


  73.中国禁毒基金会


  74.中国经济改革研究基金会


  75.中国科技馆发展基金会


  76.中国科学院大学教育基金会


  77.中国孔子基金会


  78.中国留学人才发展基金会


  79.中国绿化基金会


  80.中国绿色碳汇基金会


  81.中国煤矿尘肺病防治基金会


  82.中国农业大学教育基金会


  83.中国器官移植发展基金会


  84.中国青年创业就业基金会


  85.中国青少年发展基金会


  86.中国人保公益慈善基金会


  87.中国人口福利基金会


  88.中国人寿慈善基金会


  89.中国少年儿童文化艺术基金会


  90.中国社会福利基金会


  91.中国听力医学发展基金会


  92.中国文物保护基金会


  93.中国西部人才开发基金会


  94.中国医学基金会


  95.中国医药卫生事业发展基金会


  96.中国移动慈善基金会


  97.中国预防性病艾滋病基金会


  98.中国职工发展基金会


  99.中国志愿服务基金会


  100.中华慈善总会


  101.中华国际科学交流基金会


  102.中华国际医学交流基金会


  103.中华环境保护基金会


  104.中华见义勇为基金会


  105.中华健康快车基金会


  106.中华思源工程扶贫基金会


  107.中华同心温暖工程基金会


  108.中脉公益基金会


  109.中社社会工作发展基金会


  110.中天爱心慈善基金会


  111.中信改革发展研究基金会


  112.中兴通讯公益基金会


  113.中央财经大学教育基金会


  114.中远海运慈善基金会


  115.重庆大学教育发展基金会


  116.中国癌症基金会


  117.中国教育发展基金会


  118.中国肢残人协会


  119.中诚公益创投发展促进中心


  120.中国滋根乡村教育与发展促进会


财政部

税务总局

民政部

2020年12月30日


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四川省税务局:公允价值投资性房地产折旧税前扣除


标题 公允价值投资性房地产折旧税前扣除


咨询对象 国家税务总局四川省税务局


内容 按公允价值模式计量的投资性房地产,根据《企业会计准则》的规定不用计提折旧。请问在企业所得税汇算清缴时,投资性房地产可否按直线法计算折旧作纳税调减处理?按公允价值计量的投资性房地产,所得税上折旧如何处理?我认为根据《企业所得税法》第十一条的规定,无论会计上如何计算,税前扣除应当按照该规定允许税前扣除。


办件编号 NSZX20240401586 咨询时间 2024-04-11 14:42:41


微信图片_20240423170202.jpg


尊敬的纳税人、缴费人:


您好!


您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:


根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定,“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定,“根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。”


以公允价值模式计量的投资性房地产,在会计上不计提折旧,不属于“实际在财务会计处理上已确认的支出”,因此,不得计提折旧在企业所得税前扣除。


以上答复仅供参考,如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询,如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。


答复单位 国家税务总局四川省税务局 答复时间 2024-04-11 15:29


微信图片_20240423170212.jpg


企业固定资产视同销售收入是否作为广宣费业招费计算基数?


企业固定资产视同销售收入是否作为广宣费业招费计算基数?


解答:


不能。


虽然,《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第一条规定,企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。


而且,《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。


同样,《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


请注意上述规定中用的词语是“销售(营业)收入额”,并不是“收入”。


《企业所得税法实施条例》第二章第二节《收入》中,有如下规定等:


第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。


第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。


第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。


“销售(营业)收入额”,是指第十四条和第十六条规定的“销售货物收入”和“提供劳务收入”;而固定资产等处置,取得的是“转让财产收入”。因此,固定资产视同销售收入,并不能作为广宣费、业务招待费等限额扣除的计算基数。


同样的,企业还有的捐赠收入、其他收入等,只要税法没有规定可以作为限额扣除计算基数的,也不能作为计算基数。


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