财务报表上的所得税和完税证明上的所得税缴纳金额有出入的原因是什么?
发文时间:2023-12-27
来源:轻松财税
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解答:


财务报表通常是指资产负债表、利润表、现金流量表,上市公司还包括所有者权益变动表和报表附注。


单单从三大会计报表上,是很难准则反映企业所得税的缴纳情况的。


资产负债表是时点报表,年度的资产负债表也只是反映12月31日这个时点的财务状况,从资产负债表本身是无法直接看出所得税的实际缴纳情况的。


现金流量表虽然可以看出年度内企业实际缴纳税费的总额,但是依然看不出所得税的金额,因为其他税费也包括在其中,另外企业所得税实际缴纳的时候存在跨年度的情况。因此,现金流量表也是无法看出企业所得税的时间缴纳情况。


利润表上虽然有“所得税费用”这个栏目,但是如果企业执行的是《企业会计准则》的话,在存在暂时性差异的情形下,“所得税费用”与当年度应交的税金不是相等关系,因为还有“递延所得税”的影响。企业执行《小企业会计准则》的话,如果会计核算完全正确的,当年度的“所得税费用”与当年应交的税金是一致的。


“完税证明”,通常是某个时段内企业实际申报与缴纳的税金,与企业的会计年度或会计期间可能存在时间差异,所以可能会跟会计报表的数据存在差异。


对于“完税证明”与财报“所得税费用”的差异,需要结合企业的实际情况分析,才能找到具体原因。


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