非经营活动类非应税交易（不完全列举），不征收增值税-陕西焦点财税咨询有限公司

非经营活动类非应税交易（不完全列举），不征收增值税

发文时间：2026-3-3

来源：小颖言税

【回答】

　　非经营活动不具备增值税应税交易的“经营性、对价性”核心特征，不属于增值税应税交易，不征收增值税，具体分为以下三类：

　　(一)《增值税法》第六条规定的非应税交易

　　有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

　　1.员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

　　2.收取行政事业性收费、政府性基金；

　　3.依照法律规定被征收、征用而取得补偿；

　　4.取得存款利息收入。

　　依据：《增值税法》第六条

　　注：增值税法中非应税交易规定以反向列举的方式，明确了不属于增值税应税交易的常见情形，但该条款对非应税交易的列举并非穷尽。

　　(二)不属于视同应税交易

　　1.单位和个人向其他单位或者个人无偿提供服务(金融商品除外)；(《增值税法》)，如属于公益事业的无偿空陆运输服务。

　　2.自然人将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　3.自然人无偿转让货物；(《增值税法》)

　　4.自2026年1月1日至2027年12月31日，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同应税交易范围。(财政部税务总局公告2026年第10号)

　　举例：

　　场景描述：

　　C生物制药企业为国家一类创新药生产企业，2026 年向医院销售该创新药取得含税销售收入 1.2 亿元，同时按临床试验要求，向参与项目的患者免费提供相同创新药用于后续治疗，该批免费药品生产成本 800 万元，对应已抵扣原材料进项税额 90 万元。

　　政策依据：

　　财政部税务总局公告2026年第10号规定，药品生产企业提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同应税交易范围，不征收增值税。

　　税务处理：

　　1.免费提供的创新药不属于视同应税交易，无需计提销项税额；

　　2.该行为属于未取得经济利益的无偿非应税经营活动，不满足《实施条例》第二十二条 “取得相关经济利益” 的不得抵扣核心要件，对应的 90 万元原材料进项税额可正常抵扣，无需转出。

　　(三)符合规定条件的资产重组

　　纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易和不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产(以下统称资产)转让，不征收增值税，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣:

　　(1)资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务。

　　(2)纳税人实施资产重组时，应当将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让。资产包中应当同时包括资产、债权、负债和员工。

　　(3)资产重组应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的。

　　(4)资产重组的转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人。

　　依据：财政部税务总局公告2026年第13号

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