交易未在中华人民共和国境内发生，不属于增值税应税交易，不征增值税-陕西焦点财税咨询有限公司

交易未在中华人民共和国境内发生，不属于增值税应税交易，不征增值税

发文时间：2026-3-3

来源：小颖言税

【回答】

　　根据《增值税法》第三条、第四条、第五条规定，增值税的征税范围包括：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，进口货物以及视同应税交易。

　　从广义上说，凡不属于增值税征税范围的交易，均为增值税非应税交易。

　　交易未在中华人民共和国境内发生，不属于增值税应税交易，不征增值税：

　　(一)销售货物的，货物起运地且所在地均不在境内；(属地原则)

　　(二)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地不在境内；(属地原则)

　　(三)销售金融商品的，金融商品不在境内发行且销售方不为境内单位和个人；(属人+属地原则)

　　(四)销售不动产、自然资源、金融商品以外的服务和无形资产的，销售方为境外单位和个人，同时满足以下两个条件的，不属于境内应税交易：

　　1.销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源不直接相关；

　　2.购买方为境外单位或个人；或购买方为境内单位和个人，但在境外现场消费。

　　注：仅当销售方是境外的单位和个人，且同时满足上述两个条件时，才不属于境内应税交易。若销售方为境内单位和个人，无论服务发生在境内外，均属于境内应税交易。

　　举例——

　　场景描述：

　　境内J公司(增值税一般纳税人)在新加坡投资购买了一处商铺，委托当地中介机构对外出租。2026年，该商铺实现租金收入折合人民币500万元，承租方为新加坡当地商户，租赁标的不动产完全坐落于新加坡境内。

　　为顺利完成该境外租赁业务，J公司向境内某税务师事务所支付跨境税务咨询费10.6万元，用于分析新加坡当地税负及租金汇回国内的税务处理，取得增值税专用发票，注明进项税额0.6万元。该咨询服务专用于上述境外不动产租赁项目。

　　政策依据：

　　1.根据《增值税法》第四条第二项规定，在境内发生增值税应税交易，是指销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内。据此，租赁的不动产所在地不在中国境内的，不属于境内增值税应税交易。

　　2.根据《增值税法实施条例》第二十二条规定，纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易(不得抵扣非应税交易)，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)发生《增值税法》第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；

　　(二)不属于《增值税法》第六条规定的可抵扣非应税交易情形。

　　本案例中，J 公司取得的境外不动产租金收入，属于以营利为目的的经营性活动并取得了对应经济利益，且不属于《增值税法》第六条列明的法定可抵扣非应税交易，因此该租赁项目属于不得抵扣非应税交易。

　　税务处理：

　　1.J公司取得的500万元新加坡租金收入，不属于中国境内增值税应税交易，不征收增值税；

　　2.J公司支付的税务咨询费对应的0.6万元进项税额，属于专用于不得抵扣非应税交易的购进服务进项税额，不得从销项税额中抵扣，已抵扣的需按规定做进项税额转出处理；

　　3.J公司向新加坡承租方收取租金，无需开具中国增值税发票，以租赁合同、银行收款凭证等作为收入凭证；境内税务师事务所开具的增值税专用发票，J公司不得抵扣进项税额。

我要补充

推荐阅读