财政部、国家税务总局于2025年7月17日发布《关于调整超豪华小汽车消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第3号)(以下简称“3号公告”)[1]，就超豪华小汽车消费税征收范围进行调整，将“超豪华小汽车”的价格界定门槛从原每辆零售价格130万元下调至90万元，明确将符合价格界定标准的纯电动、燃料电池等非传统燃油动力类型的乘用车和中轻型商用客车也纳入超豪华小汽车消费税征收范围。

　　上述规定自2025年7月20日起实施，本期税务快讯将对3号公告的相关内容做简要介绍和分析。

　　公告背景与要点

　　根据我国现行的消费税政策，小汽车的消费税一般在生产(进口)和零售两道环节征收。其中：生产(进口)环节对乘用车按气缸容量(排气量)从低到高征收1%-40%不等的消费税，对中轻型商用客车征收5%的消费税;零售环节对超豪华小汽车征收10%的消费税。超豪华小汽车按有关乘用车或中轻型商用客车的零售价格(不含增值税)是否达到门槛予以界定。

　　3号公告实施后，小汽车消费税的征税环节、税率等保持不变，但超豪华小汽车消费税的征税对象将有所扩大，政策变化要点请参见下表[2]。

　　此外，3号公告明确，作为超豪华小汽车零售环节消费税的计税依据，其零售销售额应包括纳税人以精品、配饰和服务等名义收取的价款。

　　德勤观察与建议

　　- 新能源汽车与消费税

　　随着近年来国内外汽车产业环境的变化，尤其是新能源汽车产业的蓬勃发展，与之相关的消费税政策也受到业界热议。基于气缸容量(排气量)的现行消费税税率设置是否与当下的产业技术环境相适配，增程式电动汽车是否可以归于电动汽车范畴不征收消费税，以及未来是否应统一传统燃油车与新能源车的税费政策等均引发了业内的相关讨论。

　　此次发布的3号公告将每辆零售价格90万元及以上的各种动力类型的乘用车和中轻型商用客车均纳入征收范围，这一变化是否蕴含着未来新能源车消费税改革的更多可能方向，例如电动汽车是否可能应经济结构调整需要而被全面征收消费税等，值得业界保持关注。

　　- 汽车产业与消费税改革

　　2024年二十届三中全会通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》指出，“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”;2025年政府工作报告进一步要求，“加快推进部分品目消费税征收环节后移并下划地方，增加地方自主财力”。

　　在上述背景下，3号公告的出台，特别是其对零售环节超豪华小汽车消费税征收范围的扩大，将加固产业对上述改革的预期。在我国的消费税体系中，大部分应税品目仅在生产环节征收消费税;相比于其他品目，超豪华小汽车的零售环节加征消费税自2016年实施以来已近九年，相关的经验积累将有助于未来消费税征收环节后移的稳步开展。

　　- 消费税计税依据监管

　　通过设立不同名目的收费项目拆分销售总价，从而降低消费税计税依据是部分消费税纳税人规避消费税的常见做法。3号公告对此特别明确，将纳税人以精品、配饰和服务等名义收取的价款计入消费税应税销售额。这表明税务机关对于实践中超豪华小汽车消费税纳税人的不当避税手段已经有所了解。相关企业应知悉这些做法的潜在税务风险，并据此进行相关的合规管理。

　　总结而言，此次超豪华小汽车零售环节消费税征收范围的扩大，是国家结合汽车行业发展变化作出的税收政策调整，体现了引导市场理性消费、树立合理消费观的政策意图。相关产业的投资人和经营者应在分析此次新政影响的同时，持续关注汽车行业的消费税改革动向，为商业规划的制定与决策提供基础。

　　受此次政策直接影响的相关消费税纳税人(如符合条件的电动汽车销售企业)应以税务合规为重点，在税负测算的基础上，及时进行必要的合规管理流程更新，妥善应对新政带来的相关影响。

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