民营企业是推进中国式现代化的生力军，是国家高质量发展的重要基础，是推动我国全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标的重要力量。随着我国民营企业的高速发展，民营企业内部人员职务侵占、挪用资金、受贿等腐败犯罪形态，正成为严重制约民营企业内部健康发展的重要因素。对于民营企业来说，内部腐败一旦滋生，不仅严重损害民营企业合法权益，更影响民营企业提升核心竞争力和创新发展。而根据近年来全国各级检察机关发布的检察工作白皮书，职务侵占犯罪在民营企业内部腐败案件类型中占据最高比例。笔者通过对最高人民法院发布的人民法院案例库、裁判文书网以及最高人民检察院、公安部发布的职务侵占典型案例进行梳理研判，以民营企业生产经营的环节为视角出发，对职务侵占的主要犯罪形式进行分类总结，为民营企业惩治和预防职务犯罪提供参考。

　　一、职务侵占罪概述

　　(一)职务侵占罪的涵义

　　公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，构成职务侵占罪。

　　(二)职务侵占罪的法律规定

　　《刑法》第二百七十一条第一款：“公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金;数额特别巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金。”

　　《刑法》第一百八十三条第一款：“保险公司的工作人员利用职务上的便利，故意编造未曾发生的保险事故进行虚假理赔，骗取保险金归自己所有的，依照本法第二百七十一条的规定定罪处罚。”

　　(三)职务侵占罪的立案追诉标准

　　《最高人民检察院 公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第七十六条：“公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额在三万元以上的，应予立案追诉。”

　　(四)职务侵占罪的案件管辖

　　《最高人民检察院、公安部关于公安机关办理经济犯罪案件的若干规定》第九条规定：“非国家工作人员利用职务上的便利实施经济犯罪的，由犯罪嫌疑人工作单位所在地公安机关管辖。如果由犯罪行为实施地或者犯罪嫌疑人居住地的公安机关管辖更为适宜的，也可以由犯罪行为实施地或者犯罪嫌疑人居住地的公安机关管辖。”

　　所在地是指单位登记的住所地。主要营业地或者主要办事机构所在地与登记的住所地不一致的，主要营业地或者主要办事机构所在地为其所在地。

　　二、职务侵占罪的主要表现形式与典型案例

　　(一)采购环节

　　1.公司采购人员与供应商窜通，利用职务上的便利，虚假做高采购标的合同价格从中牟利。

　　被告人张某某于2011年初至8月，在担任香港艾奇斯全球采购有限公司上海代表处服装采购部经理期间，在负责香港艾奇斯全球采购有限公司向北京合众瑞凯纺织品进出口有限公司采购服装业务的过程中，利用招募供应商进行采购价格谈判的职务便利，在约定的采购价格上每件加价0.3美元，后北京合众瑞凯纺织品进出口有限公司在收取货款后向其返回加价部分货款。2011年8月25日，被告人张某某将北京合众瑞凯纺织品进出口有限公司支付的加价部分货款人民币104,400元予以非法占有。2013年1月22日，被告人张某某经公安机关电话传唤后主动投案，并退缴了全部赃款。法院判决认为，被告人张某某身为公司工作人员，利用职务上的便利，将公司财物非法占为己有，数额巨大，其行为已构成职务侵占罪，应依法追究其刑事责任。最终判处被告人张某某犯职务侵占罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。退缴的赃款人民币十万四千四百元发还香港艾奇斯全球采购有限公司上海代表处。

　　2.员工在采购过程中通过虚增交易环节实施职务侵占。

3.弄虚作假采购质量不达标的货物。

　　2024年7月，江苏省常熟市公安局依法立案侦办冷某等人涉嫌职务侵占案。经查，自2022年以来，犯罪嫌疑人冷某、李某、顾某等人利用在该企业制样车间工作的职务便利，与货运公司林某等人及供货商闫某等人(另案处理)共谋，在对企业所采购的焦炭、煤炭质检过程中，违反规程擅自调换检测样品，人为调整影响焦炭、煤炭相关数据指标，致使质量不达标的焦炭、煤炭进入生产环节，导致该企业损失3500万元。目前，冷某、李某、顾某等20名犯罪嫌疑人已被抓获归案，案件已移送检察机关审查起诉。

　　(二)销售环节

　　1.员工加价销售公司产品侵吞差额利润。

　　2015年10月，被告人熊某甲担任秦某公司加盟中心招商部物流专员，为新的加盟商联系提供桌子、板凳以及开业所需的火锅底料等。被告人雷某于2015年10月，担任秦某公司加盟中心招商部配货专员，为正在经营的加盟商联系订购秦某公司火锅底料。2015年11月4日至2017年10月23日，被告人熊某甲为牟取非法利益，违反秦某公司关于员工不得以加盟渠道自购火锅底料并倒卖获利的规定，与雷某共谋利用雷某担任配货专员的职务便利，由雷某冒用加盟商的名义从公司以加盟商的价格购进火锅底料，然后加价销售给熊某甲事先已联系好的秦某公司非加盟商“重庆某特产”某宝店主曹某，以此进行牟利，并约定事成之后，熊某甲给予雷某每件火锅底料5元钱的辛苦费。上述期间，熊某甲、雷某利用职务便利，将秦某火锅底料(1000g/袋、牛油)以加盟价425元/件(15袋/件)的价格从公司购出，后以450元/件或460元/件的价格销售给曹某共计7228件，从中赚取差价20.08万元，事后熊某甲分给雷某共计3.6万元。案发后，熊某甲退出赃款16.48万元，雷某退出赃款3.6万元。重庆市渝北区人民法院于2019年7月12日作出(2018)渝0112刑初1606号刑事判决：一、被告人熊某甲犯职务侵占罪，判处有期徒刑八个月，缓刑一年。二、被告人雷某犯职务侵占罪，判处拘役六个月，缓刑九个月。三、责令被告人熊某甲、雷某将侵占的20.08万元退赔给被害单位重庆秦某餐饮管理有限公司。

　　2.员工虚增销售环节非法牟利。

　　2018年至2019年，被告人张某某先后担任广州D公司西南区域营销中心云南办事处高级经理和西南区域营销中心总监，被告人罗某某先后担任上述办事处经理和高级经理。期间，二人利用负责和主管“某交互智能平板产品及配件”(以下简称：某产品)在云南区域的销售业务，指使该公司销售人员分别向广州公司及客户故意隐瞒可以直接进行交易的真相，虚构必须通过云南区域总经销才能进行交易的事实，以此虚增二人参股的昆明A公司、云南B公司作为总经销的中间交易环节;后二人再利用负责审核及审批某产品销售价格的职务便利，帮助A公司、B公司以较低价格从广州公司购入某产品，随后以较高价格转卖给客户，通过“低买高卖”赚取差价的方式侵占D公司的财产共计人民币155万余元，最终二人以A公司和B公司股东分红的名义从中获取个人利益。2021年7月23日，广东省广州市黄埔区人民检察院以职务侵占罪对二人提起公诉。2021年9月30日，广东省广州市黄埔区人民法院以犯职务侵占罪，判处二被告人有期徒刑三年，适用缓刑，并处罚金的刑罚。

　　3.公司销售人员以欺诈方式越权收取客户货款。

　　2020年9月至11月，被告人顾某某在担任上海某科技公司钢材销售经理期间，利用其负责销售业务的职务便利，将其个人账户收取的某科技公司四批钢材交易货款825232.60元非法侵吞后挥霍一空，至案发仍无法归还。上海市宝山区人民法院于2022年3月7日作出(2021)沪0113刑初1539号刑事判决：被告人顾某某犯职务侵占罪，判处有期徒刑三年九个月;责令顾某某退赔被害单位的经济损失。

　　4.通过正常商业谈判提高商品售价后，向本公司隐瞒与客户之间的真实价格，并以差额资金套取公司商品。

　　2012年6月至2019年7月期间，被告人饶某利用其任上海某斯公司批发部经理的职务便利，乘与上海某云商贸有限公司、上海某航空食品有限公司等5家公司订货业务之机，提高与上海某云商贸有限公司、上海某航空食品有限公司等五家公司的实际成交价格，利用价格差套取上海某斯公司的商品后私自对外出售，并将所得钱款占为己有。经审计，2012年6月至2019年7月，饶某以上海某云商贸有限公司、上海某航空食品有限公司等5家公司名义虚构订单，并利用与上述5家公司实际成交价格高于向公司价格报备的差价，从上海某斯公司私自出库商品648件，上述商品按公司进货价计算，价税合计人民币95万余元(币种下同)。被告人饶某到案后如实供述自己的罪行，向上海某斯公司退赔并取得谅解。上海市普陀区人民法院于2020年6月29日作出(2020)沪0107刑初506号刑事判决：被告人饶某犯职务侵占罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。

　　(三)售后环节，利用产品售后的虚假理赔实施职务侵占。

　　2015年7月至2017年7月期间，被告人陶某等14人在江苏Z公司技术服务科工作期间，伙同四川S公司等全国25家代理商的负责人江某某等32人，在Z公司品牌轮胎售后理赔过程中，内外勾结，由代理商使用废弃轮胎申请虚假理赔，陶某等技术服务科内部人员利用负责轮胎理赔判定等职务便利，进行虚假判定，将代理商不符合理赔条件的轮胎判定成符合Z公司“三包”理赔的情形，致使该公司做出理赔，造成该公司损失2400余万元，代理商取得理赔收益后将其中约50%回流给陶某等人。陶某等14人参与职务侵占金额在148万元至2400余万元不等;代理商负责人江某某、林某某等32人参与职务侵占金额在9万元至322万元不等。江苏省常熟市检察院于2018年6月至10月先后以职务侵占罪对陶某等14名Z公司内部人员和江某某等12名涉案金额巨大的代理商负责人提起公诉;同时，对林某某等20名情节较轻的负责人决定相对不起诉。常熟市人民法院于2018年9月至12月先后以被告人陶某等14人犯职务侵占罪判处二年九个月至五年不等的有期徒刑，并处相应没收财产;对被告人江某某等12人判处二年至三年不等的有期徒刑，并适用缓刑。

　　(四)投资环节，虚构项目投资金额实施侵占公司财产。

　　2024年7月，山东省济南市公安局章丘分局依法立案侦办陈某骅涉嫌职务侵占案。经查，2019年10月至2020年5月，犯罪嫌疑人陈某骅在担任山东某建设投资有限公司总经理时，利用职务便利，在其负责的某投资项目过程中，虚构该公司在项目中总投资4000万元、但实际投资只有2000万元的事实，随后将总投资中的2000万元占为己有，并用于购买多处房产。案发后，陈某被抓获归案。2025年2月，济南市章丘区人民法院以犯职务侵占罪对陈某骅作出有罪判决。

　　(五)报销环节，虚构业务支出项目实施侵占公司财产。

　　2024年6月，安徽省芜湖市公安局经济技术开发区分局依法立案侦办靳某涉嫌职务侵占案。经查，2016年至2021年，犯罪嫌疑人靳某在任职某企业期间，利用担任总经理的职务便利，以“备用金”“业务费”“出差费”等名义侵占公司资金870余万元。此外，靳某还通过伪造董事会决议、委托付款说明等虚假文件将受害企业应收款项990余万元转入自己实际控制的空壳公司，占为己有。目前，警方已将靳某抓获归案，挽回经济损失1500余万。

　　(六)用工环节，虚构用工情况“吃空饷”式职务侵占。

　　2022年10月1日至2024年8月，被告人张某在某某公司2担任项目专员，负责为客户公司招聘派遣员工、核对用工情况、确认薪资等事宜。期间，被告人张某利用职务便利，虚构派遣员工数量，篡改客户公司提供的用工信息对账表，将某某公司2钱款占为己有。其中，2024年5月至同年8月，被告人张某通过增设54名非“奥乐齐”客户实际招聘员工，侵占某某公司2500余万元;2023年1月至2024年7月，被告人张某篡改公司内利润部分金额，侵占某某公司240余万元。上述钱款大部分被用于归还被告人张某的个人债务。2024年11月1日，被告人张某接公安机关电话后投案。截至判决时，被告人张某退还某某公司263万元。法院判决认为，被告人张某利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额巨大，其行为已构成职务侵占罪，依法应予处罚。最终判决：一、被告人张某犯职务侵占罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。二、违法所得依法予以追缴，发还被害单位某某公司1，不足部分责令退赔。

　　(七)仓储物流环节，倾吞公司财物。

　　被告人孙某亮通过送油等业务往来结识了某光石化厂员工孙某江(另案处理)。2011年8月的一天，孙某江向孙某亮提出要私下“卖”给孙某亮一批白油，双方约定事成后孙某亮以远低于市场价的价格付给孙某江货款。2011年8月13日凌晨零时许，孙某江让孙某亮将其送油的油罐车开至石化厂附近的红绿灯处。孙某江告知孙某亮他已经跟厂里的门卫、工人讲好了，命令门卫关掉监控，让孙某亮放心。其后，孙某江将孙某亮的油罐车开进石化厂，孙某亮留在孙某江的轿车内等候。不久，孙某亮又接到孙某江的电话称油罐车已经装好了，但停在石化厂门口的斜坡开不上来，让孙某亮过去帮忙，孙某亮遂进石化厂将油罐车开出。事后，孙某亮付给孙某江105000元，并将油卖至无锡赚取人民币30600元。江苏省苏州市吴江区人民法院于2012年1月20日作出(2012)吴江刑初字第4号刑事判决：被告人孙某亮犯职务侵占罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年;非法所得人民币30 600元予以没收，上缴国库。

　　(八)财务管理环节，财务人员侵占公司资金。

　　2015年5月至2019年9月，被告人武某在担任泰山某某集团股份有限公司(以下简称泰山某某集团)财务部银行出纳期间，在不具备偿还能力的情况下，利用负责公司银行账户资金支付的职务便利，使用所持有的公司账户转款、复核的U盾和密码，268次将公司资金共计1.1857亿元转入其个人账户并支配使用。转出资金主要用于网络赌博充值和在某某、Y某直播平台大肆打赏，少量用于个人及家庭购买房产、车辆、人身保险等日常支出。其间，武某23次通过向公司银行账户转回资金1387万元应付开支、编制虚假银行余额调节表等方式应付对账、掩盖事实。截至案发，尚有1.047亿元未归还泰山某某集团。山东省泰安市泰山区人民法院于2023年5月8日作出(2021)鲁0902刑初431号刑事判决：一、被告人武某犯职务侵占罪，判处有期徒刑十四年，并处没收财产80万元;二、责令被告人武某退赔被害单位泰山某某集团股份有限公司1.047亿元。

　　(九)电商平台运营环节，利用电商平台系统漏洞实施职务侵占。

　　2024年7月，北京市公安局依法立案侦办杨某涉嫌职务侵占案。经查，2011年至2024年期间，犯罪嫌疑人杨某担任某科技公司客户经理，利用公司的电商平台系统漏洞，为自己实际控制账户进行虚假充值，随后操纵关联公司向电子商城提供货品，使用其虚假充值的账户在电子商城消费，通过此种方式非法侵占公司财产1300余万元。目前，犯罪嫌疑人杨某已被抓获归案，案件已移送检察机关审查起诉。

　　三、民营企业治理职务侵占犯罪的路径探讨

　　(一)建立企业内部反腐败体制机制，强化内部监督。

　　有条件的企业，设立独立于其他业务部门之外的内部监察机构，配备属于刑事法律及刑事诉讼流程的专业人员，赋予其足够的权限调查违规行为，确保公正性、合法性。完善反腐败职能机构设置，加强廉政调查和内部审计，健全反腐防腐体系，结合业务风险识别和数据分析，评估舞弊风险并主动挖掘线索。提高廉洁风险防控能力，健全内部合规制度，切断权力寻租路径。对重点部门、重点岗位加强专项审计，形成科学、有效的企业内部治理结构。

　　(二)加大对舞弊腐败行为的打击力度。

　　通过内部、外部途径获取腐败线索，畅通举报渠道，鼓励举报并保护举报人，奖励提供有效线索的人员，保护举报人的隐私安全，消除后顾之忧。在不影响企业正常经营的前提下，熟练运用调查手段，精准固定关键证据，确保证据的合法性、有效性和完整性并尽力形成证据闭环。做好舞弊案件内部查处和外部移送工作。完善报案材料和证据清单，加强与公检法的全方位有效沟通，严惩犯罪分子，斩断非法利益链条，为企业挽回经济损失，切实保障企业合法权益和正常经营秩序。

　　(三)根据查处案件情况，识别风险点，填补企业管理漏洞。

　　深入分析、找准症结、研究对策，对于权力集中度高的岗位、资金密集型的供应链核心岗位(如采购、物流、销售)、财务与资金管理岗等职务犯罪的高风险区域，根据自身企业实际情况，构建科学严密、措施严格的廉洁合规体系，完善业务流程，填补制度漏洞。强化民营企业腐败源头治理。

　　(四)加强廉洁教育，营造风清气正的企业文化。

　　定期开展警示教育培训和廉洁文化宣传，通过案例分析、旁听庭审等形式，提升全员律意识、职业道德观念、廉洁意识，营造廉洁自律的企业文化氛围。