国税函[2004]128号国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知-陕西焦点财税咨询有限公司

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国税函[2004]128号国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知

发文时间：2004-01-21

文号：国税函[2004]128号

时效性：全文失效

2370

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第一段、第一条至第三条中的“废旧物资发票”内容废止；附件1《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》第三条废止；附件2《废旧物资发票稽核办法》失效

1、依据财税[2008]157号财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知规定，本法规有关废旧物资发票管理的规定自2009年1月1日起失效。

2、依据国税发[2009]7号国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文件自2009年2月2日起废止。

3、依据国家税务总局海关总署公告2013年第31号国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告，本法规自2013年7月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为有效防范利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证）和废旧物资发票进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，总局制定了《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》和《废旧物资发票稽核办法》，现印发给你们，并将有关问题通知如下：

　　一、加强对海关完税凭证和废旧物资发票的管理是当前强化增值税管理、堵塞税收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召开专门会议进行布置，并做好宣传工作，加强对有关税务人员和纳税人的培训，确保政策执行到位。

　　二、为了保证废旧物资发票、海关完税凭证、农产品收购凭证及运费发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“一窗式”比对工作需要，《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号）的报表内容作如下调整：

　　（一）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第5栏调整为：“其中：海关完税凭证”。该栏专门反映纳税人进口货物，按照税收法规规定依据海关完税凭证申报抵扣的进项税额情况，包括税率为17%、13%的进口货物。

　　（二）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。

　　（三）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第7栏调整为：“废旧物资发票”。该栏专门反映纳税人购买废旧物资，按照税法规定依据普通发票计算抵扣的进项税额情况。

　　（四）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8栏调整为：“运费发票”。该栏专门反映纳税人因购进、销售货物，按照税法规定依据运输普通发票允许计算抵扣的进项税额情况。（备注：根据国税发[2009]7号国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知规定，本条款部分失效。）

　　三、有关海关完税凭证与废旧物资发票的信息采集、稽核比对问题，总局将另行规定。

　　四、对执行中遇到的问题，可集中反映到省国税局，由省国税局向总局咨询反映。

　　联系人：

流转税司发票税控处刘锋 010-63417700

　流转税司稽核评估处宫滨 010-63417797

　流转税司增值税处刘浩 010-63417705

　　五、本通知自2004年2月1日起执行。

　　附件1　　海关进口增值税专用缴款书稽核办法

　　一、增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证），应根据相关海关完税凭证逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》（附表一），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。

　　二、《海关完税凭证抵扣清单》信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管税务机关免费提供给纳税人使用。各级国税局和纳税人2月25日以后可从国家税务总局网站下载相关信息采集软件。

　　三、增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。

　　四、主管税务机关在受理增值税纳税申报时应当进行以下审核工作：

　　（一）审核《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“海关完税凭证”（第5栏）“是否有数据，如有数据，检查是否报送《海关完税凭证抵扣清单》；

　　（二）《海关完税凭证抵扣清单》内容填写的是否完整；

　　（三）《海关完税凭证抵扣清单》中 “税款金额”栏数据是否等于《增值税纳税申报表附列资料（二）》“海关完税凭证”（第5栏）中“税款金额”栏数据。

　　税务机关审核时发现纳税人未报送《海关完税凭证抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。

　　五、增值税一般纳税人当期未取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。

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