国税发[2006]12号 国家税务总局关于开展创建文明机关促进政风建设坚持执政为民争做人民满意公务员活动的通知
发文时间:2006-01-24
文号:国税发[2006]12号
时效性:全文有效
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局,扬州税务进修学院:

  近几年来,在党中央、国务院的正确领导下,全国税务系统始终坚持"两手抓、两手都要硬"的方针,把创建文明机关、促进政风建设摆到重要议事日程,取得了显著成绩。2005年10月,中央文明委授予税务系统104个单位"全国文明单位"称号、235个单位"全国精神文明建设工作先进单位"称号。中央政治局常委、国务院总理温家宝作出重要批示:"国家机关要重视和加强精神文明建设,以此推动政府职能转变,改善政府工作".为了贯彻落实温总理的指示精神,进一步推动税务系统精神文明创建工作迈上新台阶,国家税务总局决定,在全国税务系统开展"创建文明机关、促进政风建设,坚持执政为民、争做人民满意公务员"活动,现将有关要求通知如下:

  一、指导思想

  以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导,全面贯彻落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的战略思想,坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨,切实加强精神文明建设,进一步推进各级税务机关职能转变,加强政风建设,改善机关工作,为完成"十一五"规划提出的各项任务、实现全面建设小康社会宏伟目标和各项税收任务提供强大的思想保证和精神动力。

  二、总体目标

  创建文明机关、促进政风建设,坚持执政为民、争做人民满意公务员,必须切实加强思想政治建设、能力建设、政风建设、道德建设和队伍建设,教育引导广大税务干部争做好学上进的模范、勤政廉洁的模范、求真务实的模范、开拓创新的模范、团结协作的模范、勤俭节约的模范,着力营造聚精会神搞建设、一心一意谋发展的良好氛围,激励党员干部增强抓住机遇、加快发展的紧迫感、责任感和使命感,充分发挥税务干部为实现"十一五"规划而奋斗的积极性、主动性和创造性。

  三、主要任务

  (一)加强思想政治建设,增强贯彻科学发展观的自觉性。坚持理论武装工作,引导党员干部坚定理想信念,坚持讲政治、讲党性、讲大局,增强机遇意识、发展意识、责任意识、忧患意识,为改革发展稳定提供根本政治保证。坚持理论联系实际,紧密结合落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的实践,准确把握中央关于推进行政管理体制改革的要求,增强转变机关职能、加强政风建设、改善机关工作的主动性。坚持以人为本,加强和改进思想政治工作,关心党员干部的身心健康,既解决思想问题又解决实际问题,解疑释惑、理顺情绪、化解矛盾,激发党员干部积极进取、昂扬向上的精神状态。

  (二)加强能力建设,提高执政为民的本领。坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨,切实加强学习培训和实践锻炼,不断提高岗位技能和本领,提高为纳税人服务的本领,提高依法执政、依法行政、依法办事的本领,善于学习、善于调查研究、善于自主创新的本领,真正做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。

  (三)加强政风建设,大兴求真务实之风。坚持抓党风、促政风、带行风,努力培育为民、务实、清廉、高效的政风。规范税务行政审批事项,强化服务意识,降低行政成本,创新管理方式,方便纳税人。力戒本位主义、形式主义、官僚主义。坚持勤俭办一切事业,减少会议和文件,改进会风和文风。坚持深入实际、深入基层、深入群众,开展调查研究,掌握真实情况,按照政策认真解决税务干部职工最关心、最直接、最现实的利益问题。

  (四)加强道德建设,弘扬敬业奉献的精神。坚持以为人民服务为核心,以集体主义为原则,进一步加强道德教育,引导党员干部努力做实践社会主义道德的榜样。坚持正确的政绩观,把党员先进性具体要求、公务员精神与岗位职责、职业纪律结合起来,进一步提高党员干部的税务职业道德素质。推进机关文化建设,丰富干部职工的精神文化生活,营造健康向上、和谐相处、生动活泼、奋发进取的机关工作环境。

  (五)加强队伍建设,造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的税务公务员队伍。贯彻落实公务员法,坚持立党为公、执政为民,大力培育和弘扬"热爱祖国、忠于人民,恪尽职守、廉洁奉公,求真务实、开拓创新,顾全大局、团结协作"的公务员精神,努力做转变政府机关职能、加强政风建设、改善机关工作的推动者和实践者,争做人民满意的公务员。

  做好学上进的模范。认真学习政治理论,学习税收、经济、法律、科技、文化、历史等各方面知识,不断提高思想政治素质,提高全心全意为人民服务的能力。

  做勤政廉洁的模范。坚持执政为民,以对党和人民高度负责的精神,忠于职守、勤勉尽责。带头执行党风廉政建设的各项规定,树立清正廉洁、公道正派的良好形象。

  做求真务实的模范。带头深入群众,密切与基层税务干部职工的联系,在制定和执行各项规定办法中时刻代表和维护群众的根本利益。坚持讲真话、出实招、办实事、务实效,认真抓好各项工作的落实。

  做开拓创新的模范。坚持解放思想、实事求是、与时俱进,勇于探索、敢于攻坚、善于创新,分析新情况、把握新特点、提出新思路,不断开创各项工作新局面。

  做团结协作的模范。坚持以大局为重,努力营造心齐气顺、团结奋进、干事创业的氛围,加强团结、大力协同、做好工作。

  做勤俭节约的模范。牢记"两个务必",弘扬艰苦奋斗的优良传统,带头节约一张纸、一度电、一滴水、一升油,在节约型社会建设中做表率。

  四、组织领导

  各级税务机关党组要高度重视、加强领导,要根据本地实际和特点,制定开展创建活动的具体措施,把精神文明建设和税收工作一起部署、一起落实、一起检查。要大力表彰和宣传活动中涌现出来的先进典型,发挥示范引导作用。要充分发挥工会、共青团、妇委会等组织的作用,形成党政群团齐抓共管的良好局面。此项活动总局不单独进行评比和表彰,开展活动的情况和涌现出来的先进典型作为评选全国税务系统文明单位及先进个人的内容。

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增值税的计税期间

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  一、一般规定

  按期纳税的计税期间最短为10日,最长为一个季度。《增值税法》第三十条规定,增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

  按次纳税的是不经常发生应税交易的纳税人,《增值税法》规定,这种纳税人可以按次纳税。

  二、特殊规定

  但税法也对一些特殊的不经常发生应税交易的纳税人,以及从事特定应税交易的自然人,也确定按月计税。《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第二条规定,自然人发生下列情形,适用10号公告第一条规定的以一个月为一个计税期间的起征点标准:

  一是自然人取得2025年8月8日起(含当日)新发行国债、地方政府债券、金融债券的利息。一次性收取利息的,以对应计息期月均分摊的利息,确定月销售额。

  二是自然人出租不动产。一次性收取多月租金的,以对应租赁期月均分摊的租金,确定月销售额。

  三是互联网平台内从业人员自互联网平台企业取得服务收入,并由互联网平台企业按照规定办理增值税等税费代办申报。从业人员自互联网平台企业取得的服务收入按月确定销售额,计算缴纳增值税。

  四是自然人报废产品出售者通过“反向开票”销售报废产品,并由资源回收企业按照规定办理增值税等税费代办申报。资源回收企业按月为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项,按规定缴纳代办税费。

  五是保险代理人为保险企业提供保险代理服务,并由保险企业按照规定办理增值税等税费代办申报。保险企业按月为个人代理人代办增值税及附加税费、个人所得税申报报,按规定缴纳代办税款。证券经纪人、信用卡和旅游行业代理人比照执行。

  三、选择规定

  由于小规模纳税人可以根据自身经营特点,选择适用按月10万元起征点,也可以选择适用按季30万元起征点。因此小规模纳税人可以自行选择以一个月或一个季度为计税期间。一经选择,一个会计年度内不得变更。《增值税法实施条例》第四十三条规定,小规模纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间。

       政策依据:

      《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

增值税的申报纳税期限

  除了临时性经营活动,纳税人的生产经营活动是一个连续不间断的过程,因此各税种法律法规规定,纳税人需要以一定的、固定的时间周期为限,对这个期间内的应纳税额依法进行计算并缴纳,这个税法规定的纳税人据以计算应纳税额、履行纳税申报和税款缴纳义务的时间区间,就是计税期间。计税期间按照纳税人经营行为的连续性,又可分为按期纳税和按次纳税两个大类。

  纳税人按照确定的计税期间确认纳税义务并依法计算的税款,需要及时足额的缴纳入库。因此,税法又对纳税人在每个计税期间结束后,申报缴纳税款的最后时点进行了限制,形成了一段缴纳税款的法定期限,就是申报纳税期限。纳税人必须守法遵规,在规定的纳税期限内缴纳税款,超过期限的,会被依法加收滞纳金及处理。

  计税期间和申报纳税期限是一对焦不离孟、孟不离焦的两个核心征管要素,共同解决纳税人多长时间计算一次应纳税款,以及在什么时间缴纳入库的问题。

  增值税的计税期间也同样分为按期纳税和按次纳税两种情形。小规模纳税人按期纳税和按次纳税,还可以享受不同的增值税起征点优惠。扣缴和预缴增值税的,其计税期间以纳税人确定。

  《增值税法》对增值税纳税人申报纳税期限对应不同的计税期间分别规定。

  一、按期纳税的申报纳税期限

  纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的,自期满之日起十五日内申报纳税。

  纳税人以十日或者十五日为一个计税期间的,应当自期满之日起五日内预缴税款,自次月一日起十五日内申报纳税。

  纳税人进口货物,应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

  二、按次纳税的申报纳税期限

  《增值税法实施条例》第四十四条规定,按次纳税的纳税人,销售额达到起征点的,应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。

  三、预缴税款的申报纳税期限

  《增值税预缴税款管理办法》(财政部 税务总局公告2026年第14号),对五种预缴增值税情形规定了不同的申报纳税期限。

  一是纳税人跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月,下同)纳税申报期结束前预缴税款。

  二是纳税人采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  三是房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目,应当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款。

  四是纳税人转让或者出租与机构所在地不在同一县内的不动产,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

  五是油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务,应当自纳税义务发生之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。