为进一步完善我省土地增值税清算工作流程和工作标准，国家税务总局广东省税务局拟修订《国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程》(国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号)，现面向社会公开征求意见，欢迎社会各界提交意见和建议。请于2024年5月3日前通过广东省税务局门户网站-互动交流-意见征集栏目反馈意见建议。

国家税务总局广东省税务局

2024年4月3日

　　附件：

　　1.国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程（征求意见稿）.docx

　　2.国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程土地增值税申报表及附表（征求意见稿）.xlsx

　　3.国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程土地增值税清算相关文书（征求意见稿）.docx

国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程(征求意见稿)

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范土地增值税清算工作流程，统一清算工作标准，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)、《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(国税发[2009]91号)等规定，制定本规程。

　　第二条 本规程适用于房地产开发项目及房地产开发企业直接转让国有土地使用权的土地增值税清算工作。

　　第三条 本规程所称土地增值税清算，是指纳税人符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及有关政策规定，计算应当缴纳的土地增值税税额，并填报土地增值税清算申报表及附表，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清土地增值税税款的行为。

　　第四条 土地增值税清算主体是土地增值税的纳税人，税务机关负责土地增值税清算的受理和审核。

　　第五条 税务机关应当加强与财政、发改、住建、自然资源等部门的信息交换协作，充分利用第三方信息，强化土地增值税清算管理。

　　税务机关可参照当地工程造价指标，结合市场因素，确定前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的土地增值税扣除项目金额标准。在清算审核过程中，税务机关可聘请工程造价等专业机构及相关专业人员提供工程造价咨询、鉴定服务。

　　第六条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税清算：

　　(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

　　(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

　　(三)直接转让国有土地使用权的;

　　(四)申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

　　第七条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　(一)已竣工验收(备案)的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例(以下简称“销售比例”)在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

　　(二)清算单位已取得的最后一份销售(预售)许可证或销售(现售)备案证满三年仍未销售完毕的;

　　(三)进入法定破产清算程序但未办理土地增值税清算手续的;

　　(四)主管税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，可能造成税款流失的。

　　上述第七条第(一)项中“该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的”是指已转让的房地产建筑面积与出租或自用的可售建筑面积合计占房地产开发项目总可售建筑面积的比例在85%以上;第(二)项中“销售(现售)备案证满三年仍未销售完毕的”，包括不需办理销售(现售)备案手续但办理新建商品房首次登记满三年仍未销售完毕的。

　　第八条 纳税人应如实申报缴纳土地增值税，保证清算申报的真实性、准确性、完整性、合理性和相关性。

　　第九条 税务机关应为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导，及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及应补(退)税额等情况进行审核，依法征收土地增值税。

　　第二章 项目管理

　　第十条 纳税人应在取得国有土地使用权并获得首张房地产开发项目施工许可证之日起30日内办理项目报告，取得土地增值税项目编码。纳税人后续取得有关部门立项、规划、施工、销(预)售、竣工等审批备案资料，应在次月15日前更新项目报告。

　　项目报告应与本规程第十六条规定的清算单位相匹配，一个项目编码对应一个清算单位。因立项变更、规划调整等原因需要对原项目进行拆分合并的，纳税人应自发生变化之日起30日内提交有关资料，申请项目拆分或合并。

　　第十一条 税务机关对房地产开发项目实施台账管理，跟踪项目规划、施工、销售、竣工、达清算条件情况，辅导纳税人做好项目报告、更新房源信息和房屋销售情况，做到税务管理、纳税服务与项目开发同步。

　　第十二条 主管税务机关应重视纳税人项目开发期间的会计核算工作，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，辅导纳税人根据清算要求合理归集收入、成本、费用。

　　第三章 预征管理

　　第十三条 纳税人取得房地产开发项目首张预售(销售)许可证或销售(现售)备案证后，在次月15日前向税务机关办理预(销)售报告。后期取得新的预售(销售)许可证或销售(现售)备案证时，应于取得次月15日前更新报告。

　　纳税人报告销售(预售)许可证或销售(现售)备案证信息时，应同时报送对应的土地增值税项目房源信息，并按季度更新销售情况，报送信息包括但不限于已售房源的网签合同编号、房地产类型、合同签订时间、合同金额等。

　　第十四条 纳税人应区分不同房地产类型销售收入，按照规定的预征率及时准确申报预缴土地增值税。对保障性住房暂不预征土地增值税。

　　第十五条 房地产开发企业转让自行开发的房地产项目的，按以下方式确认土地增值税预征计征依据：

　　土地增值税预征计征依据=预收款÷(1+增值税适用税率或征收率)

　　适用一般计税方法的，按照适用税率计算;适用简易计税方法的，按照征收率计算。

　　第四章 清算申报受理

　　第十六条 土地增值税以发改部门审批(备案)的房地产开发项目为单位进行清算。对同一个发改立项审批(备案)的项目，分期进行开发的，以分期项目为单位进行清算，具体根据政府规划部门核发的《建设工程规划许可证》所载内容确认。对连续24个月内取得的多份《建设工程规划许可证》，可结合施工、销售(预售)、竣工验收等情况确定清算单位。

　　经县级以上(含县级)人民政府审批的城市更新、城中村改造等项目，主管税务机关可综合立项批复、规划实施方案等情况合理确定清算单位。

　　同一个项目既建造普通住宅，又建造其他类型房地产的，应分别计算增值额、增值率，分别清算土地增值税。

　　第十七条 税务机关应对土地增值税清算项目实行分类管理。

　　对符合本规程第六条规定的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内向主管税务机关提供本规程第十八条要求的资料、办理清算申报手续，并于90日届满次月15日前缴纳土地增值税税款;若清算申报为退税情况，则在土地增值税清算审核结束后，由纳税人在规定期限办理补(退)税手续。

　　对符合本规程第七条规定的项目，税务机关应加强跟踪管理，定期评估,对确定需要进行清算的项目，及时发出清算通知书。纳税人应在收到清算通知书之日起90日内向主管税务机关提供本规程第十八条要求的资料、办理清算申报手续，并于90日届满次月15日前缴纳土地增值税税款;若清算申报为退税情况，则在土地增值税清算审核结束后，由纳税人在规定期限办理补(退)税手续。

　　第十八条 纳税人在办理土地增值税清算申报手续时，应提供下列资料：

　　(一)土地增值税清算申报表及其附表(具体格式见附件1)。

　　(二)与清算项目有关的书面说明及相关佐证资料，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、容积率、分期开发情况、成本费用的计算和分摊方法、销售、关联方交易、融资、不同类型房产的销售均价、房地产清算项目税款缴纳等基本情况及税务机关需要了解的其它情况。具体内容应包括：

　　1.项目总建筑面积、可售建筑面积及其具体构成情况、非可售建筑面积及其具体构成情况等说明。项目立项文件、用地规划许可证、工程规划许可证、施工许可证、销售(预售)许可证、销售(现售)备案证、权属证明及测绘文件等资料。

　　2.对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应说明项目分期情况、不同项目之间共同成本费用总额及其分摊情况。

　　3.商品房销售明细表以及将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产的情况说明。

　　4.取得国有土地使用权的情况及相应的出(转)让合同、出让金(地价款)凭证等资料。

　　5.开发土地和新建房及配套设施的成本构成及相关合法有效凭证;拆迁(回迁)合同、勘察设计合同、工程施工合同、监理合同、材料采购合同和相关的预决算报告、工程结算报告、工程施工图、竣工图、工程量清单、设计图、管理人员架构及人员明细等资料。工程造价高于当地扣除项目金额标准的，应向主管税务机关报送造价书面说明等资料。

　　6.对纳税人开发项目中的公共配套设施，应按照建成后产权属于全体业主所有、无偿移交给政府或公用事业单位、自用或有偿转让进行分项分类说明，并附上相关凭证。

　　7.融资情况说明及相关的借款合同、利息结算通知单等资料。

　　8.企业财务核算体系和内部控制制度。

　　9.关联交易情况说明。

　　(三)主管税务机关要求报送项目会计资料的，还应提供会计凭证资料。

　　(四)纳税人可自愿委托涉税专业服务机构代理申报、审核鉴证;已委托涉税专业服务机构代理申报、审核鉴证的纳税人，应报送涉税专业服务机构出具的报告。

　　第十九条 主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件且清算资料完备的项目，予以受理并出具受理通知书。

　　纳税人符合清算条件，但报送的清算资料不全的，主管税务机关应通知纳税人补正资料，纳税人在收到通知之日起15日内补正清算资料。

　　纳税人在限期内补正全部资料的，予以受理。

　　在限期内补正确定收入、扣除项目金额的关键资料，经主管税务机关认可的，予以受理。

　　逾期未能补正关键资料，由纳税人书面确认，确因客观原因造成资料难以补正的，予以受理。

　　第五章 清算审核重点

　　第二十条 清算审核包括案头审核、实地审核。

　　案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、完整性和数据计算准确性等。

　　实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性、相关性进行审核。应结合项目立项、规划、施工资料，重点实地查核项目的楼栋、道路、挡土墙、绿化、学校、幼儿园、会所、体育场馆、酒店、车位等的工程量，确定学校、幼儿园、会所、体育场馆、酒店、车位等的产权归属。

　　第二十一条 审核收入情况时，应重点审核纳税人预售款和相关的经济收益是否全部结转收入以及销售价格是否明显偏低。应结合销售发票、销售合同(含主管部门网上备案登记资料)、销售(预售)许可证、销售(现售)备案证、房产销售分户明细及其它有关资料，重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性，以核实计税收入;对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，而发生补、退房款的收入调整情况进行审核;对营改增后应税收入是否不含增值税进行审核。

　　税务机关可通过实地查验，确认是否少计、漏计事项，确认是否将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。

　　对纳税人转让房地产成交价格明显偏低且无正当理由的，按本规程第二十二条第(一)项规定确定其收入。

　　前述正当理由一般包括：

　　(一)人民法院判决或裁定确定转让价格的;

　　(二)司法拍卖确定成交价格的;

　　(三)县级以上人民政府或政府主管部门确定转让价格的;

　　(四)税务机关认可的其他情形。

　　第二十二条 非直接销售和自用房地产的收入审核。

　　(一)房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认：

　　1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;

　　2.参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

　　(二)房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，不列收入，不扣除相应的成本和费用。

　　第二十三条 土地增值税扣除项目审核的内容包括：

　　(一)取得国有土地使用权所支付的金额。

　　(二)房地产开发成本，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

　　(三)房地产开发费用。

　　(四)与转让房地产有关的税金。

　　(五)国家规定的其他扣除项目。

　　第二十四条 纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证资料不符合清算要求或不实的，应按主管税务机关要求提供情况说明和佐证资料。主管税务机关应充分听取纳税人的意见，对纳税人提供的事实、证据予以复核，必要时引用工程造价机构或专业人员意见，经集体审议后，认为事实不清、证据不足的，参照土地增值税扣除项目金额标准据以计算扣除。

　　凭证资料不符合清算要求或不实是指存在下列情形之一：

　　1.不能完整提供工程竣工、工程结算、工程监理等方面资料的，或未按国家有关规定、程序、手续进行工程结算的;

　　2.工程结算项目建安造价高于当地扣除项目金额标准无正当理由的;

　　3.挡土墙、桩基础、户内装修、玻璃幕墙、干挂石材、园林绿化等工程不能提供完整的工程施工图、竣工图、工程量清单、材料苗木清单(总平面乔灌木配置图)的;

　　4.房地产开发企业与工程承包企业互为关联企业，建安造价高于当地扣除项目金额标准的;

　　5.大额工程款采取现金支付或支付资金流向异常的。

　　第二十五条 审核扣除项目是否符合下列要求：

　　(一)计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法有效凭据的不得扣除。

　　(二)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。

　　(三)扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。

　　(四)扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。

　　(五)同一清算单位内发生的成本、费用，原则上按照普通住宅、其他类型房地产可售建筑面积比例分摊扣除。对国有土地使用权出让合同或其补充协议注明地上部分、地下部分分别缴纳土地出让金的，或者按照用地性质分别缴纳土地出让金的，可直接归集到相应房地产类型扣除;户内装修费用、燃气工程费用可直接计入相应房地产类型扣除。本款所称“相应房地产类型”指普通住宅和其他类型房地产。

　　(六)对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。

　　(七)对于分期开发的房地产项目，各期成本费用的归集分配方式应保持一致;如未保持一致的，应根据有关规定作相应调整。

　　第二十六条 审核取得国有土地使用权所支付的金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注：

　　(一)同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊办法是否合理、合规，具体金额的计算是否正确。

　　(二)是否存在将房地产开发费用记入取得国有土地使用权所支付的金额、土地征用及拆迁补偿费的情形。

　　(三)拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。对于补偿金额大、明显超出当地政府部门规定的补偿标准或采取大额现金补偿的，应重点审核。

　　(四)纳税人为取得国有土地使用权，按照土地出让公告、土地出让合同及其变更协议或补充合同、城市更新项目政府批复文件要求，在项目规划用地外建设的公共设施或其他工程发生的支出，是否符合上述文件要求。

　　(五)按照土地出让合同约定分期缴纳土地出让金而支付的利息，作为支付的土地出让金额扣除。

　　(六)纳税人取得国有土地使用权环节缴纳的契税、印花税、办证费以及按照《中华人民共和国拍卖法》规定交纳的拍卖佣金等，计入“按国家统一规定交纳的有关费用”，作为取得国有土地使用权的成本扣除。

　　第二十七条 审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注：

　　(一)前期工程费、基础设施费是否真实发生，是否存在虚列情形。

　　(二)是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。

　　(三)多个(或分期)项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。

　　第二十八条 审核公共配套设施费时应当重点关注：

　　(一)公共配套设施的界定是否准确，公共配套设施费是否真实发生，有无预提公共配套设施费的情况。

　　(二)是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。

　　(三)多个(或分期)项目共同发生的公共配套设施费，是否按项目合理分摊。

　　(四)利用地下人防设施建造的车位，是否按照以下方式处理：建成后无偿移交给政府的，其成本、费用予以扣除;房屋网签备案合同或补充协议约定人防车位归属全体业主所有，且已在小区内公示的，其成本、费用予以扣除;有偿转让且能办理权属转移登记手续的，应计算收入，并准予扣除成本、费用;不能办理权属转移登记手续的，不计算收入，不予扣除相应成本、费用。

　　不能办理权属转移登记手续的人防车位，其建筑面积按照测绘报告文件、人防设施竣工验收备案文件的顺序确定，其不予扣除的成本按照建筑面积比例在不含户内装修、高档外立面费用的建筑安装工程费中计算。不予扣除的成本=人防车位建筑面积/清算单位总建筑面积×不含户内装修、高档外立面费用的建筑安装工程费。

　　第二十九条 审核建筑安装工程费时应当重点关注：

　　(一)发生的费用是否与建安发票、工程施工合同及补充协议、工程结算报告记载的内容相符。

　　(二)建筑安装服务增值税发票是否注明建筑服务发生地县(市、区)名称及备案的项目名称。

　　第三十条 审核开发间接费用时应当重点关注：

　　(一)是否存在将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。

　　(二)开发间接费用是否真实发生，有无预提开发间接费用的情况，取得的凭证是否合法有效。

　　第三十一条 审核利息支出时应当重点关注：

　　(一)利息支出是否真实，核算是否准确，是否与借款合同条款相符，是否与本房地产项目有关。

　　(二)是否将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用。

　　(三)分期开发项目或者同时开发多个项目的，其取得的一般性贷款的利息支出，是否按照项目合理分摊。

　　(四)利用闲置专项借款对外投资取得收益，其收益是否冲减利息支出。

　　(五)是否将向金融机构支付的顾问费、手续费、咨询费等非利息性质的费用计入利息支出。

　　(六)金融机构及商业银行同类同期贷款利率是否按照以下方式处理：金融机构是否取得金融主管部门批准经营贷款业务;商业银行同类同期贷款利率是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等基本条件相同情况下商业银行提供贷款的利率。

　　第三十二条 代收费用的审核。

　　对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取;当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。

　　第三十三条 关联方交易行为的审核。

　　在审核收入和扣除项目时，应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。

　　应当关注企业大额往来款余额，审核交易行为是否真实。

　　第三十四条 与转让房地产有关税金的审核。

　　应当确认与转让房地产有关税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定。根据会计制度规定，纳税人缴纳的印花税列入“管理费用”科目核算的，按照房地产开发费用的有关规定扣除，列入“税金及附加”科目核算的，计入“与转让房地产有关税金”予以扣除。纳税人缴纳的地方教育附加可计入“与转让房地产有关税金”予以扣除。对不属于清算范围或者不属于转让房地产缴纳的税金及附加，不应作为清算扣除项目。

　　与转让房地产有关的税金凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除;凡不能按清算项目准确计算、归集的，按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加扣除;涉及到多个清算项目的，按各清算项目土地增值税应税收入的占比计算分摊扣除;同一清算项目内不同房地产类型之间不能准确归集的，按各房地产类型土地增值税应税收入的占比计算分摊扣除。

　　第三十五条 纳税人整体购买未竣工房地产开发项目(在建工程)、投入资金继续建设后转让的，其扣除项目包括：

　　(一)取得未竣工房地产所支付的价款和按国家统一规定交纳的有关费用;

　　(二)继续开发建设项目发生的成本;

　　(三)房地产开发费用;

　　(四)与转让房地产有关的税金;

　　(五)国家规定的其他扣除项目。

　　以上房地产开发费用和国家规定的其他扣除项目的计算扣除基数包括上述第一项、第二项的金额。

　　第三十六条 主管税务机关应在项目清算受理之日起90日内作出清算审核结论;确有困难的，经县(区)级税务局批准，可延期90日完成;确有特殊情况的，经地级以上市税务局批准，可再延期90日完成。

　　第三十七条 税务机关启动清算审核后，因不可抗力，或出现公检法及纪检监察部门因立案检查而调取纳税人账簿凭证等资料、纳税人因存在重大偷逃税嫌疑而被移交稽查部门处理等情形，导致税务机关无法在规定期限内完成审核的，可以中止清算审核。中止情形消失后，税务机关应恢复清算审核。中止期间不计入清算审核期限。

　　第三十八条 土地增值税清算审核结束，主管税务机关应当将清算审核结论通知纳税人，纳税人应在收到通知书之日起30日内办理更正申报和补(退)税事宜，清算审核结论确认的应补缴税额超过纳税人按照本规程第十七条规定清算申报的部分，在上述规定期限内更正申报并补缴税款的，不予加收滞纳金。

　　第六章 核定征收

　　第三十九条 在土地增值税清算过程中，发现纳税人有下列情形之一的，可按核定方式对房地产项目进行清算。

　　(一)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(二)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(三)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

　　(四)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(五)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　主管税务机关应严格控制核定征收的范围，加强核定征收项目的调查核实，原则上不得直接采用核定征收率方式核定征收土地增值税。

　　第四十条 符合第三十九条核定征收条件的，税务机关集体审议后，发出核定征收的税务事项通知书，开展土地增值税核定征收核查，通过向自然资源部门查询项目土地价格、参照当地扣除项目金额标准、同期同类型房地产销售价格等对项目情况进行评估计算，同一个项目既建造普通住宅，又建造其他类型房地产的，应分别核定应纳税额、确定核定征收率，经集体审议后发出清算审核结论通知书。核定征收情况应报上一级税务机关备案。

　　第四十一条 对进入破产清算程序、纳税人走逃、被列入非正常户等原因的房地产项目，难以按照本规程第四十条规定核定应纳税额的，可参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，向地级以上市税务局报备后，按核定征收率方式核定征收土地增值税。

　　第四十二条 对于采用核定方式征收土地增值税的，不适用土地增值税普通标准住宅免征政策，普通住宅核定征收率不低于5%，其他类型房地产核定征收率不低于5.5%。

　　第七章 清算后尾盘管理

　　第四十三条 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后再转让的，纳税人应按规定的期限申报缴纳土地增值税。

　　第四十四条 土地增值税清算审核期间转让房地产的，按规定预征土地增值税。税务机关出具清算审核结论后，纳税人按照清算后再转让的规定汇总申报缴纳土地增值税，多退少补。纳税人收到交换意见税务事项通知书5日内，也可提出一并纳入土地增值税清算收入申报缴纳土地增值税，多退少补。

　　第四十五条 纳税人按规定办理土地增值税纳税申报时，扣除项目金额按清算审核确定的各房地产类型单位建筑面积成本费用乘以尾盘销售面积计算。

　　各房地产类型单位建筑面积成本费用=各房地产类型清算时的扣除项目总金额÷各房地产类型清算的总建筑面积

　　对采用核定征收率进行清算的开发项目，在进行尾盘申报时应按清算审核确定的各类型房地产的核定征收率计算申报应纳的土地增值税。

　　第四十六条 清算后再转让的房地产，按照上述方式计算的增值率未超过20%的普通住宅，免征土地增值税;增值率超过20%的普通住宅，应征收土地增值税。

　　第四十七条 税务机关应加强清算后尾盘管理，辅导纳税人及时、准确进行尾盘申报。

　　第八章 法律责任

　　第四十八条 纳税人未在规定时限内办理项目登记或报送相关资料的，经税务机关告知仍未办理的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则处理。

　　应进行土地增值税清算的纳税人或经税务机关确定进行清算的纳税人，未在规定期限内办理清算申报手续、缴纳清算税款或者未按照规定报送涉税资料的，或者提供虚假清算资料、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的，由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则处理。

　　第四十九条 对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员出具虚假报告或涉税文书的，按照国家税务总局关于涉税专业服务监管的相关规定处理。

　　对会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的，主管税务机关应按照《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》等有关规定，交由其行政监管部门处理。

　　对造价工程师、资产评估师签署有虚假记载、误导性陈述的工程造价、资产评估成果文件的，税务机关应按照《注册造价工程师管理办法》《注册资产评估师注册管理办法(试行)》有关规定，交由其行政监管部门处理。

　　第五十条 主管税务机关基于纳税人提供的资料出具土地增值税清算审核结论后，如税务稽查、税务督察、审计、财政等部门检查发现纳税人存在税收违法行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定追缴其未缴或者少缴的税款、滞纳金，并追究其法律责任。

　　第五十一条 在土地增值税清算工作中，税务人员徇私舞弊、玩忽职守，造成不征或者少征应征税款的，按照相关法律法规规定处理。

　　第五十二条 纳税人对税务机关清算审核结论不服的，按照要求缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可依法向人民法院提起行政诉讼。

　　第九章 附 则

　　第五十三条 土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存。

　　第五十四条 各地级以上市、横琴粤澳深度合作区税务局可根据本规程制定操作指引，并报国家税务总局广东省税务局备案。

　　第五十五条 本规程由国家税务总局广东省税务局解释。

　　第五十六条 本规程自2024年X月X日起施行，有效期为五年。《国家税务总局广东省税务局关于发布〈国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程〉的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号)同时停止执行。

　　根据《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2018]13号)有关规定，经湖南省财政厅、国家税务总局湖南省税务局联合审核并公示，确认湖南省第一师范学院教育基金会等38家单位为湖南省省本级2023-2027年度具有免税资格的非营利组织(名单见附件)。现就有关事项公告如下：

　　一、湖南省第一师范学院教育基金会等38家单位享受企业所得税免税资格的期限为2023年1月1日-2027年12月31日，有效期5年。

　　二、获得免税资格的非营利组织取得的应税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

　　三、获得免税资格的非营利组织，应当按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)要求，在完成年度汇算清缴后归集齐全并整理完成留存备查资料，以备税务机关核查。

　　四、以上单位符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)等规定的免税收入，免征企业所得税;其他应税收入，依法征收企业所得税。

　　特此公告。

　　附件：湖南省省本级2023-2027年度具有免税资格的非营利组织名单(第二批)

湖南省财政厅

国家税务总局湖南省税务局

2024年4月3日

　　附件

湖南省省本级2023-2027年度具有免税资格的非营利组织名单(第二批)

　　1.湖南省第一师范学院教育基金会

　　2.湖南省南华大学教育基金会

　　3.湖南省建筑业协会

　　4.湖南红色记忆文化基金会

　　5.湖南省高尔夫球协会

　　6.湖南省茶叶品牌建设促进会

　　7.湖南方正证券汇爱公益基金会

　　8.湖南省龙越和平公益发展中心

　　9.湖南省美容美发化妆品行业协会

　　10.湖南省体育设施建设协会

　　11.湖南工业大学教育基金会

　　12.湖南省郴州市教育基金会

　　13.湖南省新化县华美栋才教育基金会

　　14.湖南省传感器产业促进会

　　15.宁乡市教育基金会

　　16.湖南省自然保护地协会

　　17.湖南省预防医学会

　　18.湖南省医院协会

　　19.湖南省医学教育科技学会

　　20.湖南省温州商会

　　21.湖南省凤凰县致远教育基金会

　　22.湖南省中伟公益基金会

　　23.湖南佰骏医疗慈善基金会

　　24.湖南省交通建设监理协会

　　25.湖南省桃江县桃花江教育基金会

　　26.湖南省股权投资协会

　　27.湖南省文化艺术基金会

　　28.湖南省早教托育学会

　　29.湖南省建设工程招标投标协会

　　30.湖南省新零售行业协会

　　31.湖南省固体废物管理与综合利用联合会

　　32.湖南省长沙市光彩事业基金会

　　33.湖南省基金业协会

　　34.湖南省炎陵县炳麟教育基金会

　　35.湖南省预制菜产业协会

　　36.湖南省成品油流通协会

　　37.湖南省娄底市娄星区阳光教育基金会

　　38.湖南省绿色建筑与钢结构行业协会

　　根据科技部 财政部 国家税务总局《关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2016]32号)和《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火[2016]195号)、青岛市注册税务师协会《关于印发〈青岛市税务师事务所出具高新技术企业专项报告资质认定管理办法(试行)〉的公告》(2021第3号)的有关规定，经审核，2024年度下列税务师事务所具备出具高新技术企业鉴证报告资质，有效期为2024年1月1日-2024年12月31日。原《国家税务总局青岛市税务局关于2023年度具备出具高新技术企业鉴证报告资质税务师事务所的通告》(2023年第2号)同时废止。

　　青岛正业税务师事务所有限责任公司

　　青岛懿宸税务师事务所有限公司

　　青岛海德税务师事务所有限公司

　　青岛恒立信税务师事务所有限公司

　　青岛瑞泽税务师事务所有限责任公司

　　青岛振兴税务师事务所有限公司

　　青岛国玉税务师事务所有限公司

　　青岛天道税务师事务所有限公司

　　青岛楷博税务师事务所有限公司

　　青岛瑞港税务师事务所有限公司

　　青岛衡昊税务师事务所有限公司

　　青岛瑞晖税务师事务所有限公司

　　青岛隆信鑫达税务师事务所有限公司

　　特此通告。

国家税务总局青岛市税务局

2024年4月3日

　　为落实《北京市建筑绿色发展条例》要求，进一步推动建筑领域绿色低碳高质量发展与保障人民群众的住房需求有机结合，根据有关法律、法规，北京住房公积金管理中心研究起草了《关于住房公积金支持北京市建筑绿色发展的实施办法(征求意见稿)》。现向社会公开征求意见，欢迎社会各界提出意见建议。

　　公开征集意见时间为：2024年4月8日至2024年4月15日。意见反馈渠道如下：

　　1.电子邮箱：dkglc@gjj.beijing.gov.cn

　　2.通讯地址：北京市东城区西革新里108号北京住房公积金管理中心(北京市住房资金管理中心)住房公积金贷款管理处(请在信封上注明“意见征集”字样)

　　3.电话：010-67235566-461

　　4.传真：010-67220813

　　5.登录北京市人民政府网站(http://www.beijing.gov.cn)，在“政民互动”版块下的“政策性文件意见征集”专栏中提出意见和建议。

　　附件：

　　1、《关于住房公积金支持北京市建筑绿色发展的实施办法》(征求意见稿)

　　2、《关于住房公积金支持北京市建筑绿色发展的实施办法》(征求意见稿)的起草说明

　　北京住房公积金管理中心

　　2024年4月8日

　　附件1

关于住房公积金支持北京市建筑绿色发展的实施办法(征求意见稿)

　　各分中心，各管理部、贷款中心：

　　为深入贯彻习近平总书记加强生态文明建设，持续推进生产方式和生活方式绿色低碳转型的重要指示精神，落实《北京市建筑绿色发展条例》要求，经第31次管委会审议通过，制定本办法。

　　一、工作目标

　　坚持以人民为中心，改善人居环境，坚持首都城市战略定位，落实北京城市总体规划，推动建筑领域绿色低碳高质量发展与保障人民群众的住房需求有机结合。

　　二、适用对象

　　申请住房公积金个人住房贷款购买二星级及以上绿色建筑、装配式建筑或者超低能耗建筑的缴存职工。

　　三、政策措施

　　(一)绿色建筑

　　1.对于申请住房公积金个人住房贷款(以下简称贷款)购买二星级绿色建筑的借款人，最高贷款额度上浮20万元。

　　2.对于申请贷款购买三星级绿色建筑的借款人，最高贷款额度上浮30万元。

　　(二)装配式建筑

　　1.对于申请贷款购买A(BJ)级装配式建筑的借款人，最高贷款额度上浮10万元。

　　2.对于申请贷款购买AA(BJ)级装配式建筑的借款人，最高贷款额度上浮20万元。

　　3.对于申请贷款购买AAA(BJ)级装配式建筑的借款人，最高贷款额度上浮30万元。

　　(三)超低能耗建筑

　　对于申请贷款购买超低能耗建筑的借款人，最高贷款额度上浮40万元。

　　(四)最高额度限定

　　同时满足多个适用条件的借款人贷款额度上浮金额可累加，最高可上浮40万元，但最高贷款额度不超过160万元。

　　四、办理流程

　　(一)借款申请人申请

　　借款申请人可在申请贷款时，在申请材料中补充提供购房合同中关于所购房屋属于绿色建筑(含星级)、装配式建筑、超低能耗建筑表述信息页(照片)，或借款申请人依据新建住房开发企业、二手房中介机构协助提供的能够说明所购房屋属于绿色建筑(含星级)、装配式建筑、超低能耗建筑的信息页(照片)。

　　(二)公积金中心审核

　　1.公积金中心与北京市住房城乡建设委建立数据共享机制。对于借款申请人提出申请，可通过共享数据获取建筑类型信息的，依据数据信息给予相应政策支持。

　　2.对于借款申请人提出申请，但无法通过数据共享信息确定住房建筑情况的，由公积金中心会同市住房和城乡建设委委托有关机构按照政策标准进行评价认定，出具结果后，给予相应政策支持。相关认定结果定期留存备查。

　　3.评价认定所需时间不计入贷款审核时限。

　　五、其他要求

　　1.其他政策按照现行政策执行。对于同时符合住房公积金支持北京市建筑绿色发展或北京城市总体规划等多项政策的借款申请人，按最优惠的一项政策执行。

　　2.本实施办法自2024年 月 日起执行。

北京住房公积金管理中心

2024年 月 日

　　附件2

《关于住房公积金支持北京市建筑绿色发展的实施办法(征求意见稿)》的起草说明

　　为深入贯彻习近平总书记加强生态文明建设，持续推进生产方式和生活方式绿色低碳转型的重要指示精神，落实《北京市建筑绿色发展条例》要求，公积金中心起草了《关于住房公积金支持北京市建筑绿色发展的实施办法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。现就有关情况说明如下：

　　一、起草背景

　　为贯彻落实习近平生态文明思想，推进实施绿色北京战略和实现碳达峰碳中和目标，根据有关法律、法规，市住房城乡建设委会同相关部门研究起草了《北京市建筑绿色发展条例》(以下简称《条例》)，于2023年11月24日在北京市十六届人大常委会第六次会议上表决通过，于2024年3月1日正式实施。《条例》明确要求，个人使用住房公积金贷款购买二星级以上绿色建筑、装配式建筑或者超低能耗建筑的，可以给予适当政策支持，具体办法由市住房公积金管理部门制定。为贯彻绿色发展理念，落实《条例》要求，坚持首都城市战略定位，结合业务实际，公积金中心研究起草了《征求意见稿》，坚持以人民为中心，改善人居环境，推动建筑领域绿色低碳高质量发展与保障人民群众的住房需求有机结合。

　　二、政策内容

　　(一)严格落实《条例》要求。住房公积金支持北京市建筑绿色发展实施思路严格落实《条例》第四十五条关于引导与激励措施的相关工作要求，对个人使用住房公积金贷款(以下简称贷款)二星级以上绿色建筑、装配式建筑及超低能耗建筑均给予支持，且根据不同建筑有利于绿色发展的程度精细化支持力度。

　　(二)支持使用贷款购买二星级及以上绿色建筑。对于申请贷款购买二星级、三星级绿色建筑的借款人，最高贷款额度分别上浮20万元、30万元。

　　(三)支持使用贷款购买装配式建筑。对于申请贷款购买A(BJ)级、AA(BJ)级、AAA(BJ)级装配式建筑的借款人，最高贷款额度分别上浮10万元、20万元、30万元。

　　(四)支持使用贷款购买超低能耗建筑。对于申请贷款购买超低能耗建筑的借款人，最高贷款额度上浮40万元。

　　(五)限定贷款最高上浮额度。同时满足多个适用条件的借款人最高贷款额度上浮金额可累加，最高可上浮40万元，即最高贷款额度不超过160万元。

　　(六)规范业务办理流程。一是明确依申请受理的原则。借款申请人可在申请贷款时，在申请材料中补充提供能够说明所购房屋属于绿色建筑(含星级)、装配式建筑、超低能耗建筑的信息页(照片)。二是明确适用政策的审核机制。公积金中心与北京市城乡建设委搭建数据共享渠道，让数据多跑路。对于借款申请人提出申请，可通过共享数据获取建筑类型信息的，依据数据信息给予相应政策支持;对于借款申请人提出申请，但无法通过数据共享信息确定住房建筑情况的，由公积金中心会同市住房和城乡建设委委托有关机构按照政策标准进行评价认定，出具结果后，给予相应政策支持。相关认定结果定期留存备查。评价认定所需时间不计入贷款审核时限。三是对于同时符合住房公积金支持北京市建筑绿色发展或北京城市总体规划等多项政策的借款申请人，按最优惠的一项政策执行。

各住房公积金缴存人，各住房公积金贷款业务受托机构：

　　为贯彻国家、省、市有关要求，坚持“房子是用来住的、不是用来炒的”定位，落实大力发展绿色建筑和装配式建筑的相关要求，加大对缴存人刚性和改善性住房需求的支持，经市住房公积金管理委员会同意，现将缴存人购买本市行政区域内自住住房申请个人住房公积金贷款的贷款最高额度有关事项通知如下：

　　一、使用住房公积金贷款购买自住住房的，一人申请贷款的最高额度调整至70万元，两人或两人以上购买同一套自住住房共同申请贷款的最高额度调整至120万元。

　　二、使用住房公积金贷款购买自住住房，且所购住房为新建一星级绿色建筑或新建装配式建筑的，住房公积金贷款最高额度可上浮10%。

　　三、使用住房公积金贷款购买自住住房，且所购住房为新建二星及以上星级绿色建筑的，住房公积金贷款最高额度可上浮20%。

　　四、申请人同时符合我市多种可上浮住房公积金贷款最高额度情形的，以其中最高可上浮比例为上限，上浮额度不重复累加计算。

　　五、其他贷款条件及要求依据我市住房公积金贷款政策执行。

　　本通知自2024年4月9日起实施，有效期5年。原有政策与本通知不一致的，按本通知执行。

广州住房公积金管理中心

2024年4月8日

　　公开方式：主动公开

《广州住房公积金管理中心关于调整个人住房公积金贷款最高额度有关事项的通知》政策解读

　　现将《广州住房公积金管理中心关于调整个人住房公积金贷款最高额度有关事项的通知》(以下简称《通知》)相关内容解读如下：

　　一、制定依据

　　为贯彻落实国家、省、市有关要求，坚持“房子是用来住的、不是用来炒的”定位，落实大力发展绿色建筑和装配式建筑的相关要求，加大对缴存人刚性和改善性住房需求的支持，根据《广东省绿色建筑条例》《广州市绿色建筑和建筑节能管理规定》《广东省人民政府办公厅关于大力发展装配式建筑的实施意见》(粤府办[2017]28号)《广州市人民政府办公厅关于大力发展装配式建筑加快推进建筑产业现代化的实施意见》(穗府办规[2020]16号)的规定，制定本《通知》。

　　二、相关问题解答

　　(一)如何了解所购住房是否属于星级绿色建筑或装配式建筑?

　　缴存人购买住房时可向房地产开发企业咨询了解。

　　(二)《通知》所述对星级绿色建筑或装配式建筑贷款的额度上浮政策是否适用于购买二手房?

　　答：本《通知》所述绿色建筑或装配式建筑贷款额度上浮适用于购买新建住房，暂不适用于购买二手房。

　　(三)使用组合贷款购买自住住房的，也能享受《通知》的额度上浮政策吗?

　　答：组合贷款中属于住房公积金贷款(以下简称“公积金贷款”)的部分可以享受，属于商业贷款的部分不属于本《通知》规范的内容。

　　(四)如何理解本《通知》第一点内容?

　　答：使用公积金贷款购买自住住房的，一人申请贷款最高额度由现行的60万元提高至70万元，两人或两人以上购买同一套自住住房共同申请贷款的，贷款额度为每个申请人的贷款额度之和，最高额度由现行的100万元提高至120万元(“70万、120万”以下简称“调整后的贷款最高额度”)。

　　(五)符合本《通知》第二点情形的，贷款最高额度如何计算?

　　答：符合《通知》第二点情形的，在调整后的贷款最高额度基础上再上浮10%，上浮后最高额度分别为一人77万元、两人或两人以上132万元。

　　举例说明：李某和张某根据额度计算公式计算出个人可贷额度分别为80万元和65万元，如二人共同购买房屋符合《通知》第二点情形的，结合一人77万元的额度上限，其个人最高可贷额度分别为77万元和65万元，两人购买同一套住房共同申请公积金贷款时，贷款额度为77+65=142万元，且不能超过最高额度132万元，故最终两人最高贷款额度应为132万元。

　　(注意：实际业务中，最终可贷额度将结合申请人公积金缴存情况、家庭收入、购房总价款、首付比例等因素综合计算得出。)

　　(六)符合本《通知》第三点情形的，贷款最高额度如何计算?

　　答：符合《通知》第三点情形的，在调整后的贷款最高额度基础上再上浮20%，上浮后最高额度分别为一人84万元、两人或两人以上144万元。

　　举例说明：李某和张某根据额度计算公式计算出个人可贷额度分别为80万元和65万元，如二人共同购买房屋符合《通知》第三点情形的，结合一人84万元的额度上限，其个人最高可贷额度分别为80万元和65万元，两人购买同一套住房共同申请公积金贷款时，贷款额度为80+65=145万元，且不能超过最高额度144万元，故最终两人最高贷款额度应为144万元。

　　(注意：实际业务中，最终可贷额度将结合申请人公积金缴存情况、家庭收入、购房总价款、首付比例等因素综合计算得出。)

　　(七)如何理解本《通知》第四点内容?

　　答：例如，李某和配偶张某有两个未成年子女且购买首套自住住房，其购买的房屋为新建二星级绿色建筑，则李某和张某共同申请公积金贷款时最高额度可上浮30%，上浮后最高额度为156万元。

　　(八)缴存人购买符合本《通知》所述星级绿色建筑、装配式建筑的住房申请公积金贷款时应提供什么资料?

　　提供载明绿色建筑等级信息或装配式建筑信息的施工图设计文件审查合格书或预评价意见书。

　　(九)正在办理过程中的公积金贷款，是否可以按《通知》政策执行?

　　答：如住房公积金贷款还未办理过户抵押，则可以向原贷款办理网点提出按《通知》政策办理的诉求，根据贷款办理网点的指引进行资料修改或者撤销贷款后重新申请。

　　《山西省人民代表大会常务委员会关于修改<山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定>的决定》已由山西省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议于2024年3月28日通过，现予公布，自2024年4月1日起施行。

山西省人民代表大会常务委员会

2024年3月28日

山西省人民代表大会常务委员会关于修改《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定》的决定

(2024年3月28日山西省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议通过)

　　根据《中华人民共和国资源税法》，现将《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定》附件《山西省资源税税目税率表》的有关内容修改如下：

　　将“煤”税目原矿税率由8%调整为10%，选矿税率由6.5%调整为9%;“煤成(层)气”税目原矿税率由1.5%调整为2%。

　　本决定自2024年4月1日起施行。

山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定

(2020年7月31日山西省第十三届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过;2024年3月28日山西省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议修正)

　　根据《中华人民共和国资源税法》，现就本省资源税具体适用税率、计征方式及减征免征事项决定如下：

　　一、资源税适用税率，按照本决定所附《山西省资源税税目税率表》执行。

　　二、地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水实行从量计征，天然卤水实行从价计征。

　　三、有下列情形之一的，减征或者免征资源税：

　　(一)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，减征当年度百分之三十资源税，但减税额不超过当年度直接经济损失的百分之三十。

　　(二)纳税人开采共伴生矿、低品位矿的，依据地质勘查报告和矿产资源储量备案证明，减征百分之三十资源税。

　　(三)纳税人开采尾矿的，免征资源税。

　　四、本决定自2020年9月1日起施行。

　　附件：山西省资源税税目税率表

山西省资源税税目税率表

关于《关于资源税具体适用税率等有关事项的决定(修正草案)》的说明

——2024年3月27日在山西省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议上

　　山西省财政厅厅长 常国华

　　主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

　　受省人民政府委托，现就《关于资源税具体适用税率等有关事项的决定(修正草案)》(以下简称《决定(修正草案)》)作如下说明：

　　一、修改的必要性

　　2019年8月26日，十三届全国人大常委会第十二次会议通过了《中华人民共和国资源税法》(以下简称《资源税法》)，于2020年9月1日起施行。《资源税法》第二条第二款明确规定，《资源税税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。按照《资源税税目税率表》规定，煤炭资源税在2%-10%的税率幅度内区分原矿和选矿征收，煤成(层)气对原矿征收，幅度税率为1%-2%。

　　2020年7月31日，省十三届人大常委会第十九次会议表决通过了《关于资源税具体适用税率等有关事项的决定》，明确了我省资源税的具体适用税率等事项。其中：煤炭资源税平移了2014年从价计征改革时的税率，具体明确为原矿8%，选矿6.5%;煤成(层)气原矿税率明确为1.5%。

　　资源税立法以来，我省资源税相关政策得到了有效落实。目前，资源税已成为我省第一大地方税种，在组织财政收入、促进资源节约集约利用、加强生态环境保护等方面发挥着重要作用。2019年，周边产煤大省内蒙古和陕西将煤炭资源税税率提高至税率幅度的高限(内蒙古为原矿10%、选矿9%;陕西煤炭主产区榆林市为原矿10%、选矿9.5%)，而我省近十年未进行过调整，导致相邻省份存在不同的煤炭资源税税率，这与中央构建全国统一大市场的要求有一定差距。同时，我省煤成(层)气资源税也存在税率长期偏低、税收作用难以发挥的弊端，与我省作为煤成(层)气资源的主要赋存区和重要产地的地位不相匹配。

　　二、立法过程

　　一是深入开展调研。省司法厅、省财政厅和省税务局组成联合调研组，深入到晋城、长治、晋中等产煤市、县，对14户企业进行实地调研。同时，书面调研省属的4个煤炭集团，较为全面地了解企业相关情况。二是广泛征求意见。书面征求了11个设区的市政府、48个省直有关部门、单位以及部分煤炭、煤成(层)气企业、立法基地、立法基层联系点的意见，并通过互联网向社会公众公开征求意见。三是组织座谈论证。组织相关部门、部分企业以及财税、法学专家召开专题座谈会、专家论证会和立法协调会，形成一致意见。四是委托专业机构进行风险评估。

　　2024年2月7日，省政府第33次常务会议通过了《决定(修正草案)》，形成现在的审议稿。

　　三、修改的主要内容

　　将“煤”税目原矿税率由8%修改为10%，选矿税率由6.5%修改为9%;“煤成(层)气”税目原矿税率由1.5%修改为2%。

　　我省煤炭和煤成(层)气资源税税率提高后，将与内蒙古和陕西基本保持一致，既有利于平衡地区间税负水平，加快构建全国统一的大市场，又能够加大税收对资源开采的调节力度，进一步促进资源节约集约利用。同时，提高资源税税率也将有助于增加我省财力特别是基层可用财力，更好统筹集聚资源资金加力支持重大战略重点项目，符合我省长远发展利益。

　　以上说明连同《决定(修正草案)》，请一并予以审议。

山西省人大法制委员会关于《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定(修正草案)》审议结果的报告

　　主任、各位副主任、秘书长、各位委员：

　　3月27日下午，省十四届人大常委会第九次会议对《山西省人民代表大会常务委员会关于资源税具体适用税率等有关事项的决定(修正草案)》(以下简称修正草案)进行了分组审议。常委会组成人员一致认为，对资源税具体适用税率作出调整，是贯彻党的二十大提出的加大税收调节力度、推动各类资源节约集约利用的要求，有利于构建煤炭资源全国统一大市场，对助力我省经济社会高质量发展提供了更加充分的财力保障，建议本次会议审议通过。

　　28日下午，法制委员会召开全体会议，认真研究了常委会组成人员的审议意见，对修正草案进行了统一审议。省财政厅等有关部门的同志列席了会议。法制委员会认为，此次对资源税具体适用税率作出调整是必要的、适时的，根据省财政厅预算评审中心对本次税率调整进行风险评估的结果，也是可行的。建议根据组成人员的意见，对修正草案的有关文字表述作必要修改。

　　法制委员会还按上述意见提出关于修改决定的表决稿，建议本次常委会会议审议通过。

　　以上报告连同表决稿，请一并予以审议。

　　广州市第十六届人民代表大会常务委员会第二十二次会议于2023年12月28日通过的《广州市支持民营经济发展条例》业经广东省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议于

　　2024年3月29日批准，现予公布，自2024年5月1日起施行。

广州市人民代表大会常务委员会

2024年4月8日

广东省人民代表大会常务委员哙关于批准《广州市支持民营经济发展条例》的决定

(2024年3月29日旷东省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议通过)

　　广东省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议审查了广州市人民代表大会常务委员会报请批准的《广州市支持民营经济发展条例》，该条例与宪法、法律、行政法规和本省的地方性法规不抵触,决定予以批准，由广州市人民代表大会常务委员会公布施行。

　　(2023年12月28日广州市第十六届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过2024年3月29日广东省第十四届人民代表大会常务委员会第九次会议批准)

　　第一章 总则

　　第一条 为了优化民营经济发展环境，促进民营经济发展壮大，保护民营经济组织合法权益，根据有关法律、法规，结合本市实际，制定本条例。

　　第二条 本条例适用于本市行政区域内支持民营经济发展工作。

　　本条例所称民营经济，是指在本市行政区域内依法设立或者开展投资、经营的，除国有独资、国有控股和外商投资以外的各类经济形式。

　　第三条 市、区人民政府负责本辖区支持民营经济发展工作，制定支持民营经济发展的政策措施，完善服务保障体系，统筹协调支持民营经济发展工作。

　　市工业和信息化主管部门负责本市民营经济发展的指导和服务工作，组织实施本条例。

　　区工业和信息化主管部门或者区人民政府确定的部门负责本行政区域内支持民营经济发展工作。

　　发展改革、教育、科技、财政、人力资源社会保障、规划和自然资源、住房城乡建设、商务、市场监督管理、政务服务和数据管理、统计、地方金融管理等部门应当按照各自职责，做好支持民营经济发展的相关工作。

　　第四条 市、区人民政府应当每半年综合分析一次民营经济发展状况，及时优化调整支持民营经济发展的政策措施。市人民政府应当每年向市人民代表大会常务委员会报告民营经济发展情况。

　　统计部门应当会同财政、人力资源社会保障、工业和信息化、教育、科技、地方金融管理、商务、市场监督管理等部门，建立健全民营经济统计监测机制，开展民营经济发展统计监测分析工作，及时准确反映民营经济发展状况。

　　第五条 工商业联合会应当协助政府及其有关部门开展服务和指导工作，及时向民营经济组织推送有关政策，每年组织民营经济组织评议市、区人民政府支持民营经济发展工作。

　　第二章 要素保障

　　第六条 市、区人民政府应当完善土地供应机制，充分发挥市场对土地资源的配置作用，确保与工业经济增长相匹配的用地规模，保障民营经济组织的合理用地需求。

　　市、区人民政府有关部门应当引导和推动专业市场、物流园区、村镇工业集聚区优化升级，优化用地审批流程，提高专业市场、物流园区、村镇工业集聚区土地节约集约利用水平，为民营经济组织生产经营和发展提供用地用房保障。

　　市、区人民政府应当根据产业发展和市场需求情况，组织建设只租不售的产业保障房，盘活现有存量用地、国有闲置厂房、专业市场等资源，支持建设高标准、专用型厂房，为民营经济组织增加经营场所供给，并完善基础设施及其配套。

　　第七条 规划和自然资源部门对于符合国土空间规划和产业政策的民营经济组织项目用地，可以通过长期租赁、先租赁后出让、弹性年期出让等产业用地供给方式，降低用地成本，保障民营经济组织依法平等取得政府供应或者园区转让的工业用地权利。

　　中小民营经济组织联合参与工业用地招标、拍卖、挂牌的，可以按照规定进行工业物业产权分割。

　　第八条 规划和自然资源部门应当会同有关部门依托现有的土地市场交易平台，建立工业用地用房供需服务平台，汇集工业用地用房供需信息，引导民营经济组织通过平台发布用地用房信息，并为民营经济组织提供供需对接等服务。

　　第九条 市、区人民政府应当通过融资综合信用服务平台，加强信用信息归集和查询共享，引导银行业金融机构根据民营经济组织物流、信息流、资金流等评价结果进行综合信用评价，提高融资效率。

　　市政务服务和数据管理部门应当会同有关部门，为银行业金融机构和地方金融组织合法查询、获取、使用民营经济组织相关的公共数据提供便利和条件。

　　第十条 市人民政府及其有关部门应当推动银行业金融机构落实国家有关部门出台的金融支持民营经济发展政策举措，支持银行业金融机构提升民营经济组织贷款占比，对符合条件的民营经济组织开展无还本续贷、循环贷款等续贷业务，采取不动产二次抵押、资产授托融资、知识产权证券化融资等创新扶持措施，合理满足民营经济组织融资需求，增强金融支持的稳定性。

　　地方金融管理部门应当采取措施引导银行业金融机构和地方金融组织在风险可控的前提下，加大对符合条件的民营经济组织信用贷款、中长期贷款投放力度，简化贷款审批条件和程序，降低民营经济组织融资门槛和融资成本。

　　第十一条 市、区人民政府及其有关部门设立的产业引导基金应当加强对民营经济组织的融资支持，健全种子期、初创期、成长期、并购重组期投资机制和容错免责机制。

　　地方金融管理、科技、知识产权等部门应当健全普惠贷款、科技型中小企业信用贷款、知识产权质押融资贷款的风险补偿机制，对银行业金融机构向符合条件的民营经济组织提供普惠贷款、信用贷款、知识产权质押融资贷款所产生的本金损失，按照市人民政府有关规定给予一定比例的补偿。

　　第十二条 市、区人民政府有关部门应当健全政府性融资担保体系，推动政府性融资担保机构面向民营经济组织扩大业务覆盖范围、降低担保费率，引导政府性融资担保机构减少或者取消抵押、质押等反担保要求。

　　地方金融管理部门应当会同有关部门引导银行业金融机构和地方金融组织拓展贷款抵押质押物范围，为民营经济组织提供应收账款、存货、仓单、股权、租赁权等权利质押贷款，扩大知识产权质押物范围，探索将碳排放权、排污权、用能权、用水权等环境权益纳入融资质押担保范围。

　　第十三条 市、区人民政府及其有关部门应当为民营经济组织依法在境内外证券交易所上市或者在全国中小企业股份转让系统、区域性股权市场挂牌交易提供指导和服务，支持民营经济组织通过发行股票、债券、资产证券化等方式直接融资。

　　地方金融管理、工业和信息化、科技等有关部门应当加强民营经济组织上市培育工作，引导证券公司、会计师事务所、律师事务所等机构提供专业服务，对完成上市辅导的民营经济组织按照规定给予补助，对成功挂牌、上市的民营经济组织按照规定给予奖励。

　　第十四条 教育、科技、人力资源社会保障部门应当推动高等学校、职业院校、科研机构等与民营经济组织的对接合作，开展技术技能人才订单式培养，推广现代学徒制、企业新型学徒制，深化产学研合作、实习实训基地共建等人才培养模式。

　　人力资源社会保障部门应当会同有关部门建立健全人力资源服务机制，完善民营经济组织用工和劳动者求职信息对接平台，及时发布职业薪酬和用工需求信息等，为劳动者求职就业和民营经济组织招工用工提供便利。

　　第十五条 市、区人民政府及其有关部门应当建立和完善人才评价、激励和服务保障措施，对民营经济组织引进的高层次、高学历、高技能以及其他紧缺人才，按照规定在入户、住房保障、医疗保障、子女入学、配偶就业、创新创业等方面提供便利。

　　人力资源社会保障部门应当会同有关部门完善以市场评价为导向的人才职称评审标准，科学公正评价专业技术人才的职业道德、创新能力、业绩水平和实际贡献。

　　第三章 创新发展

　　第十六条 工业和信息化主管部门应当引导民营经济组织向专业化、精细化、特色化、新颖化发展，培育专注于细分市场、聚焦主业、创新能力强、成长性好的民营经济组织，按照规定给予民营经济组织认定奖励、园区培育奖励、用地用房支持等。具体办法由市工业和信息化主管部门另行制定。

　　第十七条 市、区人民政府应当支持民营经济组织开展基础研究和应用研究活动，承担或者参与国家、省、市重大基础研究及技术开发项目。

　　市、区人民政府及其有关部门应当建立健全科研机构与民营经济组织对接机制，引导产业研究院、国家和省级实验室、技术转移中心等向民营经济组织开放，为民营经济组织科技研究开发、科技成果转化提供基础条件、技术服务和支撑。

　　市、区人民政府应当出台政策措施支持民营经济组织参与应用场景建设，推动新技术、新产品、新业态、新商业模式在本市测试、试用、应用，并依法提供其所需的公共数据资源、基础设施、技术验证环境、检测标准、示范应用等服务，为其在本市落地提供便利。

　　市人民政府各行业主管部门按照职能定期发布应用场景开放清单，征集和发布应用场景解决方案示范案例。

　　第十八条 市、区人民政府及其有关部门应当建立大型企业与中小民营经济组织协同合作机制，组织大型企业和中小民营经济组织开展项目投资、技术对接、场景开放、供应链协同等活动，提高产业链上下游协同协作水平。

　　第十九条 知识产权部门应当为民营经济组织提供知识产权咨询辅导和专业培训，提高民营经济组织知识产权创造、运用、保护和管理水平，支持民营经济组织获得相应的知识产权。

　　市、区人民政府及其有关部门应当为民营经济组织在重点产业领域和产业集聚区开展知识产权运营服务提供条件和便利，培育发展知识产权运营服务平台。

　　第二十条 知识产权部门应当会同有关部门为知识产权交易平台建设提供条件和便利，培育知识产权第三方评估机构，加大知识产权评估人才培养力度，推动各类知识产权评估工作规范化开展，为民营经济组织提供专业化、标准化的知识产权评估服务。

　　第二十一条 市、区人民政府及其有关部门应当完善民营经济组织科技创新成果转化应用政策，结合产业发展实际制定首台(套)、首版次等创新产品奖励、补助等扶持政策，探索首台(套)产品保险补偿机制。

　　第二十二条 市、区人民政府及其有关部门应当定期组织专业机构为民营经济组织开展跨境合作提供外贸法律法规、监管政策、经营资质、质量标准、检验检疫、认证认可、风险预警等指导服务，提供用汇、人员出入境等方面便利。

　　商务部门应当会同有关部门支持民营经济组织利用中国进出口商品交易会、中国国际进口博览会等境内外各种展会资源，为民营经济组织展览展销、商务洽谈、开拓线上展会等提供信息和服务，提高民营经济组织开拓国际市场的积极性。

　　科技部门应当搭建交流对接平台，推动民营经济组织加强与香港、澳门以及国际知名高等院校、科研机构合作，共建联合研究中心、联合实验室，开展前沿技术和产业共性技术研究，吸引境外科技成果来穗转化与产业化。

　　第二十三条 民营经济组织有下列情形之一的，市、区人民政府及其有关部门应当按照国家有关规定给予奖励或者资助：

　　(一)获批建设国家级或者省级创新平台的;

　　(二)自主创新进行技术研究和开发，或者与各类高等学校和科研院所联合进行技术研究和开发，取得重大科技成果或者促进重大科技成果转化的;

　　(三)承接国家重点研发计划项目成果落地产业化和应用示范推广的;

　　(四)建立市级以上工程研究中心或者企业技术中心的;

　　(五)引进国内外高级研发人才的;

　　(六)引进的先进技术符合本市产业政策和发展方向的;

　　(七)实施新技术、新产业、新业态、新模式成效显著的;

　　(八)主导制定国际标准、国家标准、行业标准、地方标准以及承办重要标准化活动的;

　　(九)法律、行政法规规定的其他事项。

　　第四章 服务保障

　　第二十四条 市政务服务和数据管理部门应当归集、发布全市惠企政策信息，为民营经济组织提供政策推送与指导等服务，实现惠企政策事项一站式网上办理，并受理民营经济组织的政策咨询和投诉举报。

　　市工业和信息化主管部门应当建立反映问题渠道，收集民营经济组织的合理诉求，及时受理并限期答复民营经济组织及其经营管理者提出的问题和诉求。

　　第二十五条 本市规范政商交往行为，推行政商交往正面清单制度，构建亲清政商关系。

　　市、区人民政府及其有关部门应当搭建市、区政企沟通服务平台，建立市、区人民政府主要负责人与民营经济组织、行业协会、商会座谈恳谈会制度，建立健全沟通成果督办和反馈机制。

　　第二十六条 市、区人民政府应当建立涉企紧急事态应对机制，发现可能影响经济发展、社会稳定的民营经济组织或者民营企业家重大事项的，有关部门应当及时开展风险分析研判和报告，实施分类处置。

　　市、区人民政府应当建立健全民营经济组织应急援助机制，发生自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件时，对受影响较大的民营经济组织给予稳定就业、融资纾困、房租减免等方面的支持。

　　地方金融管理部门应当会同有关部门完善应急转贷机制，构建应急转贷服务体系，吸引社会资本参与，为符合条件的民营经济组织提供应急转贷服务。

　　第二十七条 市场监督管理部门应当会同有关部门建立个体工商户转型升级为企业的绿色通道，为个体工商户结清税款、债权债务处理提供指引和便利。

　　民营经济组织发展为规模以上企业、限额以上企业的，有关部门应当按照规定在其过渡期间登记、税费、融资、统计等方面提供便利和支持。

　　第二十八条 市、区人民政府及其有关部门应当支持民营经济组织开展合规管理体系建设，建立企业合规标准体系，及时出台和更新行业性合规指引，引导民营经济组织提升依法合规经营管理水平。

　　人民法院、人民检察院和公安机关等有关单位可以通过案例宣传、提出司法建议、检察建议等形式，指导民营经济组织规范内部治理和监督，提升风险防范能力。

　　司法行政部门应当组织律师事务所和法律工作者，为民营经济组织提供法律宣讲、法律咨询、法治体检等服务。

　　第二十九条 市、区人民政府及其有关部门应当加强监管标准化规范化建设，依法公开监管标准和规则，增强监管制度和政策的稳定性、可预期性。

　　市、区人民政府及其有关部门应当规范对民营经济组织的行政执法行为，优化检查手段，健全随机抽查、联合检查机制，根据民营经济组织的行业属性、信用情况等落实分类监管要求。对违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。对初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。对违法行为情节显著轻微或者没有明显社会危害的，可以不采取行政强制措施。

　　第三十条 市、区人民政府及其有关部门应当弘扬和培育企业家精神，按照规定对做出突出贡献的民营经济组织和经营管理者进行表彰。

　　工商业联合会应当健全民营经济代表人士综合评价工作机制，规范民营经济代表人士的推荐、评选、表彰等。

　　每年11月第一周为广州民营经济服务周，市、区人民政府及其有关部门应当举办宣传、服务等活动。

　　广播、电视、报刊、网络等新闻媒体应当加强对民营经济组织和经营管理者先进事迹的公益宣传报道，营造鼓励创新、宽容失败的舆论环境和社会氛围。

　　第三十一条 市、区人民政府及其有关部门应当培育和发展各类行业协会、商会等社会组织，发挥行业协会和商会资源对接、服务引领和专业协调的功能。

　　行业协会、商会应当引导会员单位诚信、守法、有序经营，反映民营经济组织合理诉求，维护民营经济组织合法权益，开展支持民营经济组织发展的各项服务活动。

　　第五章 权益保护

　　第三十二条 市、区人民政府及其有关部门应当按照国家规定执行统一的市场准入负面清单制度，不得对民营经济组织进入法律、行政法规未明确禁止准入的行业和领域设置歧视性条件。

　　市、区人民政府及其有关部门应当支持民营经济组织依法平等进入重大项目建设、市政基础设施、公共服务和公用事业等领域，不得设置针对性的准入条件。

　　第三十三条 市、区人民政府及其有关部门应当鼓励民营经济组织参与公共资源交易，依法加强采购需求管理，对民营经济组织中的中小企业按照规定落实预留采购份额、价格评审优惠、优先采购等政策措施，不得违法设置限制或者排斥民营经济组织的条件。

　　政府采购应当通过全国统一的信用信息平台和企业信用信息公示系统查询民营经济组织信用信息，按照国家规定严格执行统一的严重违法失信名单制度，不得违法设立差别待遇或者歧视待遇名单。

　　第三十四条 市人民政府有关部门应当建立清理和防止拖欠账款长效机制，国家机关、事业单位从民营经济组织采购货物、工程、服务，不得拖欠、变相拖欠款项，不得在约定的付款方式之外以承兑汇票等形式延长付款期限，不得要求民营经济组织接受不合理的付款方式、条件等。

　　审计机关依法对国家机关、事业单位支付民营经济组织款项情况实施审计监督。

　　第三十五条 人民法院、人民检察院和公安机关应当依法办理涉民营经济的各类案件，及时依法处置侵害民营经济组织及经营管理者人身安全、财产安全的违法行为，依法平等保护民营经济组织合法权益。

　　人民法院、人民检察院和公安机关依法需要对民营经济组织及经营管理者的涉案财物采取查封、扣押、冻结等强制措施的，不得超权限、超范围、超数额、超时限，并畅通权益救济渠道，有效保护利害关系人的合法权益，减少对市场主体正常生产经营的不利影响。

　　第三十六条 任何单位和个人不得编造、传播有关民营经济组织及其经营管理者的虚假信息和误导性信息;不得恶意发布民营经济组织及经营管理者负面报道、评论，并以删帖、消除影响为名索要财物、要求投放广告和开展商业合作等。

　　第三十七条 行业协会、商会等社会组织和社会服务机构不得强制或者变相强制民营经济组织参加评比、达标、表彰、培训、考核、考试以及类似活动。法律、法规另有规定的除外。

　　第六章 法律责任

　　第三十八条 各级人民政府和有关部门及其工作人员在支持民营经济发展工作中，不履行本条例规定职责，有下列行为之一的，由有权机关责令改正;拒不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任：

　　(一)对民营经济组织准入的行业和领域设置歧视性条件、针对性条件的;

　　(二)对民营经济组织参与公共资源交易设置限制或者排斥条件的;

　　(三)违反法律、法规规定拖欠民营经济组织货物、服务、工程等账款的;

　　(四)其他损害民营经济组织合法权益的行为。

　　第三十九条 违反本条例第三十六条规定，编造、传播有关民营经济组织及其经营管理者的虚假信息和误导性信息，或者恶意发布负面报道、评论，并以删帖、消除影响为名索要财物、要求投放广告和开展商业合作等行为的，由有关部门责令改正，依法追究法律责任。

　　第四十条 违反本条例第三十七条规定，行业协会、商会等社会组织和社会服务机构没有法律、法规依据，强制或者变相强制民营经济组织参加评比、达标、表彰、培训、考核、考试以及类似活动的，由有关行业主管部门责令改正，依法追究法律责任。

　　第七章 附则

　　第四十一条 本条例自2024年5月1日起施行。

各地级以上市发展改革局(委)、工业和信息化局，有关行业协会：

　　根据《国家发展改革委等部门关于做好2024年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》(发改高技[2024]351号，见附件)要求，为做好我省清单制定工作，现就有关事项通知如下：

　　一、做好政策宣传工作。请各地级以上市发展改革局(委)、工业和信息化局，有关行业协会充分利用门户网站、园区、信息平台等广泛宣传政策，企业不分所有制性质，应知尽知。要指导企业根据国家要求对号入座，应享尽享，避免一些企业因不了解政策而错过申报期。

　　二、按时提交材料。对符合要求的集成电路企业或项目、软件企业，请于4月12日前在信息填报系统中提交申请。其中，集成电路企业或项目需将必要佐证材料(电子版、纸质版)提交省集成电路行业协会;软件企业需将必要佐证材料(电子版、纸质版)提交省软件行业协会。

广东省发展改革委

广东省工业和信息化厅

2024年4月8日

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]79号)、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号，2018年第31号修改)、《关于印发山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知》(鲁财预[2018]9号)、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)等法律、法规、规范性文件的规定，现将2023年度企业所得税汇算清缴及关联申报有关事项通告如下：

　　一、申报范围和时限

　　居民企业，跨省、山东省跨市汇总纳税企业的二级分支机构(以下简称企业)应在2024年5月31日前，向主管税务机关办理2023年度企业所得税纳税申报，进行汇算清缴，结清税款。企业在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，应及时申请退税，不再抵缴下一年度应缴企业所得税税款。

　　实行查账征收的居民企业以及在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业(以下简称关联申报企业)，应当在2024年5月31日前就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。关联申报企业2023年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

　　二、申报途径

　　企业进入电子税务局后点击“我要办税-税费申报及缴纳-企业所得税申报”进行年度纳税申报，也可在首页“我的待办-本期应申报”点击相应信息跳转至申报页面。

　　关联申报企业点击“我要办税-税费申报及缴纳-其他税费申报”进行关联申报。

　　三、相关事宜说明

　　(一)申报与缴税分离的新模式

　　为降低对提前申报的企业资金占用的影响，企业进行年度纳税申报时可选择申报与缴税相分离，申报完成后暂不缴款，缴税期限(2024年5月31日)届满前缴纳税款即可，青岛市税务局会同步提供缴税提示服务。企业在旧电子税务局已完成年度纳税申报尚未缴税的，可在新电子税务局上线后缴税期限届满前完成缴税。

　　(二)企业所得税政策风险提示服务

　　2023年度汇算清缴青岛市税务局继续提供企业所得税税收政策风险提示服务。实行查账征收方式，且通过互联网进行纳税申报的企业，均可使用风险提示服务功能，降低错报、误报、漏报发生概率，提前化解涉税风险。

　　风险提示服务流程及注意事项详见《国家税务总局关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第10号)。

　　(三)申报表单和辅导资料获取途径

　　企业所得税年度纳税申报表表单仍适用2022年版，可在青岛市税务局官网“首页-资料下载-表单下载-申报纳税”中下载。汇算清缴辅导材料详见“青岛税务”公众号。

　　年度关联业务往来报告表(2016年版)以及填报指引可在青岛市税务局官网“首页-资料下载-表单下载-申报纳税”中下载。

　　其他汇算清缴、关联申报未尽事宜或疑问，企业可通过主管税务机关办税服务厅咨询电话、征纳互动平台、12366纳税服务平台等渠道进行咨询。

　　特此通告。

　　附件：

　　1.企业所得税汇算清缴报送资料提示

　　2.关联申报相关事项提示

国家税务总局青岛市税务局

2024年3月4日

　　附件1

企业所得税汇算清缴报送资料提示

　　企业2023年度发生以下涉税事项的，应在汇算清缴时向主管税务机关报送相关资料：

　　1.发生政策性搬迁事项的企业，依据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第二十二、二十三条的要求提交相关资料。

　　2.发生重组业务适用特殊性税务处理的企业，依据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)第四条的要求提交相关资料。

　　3.适用非货币性资产对外投资递延纳税政策的企业，依据《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)第四条的要求提交《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

　　4.适用特殊性税务处理的股权或资产划转的交易双方，依据《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)第五条的要求提交相关资料。

　　5.享受国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业优惠政策的企业，依据《工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 税务总局公告(2021年第9号)》附件、《工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 税务总局公告(2021年第10号)》和《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)附件第56项的要求提交相关资料。

　　6.涉及境外所得税收抵免的企业，依据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)第30条、《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》(国家税务总局公告2022年第26号)附件5第4项、《国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第41号)的要求提交相关资料。

　　7.房地产开发企业在开发产品完工当年，依据《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第35号)第一条的要求提交相关资料。

　　8.中小企业融资(信用)担保机构计提准备金税前扣除，依据《财政部 国家税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2017]22号)第五条的要求提交相关资料。

　　企业汇算清缴报送资料的明细清单和留存备查资料的明细清单详见青岛市税务局官网或“青岛税务”公众号。

　　附件2

关联申报相关事项提示

　　一、关联申报主体

　　根据《企业所得税法》第六章第四十三条规定：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

　　根据42号公告相关规定：实行查账征收的居民企业，以及在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，符合以下两种情形之一的，应进行关联申报：

　　1.年度内与其关联方发生业务往来的;

　　2.年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。

　　企业2023年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

　　二、关联申报表单

　　《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》共包括22张附表，分为三部分：

　　1.基础信息：包括《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》以及《关联关系表》，共3张表。

　　2.关联交易信息：包括《有形资产所有权交易表》《无形资产所有权交易表》《有形资产使用权交易表》《无形资产使用权交易表》《金融资产交易表》《融通资金表》《关联劳务表》《权益性投资表》《成本分摊协议表》《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》《年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)》以及《年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)》，共13张表。

　　3.国别报告表：包括《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)》《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》《国别报告-跨国企业集团成员实体名单(英文)》《国别报告-附加说明表》以及《国别报告-附加说明表(英文)》，共6张表。

　　除《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》《关联关系表》和《年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)》4张表格必填外，其他表格根据实际情况选填。

　　三、关联交易内容

　　1.有形资产使用权或所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。

　　2.无形资产使用权或所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。

　　3.金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

　　4.资金融通。资金包括各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。

　　5.劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

　　四、关联申报及同期资料准备时间要求

　　关联申报企业应当在报送年度企业所得税纳税申报表时，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

　　根据42号公告第十条规定，企业按照税务机关要求提供关联交易的同期资料，包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。需报送主体文档的企业，需在集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕，如会计年度为1月1日至12月31日，2023年度主体文档应在2024年12月31日前准备完毕。需报送本地文档、特殊事项文档的企业，需在2024年6月30日前准备完毕。以上同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关。

关于《国家税务总局青岛市税务局关于2023年度企业所得税汇算清缴及关联申报有关事项的通告》的解读

　　一、通知出台的背景

　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

　　企业关联申报，是纳税人向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，依照相关法律、法规等规定，就其与关联方之间的业务往来情报，填报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》的行为。

　　为了让纳税人知晓2023年度企业所得税汇算清缴及关联申报的要求及变化，保障纳税人快捷、便利、准确履行申报义务，稳妥有序做好相关工作，特制定本通告。

　　二、通告的主要内容

　　一是明确汇算清缴范围为居民企业以及跨省、山东省跨市汇总纳税企业的二级分支机构;关联申报范围为实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。

　　二是明确汇算清缴及关联申报时间为2024年5月31日前。

　　三是对申报与缴税分离的新模式、税收政策风险提示服务以及表单和辅导资料获取途径等进行了重点说明。

　　四是明确企业汇算清缴需要报送资料的事项和依据。

　　五是明确关联申报需填写表单，包括基础信息、关联交易信息、国别报告表三类共22张表单。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　《统筹融资信用服务平台建设提升中小微企业融资便利水平实施方案》已经国务院同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

国务院办公厅

2024年3月28日

统筹融资信用服务平台建设 提升中小微企业融资便利水平实施方案

　　融资信用服务平台是政府部门指导建立的通过跨部门跨领域归集信用信息、为金融机构开展企业融资活动提供信用信息服务的综合性平台，在破解银企信息不对称难题、降低企业融资成本等方面发挥重要作用。为贯彻落实党中央、国务院决策部署，更好统筹融资信用服务平台建设，完善以信用信息为基础的普惠融资服务体系，有效提升中小微企业融资便利水平，制定本实施方案。

　　一、总体要求

　　以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大精神，完整、准确、全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，着力推动高质量发展，健全数据基础制度，加大融资信用服务平台建设统筹力度，健全信用信息归集共享机制，深入推进“信易贷”工作，深化信用大数据应用，保障信息安全和经营主体合法权益，推动金融机构转变经营理念、优化金融服务、防控金融风险，为企业特别是中小微企业提供高质量金融服务。

　　二、加大平台建设统筹力度

　　(一)明确信用信息归集共享渠道。强化全国信用信息共享平台(以下简称信用信息平台)的信用信息归集共享“总枢纽”功能，加强国家金融信用信息基础数据库的数据共享。信用信息平台统一归集各类信用信息，并根据需要向部门和地方共享。依托信用信息平台建设全国融资信用服务平台，并联通地方融资信用服务平台形成全国一体化平台网络，作为向金融机构集中提供公共信用信息服务的“唯一出口”，部门向金融机构提供的本领域信用信息服务不受此限制。坚持国家金融信用信息基础数据库的金融基础设施定位，为金融机构提供高质量的专业化征信服务。

　　(二)加强地方平台整合和统一管理。对功能重复或运行低效的地方融资信用服务平台进行整合，原则上一个省份只保留一个省级平台，市县设立的平台不超过一个，所有地方平台统一纳入全国一体化平台网络，实行清单式管理，减少重复建设和资源闲置浪费。国家发展改革委负责统筹融资信用服务平台建设，推动地方平台整合和统一管理。各地区要在2024年12月底前完成平台整合，有序做好资产划转、数据移交、人员安置等工作，确保整合期间平台服务功能不受影响。

　　(三)加强对地方平台建设的指导。统一地方融资信用服务平台接入全国一体化平台网络的标准，优化信用信息服务，促进地方平台规范健康发展。依托城市信用监测、社会信用体系建设示范区创建，加强对提升平台数据质量的指导。充分利用现有对口援建机制，进一步深化东部地区和中西部地区融资信用服务平台建设合作，推动中西部地区加快推进“信易贷”工作。

　　三、优化信息归集共享机制

　　(四)明确信用信息归集共享范围。根据金融机构对信用信息的实际需求，进一步扩大信用信息归集共享范围，将企业主要人员信息、各类资质信息、进出口信息等纳入信用信息归集共享清单(见附件)，国家发展改革委牵头适时对清单进行更新。各地区要充分发挥地方融资信用服务平台作用，进一步破除数据壁垒，依法依规加大清单外信用信息归集共享力度，结合本地区实际编制省级信用信息归集共享清单，有效拓展数据归集共享的广度与深度。

　　(五)提升信用信息共享质效。对已在国家有关部门实现集中管理的信用信息，要加大“总对总”共享力度。加强数据质量协同治理，统一数据归集标准，及时做好信用信息修复，健全信息更新维护机制，确保数据真实、准确、完整。着力解决数据共享频次不够、接口调用容量不足、部分公共事业信息共享不充分等问题，进一步提升信用信息共享效率。根据数据提供单位需求，定期反馈数据使用情况及成效。国家发展改革委要牵头对各地区和有关部门信用信息共享质效开展评估。

　　四、深化信用数据开发利用

　　(六)完善信息查询服务。各级融资信用服务平台要按照公益性原则依法依规向金融机构提供信息推送、信息查询、信用报告查询等服务，扩大信用信息查询范围，完善信用报告查询制度，提高信用报告质量。支持银行机构完善信贷管理制度，加大信用报告在客户筛选、贷前调查、贷中审批、贷后管理等方面的应用力度，为中小微企业提供优质金融服务。

　　(七)开展联合建模应用。支持融资信用服务平台与金融机构建立信用信息归集加工联合实验室，通过“数据不出域”等方式加强敏感数据开发应用，提升金融授信联合建模水平。鼓励金融机构积极对接融资信用服务平台，充分利用信用信息优化信贷产品研发、信用评估和风险管理等。

　　(八)开发信用融资产品。充分发挥链主企业、集中交易场所、特色产业集群的信用信息集聚优势，因地制宜开展“信易贷”专项产品试点。加强公共信用综合评价结果应用，鼓励地方融资信用服务平台开发战略性新兴产业、未来产业、绿色低碳发展、重点产业链供应链、“三农”等特色功能模块，支持金融机构用好特色化信用信息，面向市场需要推出细分领域金融产品和服务。加快推动农村信用体系建设，支持金融机构开发农户、新型农业经营主体专属的金融产品和服务，适度提高信用贷款比例。

　　(九)拓展提升平台服务功能。鼓励地方建立健全“政策找人”机制，充分发挥地方融资信用服务平台联通企业和金融机构优势，推动各项金融便民惠企政策通过平台直达中小微企业等经营主体。推动融资担保机构入驻融资信用服务平台，依托平台建立银行机构、政府、融资担保机构等多方合作机制，合理简化融资担保相关手续。鼓励有条件的地方依托融资信用服务平台等，建立“线上公证”、“线上仲裁”机制和金融互联网法庭，高效处置金融纠纷。

　　(十)发展信用服务市场。制定信用信息平台的授权运营条件和标准。在确保信息安全的前提下，依法合规向包括征信机构在内的各类信用服务机构稳步开放数据，积极培育信用服务市场，提升信用融资供需匹配效率。

　　五、保障措施

　　(十一)加强信息安全保障和信息主体权益保护。加强融资信用服务平台信息安全管理，完善平台对接、机构入驻、信息归集、信息共享、数据安全等管理规范和标准体系，有效保障物理归集信息安全。各级融资信用服务平台要加强信息授权规范管理，强化数据共享、使用、传输、存储的安全性保障，提升安全风险监测和预警处置能力，切实保障数据安全。未经脱敏处理或信息主体明确授权，各级融资信用服务平台不得对外提供涉及商业秘密或个人隐私的信息，不得违法传播、泄露、出售有关信用信息。

　　(十二)强化政策支持保障。地方人民政府要对本级融资信用服务平台建设予以适当支持，引导地方平台和融资担保机构加强合作，提升中小微企业融资便利水平。鼓励地方制定支持信用融资的激励政策，对通过融资信用服务平台帮助中小微企业实现融资的金融机构给予适当激励。

　　附件：信用信息归集共享清单

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市、计划单列市分局，各全国性中资银行：

　　为推动贸易高质量发展，切实提升服务实体经济能力，国家外汇管理局决定进一步优化贸易外汇业务管理，便利经营主体跨境贸易业务办理。现就有关事项通知如下：

　　一、优化“贸易外汇收支企业名录”登记管理

　　取消国家外汇管理局各分局(以下简称外汇局)核准办理“贸易外汇收支企业名录”(以下简称名录)登记的要求，改由在境内银行直接办理名录登记。

　　(一)开展货物贸易外汇收支业务的企业应当于办理首笔收支前，在境内银行办理名录登记。登记时，可通过线上或线下方式向银行提交《贸易外汇收支企业名录申请表》(以下简称《申请表》，见附件1)。银行应根据《申请表》通过国家外汇管理局“数字外管”平台(以下简称“数字外管”平台)银行端填报企业名录信息，填报完成后应告知企业“数字外管”平台互联网端账号及初始密码，企业可通过“数字外管”平台互联网端查询名录登记办理结果。其他境内机构或个体工商户确有客观需要开展货物贸易外汇收支业务的，可参照企业的有关规定办理。小微跨境电商企业凭交易电子信息办理货物贸易外汇收支业务时，可免于办理前述名录登记。

　　(二)名录内企业的企业名称、统一社会信用代码、法定代表人、联系方式、注册地址发生变更的，企业应在变更事项发生之日起30日内，凭列明变更事项的说明材料，通过线上或线下方式在境内银行办理名录信息变更。银行发现企业上述信息发生变更的，可根据内部审批流程主动变更企业名录信息。企业变更注册地后所属外汇局变更的，企业应向原所在地外汇局报告。企业注销名录，由外汇局按规定办理。

　　(三)银行办理名录信息填报或变更业务时，应审核企业基本信息的真实性，并留存纸质或电子材料5年备查。

　　本条所称开展货物贸易外汇收支业务的企业，不含凭交易电子信息为经营主体跨境货物贸易提供代理结售汇及相关资金收付服务的支付机构和银行;小微跨境电商企业是指年度货物贸易收汇或付汇累计金额低于等值20万美元(不含)的跨境电商企业。

　　二、简化海关特殊监管区域企业贸易收支手续

　　海关特殊监管区域内企业办理货物贸易外汇收支业务时，因经营需要导致进出口单位为其他机构的，银行可按照展业原则，审核交易的真实性、合理性及收付汇与进出口主体不一致的相关材料后办理，并在涉外收支申报交易附言中注明“非报关人”。

　　三、放宽货物贸易特殊退汇免于登记业务权限

　　A类企业单笔等值20万美元以下(含)的，退汇日期与原收、付款日期间隔在180天以上(不含)或由于特殊情况无法原路退回的货物贸易退汇，可直接在银行办理，另有规定的除外。银行在为企业办理上述业务时，应确认超期限或无法原路退汇的真实性和合理性，并在涉外收支申报交易附言中注明“特殊退汇+退汇业务类型(如超期限、非原路退回)”。

　　四、优化B、C类企业贸易外汇业务管理

　　B、C类企业办理90天以上(不含)的延期收款或延期付款业务时，若在分类监管有效期内，此前导致列入B、C类企业的情况已改善或纠正，且未出现新的列入B、C类企业情形，自列入B、C类企业之日起6个月后，可在所在地外汇局办理登记，银行凭《贸易外汇业务登记表》(见附件2)为企业办理该业务。

　　五、明确货物贸易外汇登记业务办理材料

　　整合《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》(汇发[2012]38号)和《国家外汇管理局关于印发〈经常项目外汇业务指引(2020年版)〉的通知》(汇发[2020]14号)中关于货物贸易外汇登记业务有关条款，明确货物贸易外汇登记有关业务的办理材料(见附件3)。

　　六、修订货物贸易外汇管理有关文书

　　《国家外汇管理局关于印发〈经常项目外汇业务指引(2020年版)〉的通知》(汇发[2020]14号)所附《国家外汇管理局XX分(支)局分类结论告知书》、《国家外汇管理局XX分(支)局风险提示函》和《国家外汇管理局XX分(支)局核查通知书》同步修改(见附件4-6)。

　　本通知自2024年6月1日开始实施，《国家外汇管理局关于印发货物贸易外汇管理法规有关问题的通知》(汇发[2012]38号)同时废止。之前规定与本通知内容不一致的，以本通知为准。收到本通知后，国家外汇管理局各分局应及时转发辖内地(市)分局、城市商业银行、农村商业银行、外商独资银行、中外合资银行、外国银行分行以及农村合作金融机构，各全国性中资银行应及时转发下属分支机构。执行中如遇问题，请及时向所在地外汇局反馈。

　　特此通知。

　　附件：

　　1.贸易外汇收支企业名录申请表

　　2.贸易外汇业务登记表

　　3.货物贸易外汇登记有关业务办理材料

　　4.国家外汇管理局XX分局分类结论告知书

　　5.国家外汇管理局XX分局风险提示函

　　6.国家外汇管理局XX分局核查通知书

国家外汇管理局

2024年4月3日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，党中央有关部门办公厅(室)，国务院各部委、各直属机构办公厅(室)，全国人大常委会办公厅秘书局，全国政协办公厅秘书局，最高人民法院办公厅，最高人民检察院办公厅，各民主党派中央办公厅(室)，有关人民团体办公厅(室)，有关单位：

　　为深入贯彻落实党的二十大精神，规范数字经济环境下的会计工作，提高会计软件和相关服务质量，根据《会计改革与发展“十四五”规划纲要》、《会计信息化发展规划(2021-2025年)》，结合电子凭证会计数据标准试点有关情况，我们对《企业会计信息化工作规范》(财会[2013]20号)、《会计电算化工作规范》(财会字[1996]17号)、《会计核算软件基本功能规范》(财会字[1994]27号)进行修订，形成了《会计信息化工作规范(征求意见稿)》和《会计软件基本功能和服务规范(征求意见稿)》。现转去，请组织征求意见，并于2024年5月20日前将意见反馈至财政部会计司，反馈意见材料中请注明反馈单位、联系人及联系方式。

　　联系电话：010-68552707 68553925

　　电子邮箱：kjslggfyj@163.com

　　通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号，100820

　　附件：1-4【点击下载】

　　1.会计信息化工作规范(征求意见稿)

　　2.《会计信息化工作规范(征求意见稿)》起草说明

　　3.会计软件基本功能和服务规范(征求意见稿)

　　4.《会计软件基本功能和服务规范(征求意见稿)》起草说明

财政部办公厅

2024年4月2日

　　发布日期：2024年04月07日

　　附件1：

会计信息化工作规范(征求意见稿)

　　第一章 总 则

　　第一条(制定目的) 为推动会计信息化，规范数字经济环境下的会计工作，提升会计信息质量，发挥会计数据作用，促进经济社会高质量发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律、行政法规和规章，制定本规范。

　　第二条(适用范围) 国家机关、企业、事业单位、社会团体和其他组织(以下统称单位)开展会计信息化工作，适用本规范。

　　第三条(概念界定) 本规范所称会计信息化，是指单位利用计算机、通信网络等现代信息技术手段和数字基础设施开展会计核算，以及利用上述技术手段和数字基础设施将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。

　　本规范所称会计软件，是指单位使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机应用软件、软件系统或者其功能模块。会计软件具有以下基本功能：

　　(一)为会计核算、财务管理直接采集数据;

　　(二)生成会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料;

　　(三)对会计资料进行存储、转换、输出、分析、利用。

　　本规范所称会计软件服务，是指会计软件服务商提供的通用会计软件开发、个性化需求开发、软件系统部署与维护、云服务功能使用订阅、用户使用培训及相关的数据分析利用等服务。

　　本规范所称会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。

　　本规范所称电子会计凭证，是指以电子形式生成、传输、存储的各类会计凭证，包括电子原始凭证、电子记账凭证。电子原始凭证可由单位内部生成，也可从单位外部接收。

　　第四条(财政部职责) 财政部主管全国会计信息化工作，主要职责包括：

　　(一)拟订会计信息化发展政策、制度与规划;

　　(二)起草、制定会计信息化标准;

　　(三)规范会计软件基本功能和相关服务;

　　(四)指导和监督单位开展会计信息化工作。

　　第五条(地方财政部门职责) 县级以上地方各级人民政府财政部门依据本规范，管理本行政区域内会计信息化工作，指导和监督本行政区域内单位开展会计信息化工作。

　　第六条(单位职责) 单位应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，强化能力建设，保障资金投入，建立健全制度，完善管理机制，不断推进会计信息化在本单位的应用。

　　单位负责人是本单位会计信息化工作的第一责任人。单位应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作，并依照本规范的要求开展工作。

　　未设置会计机构和配备会计人员的单位，由其委托的代理记账机构或者财政部规定的其他机构开展会计信息化工作。

　　第七条(会计软件专门规定) 单位配备会计软件、会计软件服务商提供会计软件和相关服务，应当符合国家统一的会计软件功能和服务规范的规定。

　　第二章 会计信息化建设

　　第八条(总体原则) 单位开展会计信息化建设，应当根据单位发展目标和实际需要，遵循安全合规、以人为本、成本效益、统筹兼顾等原则，因地制宜地推进。

　　第九条(建设规划) 单位应当加强会计信息化建设顶层设计和整体规划，明确建设目标和资源投入，统一构建管理机制和标准体系，合理搭建系统框架和内容模块，科学制定实施步骤和实施路径，保障内外部系统有机整合和互联互通。

　　第十条(建设方向) 单位应当在推动实现会计核算信息化的基础上，从业务领域层面逐步推动实现财务管理信息化和决策支持信息化，从技术应用层面逐步推动实现会计工作自动化、数字化、智能化。

　　第十一条(制度建设) 单位应当加强会计信息化制度建设，明确会计信息化建设和应用各个领域与各个环节的管理要求、责任机制和绩效考核标准。

　　第十二条(体系建设) 单位应当注重会计信息系统与单位运营环境的契合，通过会计信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应数字经济环境的会计信息化工作体系。

　　第十三条(标准建设) 单位应当加强会计标准化建设，结合单位实际业务场景和管理需求，制定统一的会计核算科目体系、核算流程、财务主数据及会计报表等一系列业务标准，并建立健全内部技术标准和数据标准体系，消除数据孤岛，促进数据利用。

　　鼓励大型企业、企业集团对所属企业统一开展会计标准化建设。

　　第十四条(信息系统建设) 单位建设配备会计信息系统，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、可靠性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与定制开发相结合、租用等方式。

　　定制开发包括单位自行开发、委托外部单位开发、与外部单位联合开发。

　　第十五条(建设合同要求) 单位通过委托外部单位开发、购买或租用等方式配备会计信息系统，应当在有关合同中约定服务内容、服务质量、服务时效、信息安全等权利和责任事项。

　　第十六条(流程配置要求) 会计信息系统业务流程设计、业务规则制定应当科学合理、以人为本。鼓励业务流程、业务规则配置实现可视化操作。

　　会计信息系统应当设定经办、审核、审批等必要的审签程序。系统自动执行的业务流程与业务规则应当可查询、可校验、可追溯。

　　第十七条(审核规则要求) 对于会计信息系统自动生成且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计信息系统，由系统自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。

　　系统自动审核的规则应当可校验、可追溯，其设立与变更应当履行必要的审签程序，严格管理，留档备查。

　　第十八条(内部控制要求) 单位应当遵循内部控制规范体系要求，运用技术手段加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，并将控制流程和控制规则嵌入会计信息系统，实现对违反控制要求情况的自动防范和监控。

　　第十九条(内部系统协同) 单位进行与会计信息系统相关的业务系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求，加强内部系统协同。

　　单位应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现单位内部数据资源共享与分析利用。

　　第二十条(外部系统互通) 单位应当根据实际情况，开展本单位会计信息系统与财政、税务、银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。

　　提供产品或服务的单位，应当向接受产品或服务的单位提供用于会计核算使用的凭证。具备条件的单位应当交付、接收和使用符合电子凭证会计数据标准的电子会计凭证。

　　第二十一条(新模式探索) 具备条件的单位应当探索利用信息技术促进会计工作的集约化、自动化、智能化，构建和优化财务共享服务、预算管理一体化、云服务等工作模式。

　　第二十二条(新技术应用) 鼓励单位积极探索大数据、人工智能、移动互联、云计算、物联网、区块链等新一代信息技术在会计领域的应用，提升会计信息化水平。

　　会计软件服务商应当积极探索新一代信息技术在会计领域的应用，加强会计软件和服务的研究开发，积极助力会计数字化转型和会计职能发挥。

　　第三章 会计数据处理和应用

　　第二十三条(会计数据处理和应用原则) 单位应当遵循覆盖会计信息系统输入、处理、输出等各环节的会计数据标准，提升会计数据的质量、价值与可用性，夯实会计数据处理和应用基础。

　　第二十四条(会计数据获取) 单位应当建立安全便捷的电子会计凭证获取渠道。鼓励单位通过数据交换、数据集成、流程自动化程序等方式，实现电子会计凭证等会计数据的自动采集和接收。

　　第二十五条(会计数据验证) 单位处理和应用电子会计凭证，应当保证电子会计凭证的接收、生成、传输、存储等各环节安全可靠。

　　单位应当通过完善会计信息系统功能、建立比对机制等方式，对接收的电子会计凭证等会计数据进行验证，确保其来源合法、真实和未被篡改，对电子会计凭证的任何篡改能够被发现，并设置必要的程序防止电子会计凭证重复入账。

　　第二十六条(会计数据处理) 单位会计信息系统应当能够准确、完整、有效地读取或解析电子会计凭证及其元数据，按照国家统一的会计制度的规定开展会计核算，生成会计账簿、财务会计报告等会计资料。

　　单位会计信息系统应当适配电子凭证会计数据标准，支持自动处理符合标准的电子会计凭证，并生成符合标准的入账信息结构化数据文件。

　　第二十七条(电子会计凭证纸质处理) 单位以电子会计凭证的纸质打印件作为入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证，并对电子和纸质会计资料建立完善索引体系，保证会计资料的线索性和相互关联性。

　　第二十八条(纸质会计凭证电子化处理) 单位利用纸质会计凭证的电子影像件等电子副本文件进行入账归档的，应当同时保存纸质会计凭证与其电子副本文件，并建立纸质会计凭证与其电子副本文件的检索关系。

　　第二十九条(电子会计凭证全流程处理) 鼓励具备条件的单位推动电子会计凭证接收、生成、传输、存储等各环节全流程无纸化、自动化处理。

　　第三十条(委托处理模式) 单位可以在权责明确的情况下，将一个或多个会计数据处理环节委托给符合要求的第三方平台进行集约化、批量化处理，以降低成本、提高效率。

　　鼓励第三方平台探索一站式、聚合式服务模式。

　　第三十一条(会计数据归档) 单位应当按照国家有关电子会计档案管理的规定，建立和完善电子会计资料的形成、收集、整理、归档和电子会计档案保管、统计、利用、鉴定、处置等管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证电子会计档案在传递及存储过程中的真实性、完整性、可用性和安全性，加强电子会计资料归档和电子会计档案管理工作。

　　符合电子凭证会计数据标准的入账信息结构化数据文件应当与电子会计凭证同步归档。

　　第三十二条(电子会计资料、电子会计档案法律效力) 来源可靠、程序规范、要素合规的电子会计凭证、电子会计账簿、电子财务会计报告和其他电子会计资料与纸质会计资料具有同等法律效力，可仅以电子形式接收、处理、生成和归档保存。

　　符合国家有关电子会计档案管理要求的电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。

　　第三十三条(会计数据应用) 单位应当探索发挥会计数据的作用，对业务和管理形成支撑和驱动，支持会计职能对内对外拓展，助力单位高质量发展。

　　鼓励单位加强会计数据与其他财会监督数据汇聚融合和共享共用，推动财会监督信息化。

　　第三十四条(会计数据要素) 鼓励单位运用各类信息技术，加强会计数据治理，探索形成可扩展、可聚合、可比对的会计数据要素，服务价值创造。

　　鼓励单位以安全合规为前提，促进会计数据要素的流通使用，发挥会计数据要素在资源配置中的支撑作用，充分实现会计数据要素价值。

　　第三十五条(会计数据报送) 单位应当根据法律法规要求向会计资料使用者提供电子财务会计报告等电子会计资料。

　　实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部门等监管部门报送XBRL(可扩展商业报告语言)财务会计报告。

　　第三十六条(会计数据调阅) 单位应当为外部监督检查机构查询和调阅会计资料提供必要条件。符合国家有关电子会计档案管理规定要求的电子会计资料，可仅以电子形式提供。

　　第四章 会计信息化安全

　　第三十七条(安全原则) 单位会计信息化工作应当统筹安全与发展，遵循《中华人民共和国网络安全法》、《中华人民共和国数据安全法》等法律法规的有关规定，切实防范、控制和化解会计信息化可能产生的风险。

　　第三十八条(网络安全) 单位应当加强会计信息网络安全风险防范，采取有效措施保证会计信息网络安全，避免病毒木马、恶意软件、黑客攻击或非法访问等风险。

　　第三十九条(系统安全) 单位应当加强会计信息系统安全风险防范，采取有效措施保证会计信息系统持续、稳定、安全运行。

　　第四十条(数据安全) 单位应当加强会计数据安全风险防范，采取有效措施保证会计数据处理与应用的安全合规，避免会计数据在生成、传输、存储等环节的泄露、篡改及损毁风险。

　　单位应当定期对电子会计资料进行备份，确保会计资料的安全、完整和可用。

　　鼓励单位结合内部数据管理要求建立会计数据安全分类分级管理体系，加强对重要数据和核心数据的保护。

　　第四十一条(涉密安全) 单位开展涉及国家秘密的会计信息化活动，应当遵循《中华人民共和国保守国家秘密法》等法律法规的有关规定。

　　单位不得在非涉密信息系统和设备中存储、处理和传输涉及国家秘密，关系国家经济信息安全的电子会计资料;未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。

　　第四十二条(跨境安全) 单位会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外的，应当在境内保存电子会计资料备份，备份频率不得低于每月一次。境内备份的电子会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时，独立满足单位开展会计工作的需要以及财会监督的需要。

　　单位应当加强跨境会计信息安全管理，防止境内外有关机构和个人通过违法违规和不当手段获取并向境外传输会计信息。

　　第四十三条(个人信息保护) 单位开展会计信息化工作涉及处理自然人个人信息的活动，应当遵循《中华人民共和国个人信息保护法》等法律法规的有关规定。

　　第四十四条(伦理道德) 单位开展会计信息化工作涉及人工智能各类活动和生成式人工智能服务，应当遵守有关法律法规，尊重社会公德和伦理道德。

　　第五章 会计信息化监督

　　第四十五条(对单位的监督) 财政部门应当对单位开展会计信息化工作是否符合本规范、会计软件功能和服务规范要求的情况实施监督。

　　第四十六条(对单位的处理) 单位开展会计信息化工作不符合本规范、会计软件功能和服务规范要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。

　　第四十七条(对会计软件服务商的监督) 财政部采取组织同行评议、第三方认证、向用户单位征求意见等方式对会计软件服务商提供会计软件和相关服务遵循会计软件功能和服务规范的情况进行检查。

　　省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件和相关服务不符合会计软件功能和服务规范规定的，应当将有关情况报财政部。

　　任何单位和个人发现会计软件和相关服务不符合会计软件功能和服务规范要求的，有权向所在地省(自治区、直辖市)人民政府财政部门反映，财政部门应当根据反映开展调查，并按本条第二款规定处理。

　　第四十八条(对会计软件服务商的处理) 会计软件服务商提供会计软件和相关服务不符合会计软件功能和服务规范要求的，财政部可以约谈该服务商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。

　　第六章 附 则

　　第四十九条(地方细则) 省、自治区、直辖市人民政府财政部门可以根据本规范制定本行政区域内的具体实施办法。

　　第五十条(施行时间和文件废止) 本规范自XXXX年X月X日起施行。《会计电算化工作规范》(财会字[1996]17号)、《企业会计信息化工作规范》(财会[2013]20号)同时废止。

　　附件2：

《会计信息化工作规范(征求意见稿)》起草说明

　　为贯彻落实党的二十大精神和党中央、国务院有关决策部署，规范数字经济环境下的会计工作，促进经济社会高质量发展，根据《会计改革与发展“十四五”规划纲要》、《会计信息化发展规划(2021-2025年)》，并结合近两年电子凭证会计数据标准试点有关情况，我们对《会计电算化工作规范》(财会字[1996]17号)、《企业会计信息化工作规范》(财会[2013]20号)进行修订，在此基础上形成了《会计信息化工作规范(征求意见稿)》(以下简称《规范》)。现将有关情况说明如下：

　　一、有关背景

　　为规范不同时期信息化环境下的会计工作，财政部曾于1996年、2013年分别发布《会计电算化工作规范》、《企业会计信息化工作规范》，对推动会计信息化、节约社会资源、提高会计软件和相关服务质量发挥了积极作用。随着数字经济纵深发展，会计信息化工作面临新的形势和任务，原有规范已不能适应新时代对会计信息化工作的指导要求，需要结合新理念、新形势、新要求研究修订《规范》，加强对数字经济环境下单位开展会计信息化工作的指导。

　　修订发布《规范》，一是贯彻落实党中央、国务院决策部署，服务经济社会高质量发展的具体行动。加强会计信息化建设是提高会计工作贯彻新发展理念、服务构建新发展格局能力和水平的支撑保障。通过修订《规范》，加强对单位开展会计信息化工作的规范和指导，有利于单位完整、准确、全面贯彻新发展理念，实现高质量发展。二是适应数字经济发展趋势，加快推动单位会计工作数字化转型的重要举措。随着大数据、人工智能等新技术创新迭代速度加快，经济社会数字化转型全面开启和深入推进，积极主动运用新技术推动会计工作数字化转型，是会计信息化高质量发展的必由之路。通过修订《规范》，为单位提供理念、技术、方法等方面的指导，有利于加快推动单位会计工作数字化转型。三是加强会计信息化制度建设，夯实会计行业发展制度保障的客观需求。近年来，电子凭证会计数据标准试点工作取得积极成效，电子凭证会计数据标准的推广应用也需要在制度建设层面加强保障。通过修订《规范》，进一步完善会计信息化发展的制度体系，有利于夯实新理念、新形势下会计行业发展的制度保障。

　　二、修订过程

　　(一)调查研究阶段。2023年初，我们设立《数智化时代会计信息化工作规范修订研究》和《电子凭证会计数据标准应用对单位会计信息化工作的影响》两项课题，组织专家就数字经济环境下会计信息化工作规范修订等问题进行了深入调查和研究，于2023年下半年形成《规范》修订建议稿及相关研究报告。

　　(二)形成讨论稿阶段。2023年11月至12月，我们结合《规范》建议稿和单位会计信息化工作调查问卷情况，研究形成《规范》讨论稿，并于12月就《规范》讨论稿征求全国会信标委咨询专家的意见和建议。2024年1月至2月，组织召开多次专题会议，针对各方意见建议进行深入分析讨论，对讨论稿作进一步修改完善。

　　(三)形成征求意见稿阶段。2024年3月上旬，组织召开专家论证会，邀请有关会计信息化咨询专家对《规范》讨论稿进行研讨论证，并根据论证结果和有关意见对《规范》讨论稿进行修改完善。3月底，经会计司技术小组审议通过后，形成《规范》征求意见稿。

　　三、主要内容

　　《规范》共六章五十条，具体内容如下：

　　第一章为总则，共七条。主要规定制定目的、适用范围、概念界定、主体职责等内容。

　　第二章为会计信息化建设，共十五条。主要从总体原则、建设规划、建设方向及制度、体系、标准、信息系统建设等方面进行规定。

　　第三章为会计数据处理和应用，共十四条。主要从会计数据处理和应用原则、会计数据获取、验证、处理、归档、应用、报送和调阅等方面进行规定。

　　第四章为会计信息化安全，共八条。主要从安全原则、网络、系统、数据、涉密、跨境安全及个人信息保护等方面进行规定。

　　第五章为会计信息化监督，共四条。主要从对单位的监督、对单位不符合规范的处理、对会计软件服务商的监督、对会计软件服务商不符合规范的处理等方面进行规定。

　　第六章为附则，共两条。主要规定了地方制定具体实施办法、施行日期、文件废止等内容。

　　四、征求意见的主要问题

　　关于《规范》，我们拟重点就以下问题征求意见和建议：

　　1.您是否同意《规范》的框架结构?如果有不同意见，请说明理由，并提出修改建议。

　　2.您是否同意《规范》中对建设规划、标准建设、信息系统建设、内部控制嵌入、内外部系统互通等信息化建设方面的规定?如果有不同意见，请说明理由，并提出修改建议。

　　3.您是否同意《规范》中对会计数据处理和应用的相关规定?如果有不同意见，请说明理由，并提出修改建议。

　　4.您对《规范》有无其他意见和建议，请说明理由，并提出修改建议。

　　附件3：

会计软件基本功能和服务规范(征求意见稿)

　　第一章 总 则

　　第一条(制定目的) 为了规范会计软件基本功能和服务，提高会计软件和相关服务质量，根据《中华人民共和国会计法》等法律、行政法规和《会计信息化工作规范》的有关规定，制定本规范。

　　第二条(适用范围) 国家机关、企业、事业单位、社会团体和其他组织(以下统称单位)应用的会计软件和相关服务，会计软件服务商(含相关咨询服务机构，下同)提供的会计软件和相关服务，适用本规范。

　　单位在境外设立的分支机构，会计数据汇集到总部的，其应用的会计软件和相关服务，适用本规范。

　　外商投资企业使用境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，国际组织在境内设立的分支机构使用的国际组织指定或统一部署的会计软件，适用本规范。

　　第三条(概念界定) 本规范所称会计软件，是指单位使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机应用软件、软件系统或者其功能模块。会计软件具有以下基本功能：

　　(一)为会计核算、财务管理直接采集数据;

　　(二)生成会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料;

　　(三)对会计资料进行存储、转换、输出、分析、利用。

　　本规范所称会计软件服务，是指会计软件服务商提供的通用会计软件开发、个性化需求开发、软件系统部署与维护、云服务功能使用订阅、客户使用培训及相关的数据分析利用等服务。

　　本规范所称电子会计凭证，是指以电子形式生成、传输、存储的各类会计凭证，包括电子原始凭证、电子记账凭证。电子原始凭证可由单位内部生成，也可从单位外部接收。

　　第二章 会计软件总体要求

　　第四条(法律要求) 会计软件的设计应当符合我国法律、行政法规和部门规章的有关规定，保证会计数据合法、真实、准确、完整，有利于提高会计工作效率。

　　第五条(会计制度要求) 会计软件应当保障单位按照国家统一的会计制度开展会计工作，不得有违背国家统一的会计制度的功能设计。

　　第六条(会计数据标准要求) 会计软件应当遵循和适配覆盖输入、处理、输出等环节的会计数据标准。

　　第七条(开放性要求) 会计软件结构应当具备开放性，遵循业界主流技术标准规范，采用开放式体系架构，提供易于理解的标准数据接口，支持通用的数据传输协议和数据格式，便于实现与其他信息系统集成或数据交换。

　　第八条(可扩展性要求) 会计软件功能应当具备可扩展性，满足当前及可预见时间内的业务需求，方便进行功能和会计数据标准应用的扩展。

　　第九条(灵活性要求) 会计软件设计应当具备灵活性，支持会计信息化业务模式、工作流程和数据结构等的灵活定义与部署。

　　第十条(可靠性要求) 会计软件性能应当具备较强的可靠性，能够有效防范和消除用户误操作和恶性操作而产生系统错误甚至故障。会计软件应当具备较强的稳定性，能够通过自动或手工方式消除运行环境影响造成的影响，快速恢复正常运行。

　　第十一条(安全性要求) 会计软件运行应当安全可靠,能够及时保存会计数据处理关键业务过程记录,有效防止非授权访问，保障会计数据安全。

　　第十二条(新技术应用) 会计软件的研究开发应当探索新技术在会计信息化工作中的具体应用，积极助力会计数字化转型。

　　第十三条(语言要求) 会计软件的界面应当优先使用中文，遵循中文编码国家标准并提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。

　　第十四条(币种要求) 会计软件应当支持以人民币作为记账本位币进行会计核算。以人民币以外币种记账的，应当支持折算为人民币编报财务会计报告。

　　第三章 会计数据输入

　　第十五条(输入方式) 会计软件应当具备会计数据输入功能，支持网络报文传输、文件导入和手工录入等输入方式。

　　第十六条(业财一体化) 会计软件应当支持与业务软件系统的一体化应用，确保会计数据真实、完整、安全地传输，实现电子原始凭证自动生成电子记账凭证。

　　第十七条(电子凭证接收) 会计软件应当能够接收电子会计凭证等会计数据，支持通过查验电子签名等方式检查电子会计凭证的合法性、真实性。

　　第十八条(电子凭证读取) 会计软件应当准确、完整、有效读取电子会计凭证中的会计数据，真实、直观、安全呈现电子会计凭证所承载的会计数据。

　　会计软件应当适配电子凭证会计数据标准，支持按照电子凭证会计数据标准解析符合标准的电子会计凭证。

　　第四章 会计数据处理

　　第十九条(总体要求) 会计软件应当安全、可靠地传输、存储、转换、利用会计数据。对内部生成和从外部输入的电子会计凭证，能准确识别和防止信息被篡改，能够如实、直观地向用户呈现凭证的真实性等状态。

　　第二十条(初始设置要求) 会计软件的数据处理功能设置应当符合国家统一的会计制度要求。

　　(一)会计软件应当同时提供国家统一的会计制度允许使用的多种会计核算方法，以供用户选择。会计软件对会计核算方法的更改过程，在系统内应当有相应的记录。

　　(二)会计软件应当提供符合国家统一的会计制度的会计科目分类和编码功能，支持单位进一步扩展应用。

　　第二十一条(填制记账凭证功能) 会计软件应当提供填制和生成记账凭证的功能。

　　(一)会计软件应当支持审签程序自动化，能够根据预置的审核规则实现电子会计凭证数据、业务数据和资金支付数据等相关数据的自动关联和相互校验。校验无误的电子原始凭证可自动填制记账凭证，并进行会计入账。

　　会计软件的自动审核规则应当可查询、可校验、可追溯。会计软件应当支持用户针对特定审签程序的系统自动化处理进行授权操作。

　　(二)会计软件应当按照国家统一的会计制度进行会计核算，具备经办、审核、审批等必要的审签程序并防止电子会计凭证重复入账。

　　会计软件应当提供不可逆的记账功能，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证日期、币种、汇率、金额、科目、操作人和附件等的修改功能。

　　会计软件应当具有按照电子凭证会计数据标准要求处理的电子会计凭证，并生成入账信息结构化数据文件的功能。

　　第二十二条(登记账簿功能) 会计软件应当提供根据审核通过的记账凭证及所附原始凭证登记账簿的功能。

　　(一)根据审核通过的记账凭证或者系统自动生成的记账凭证或者记账凭证汇总表登记总分类账。

　　(二)根据审核通过的记账凭证和相应原始凭证登记明细分类账。

　　第二十三条(对账功能) 会计软件应当提供自动进行银行对账的功能，根据银行存款日记账与输入的银行对账单及适当的手工辅助完成银行对账。

　　第二十四条(报表功能) 会计软件应当提供符合国家统一的会计制度规定自动编制会计报表的功能。会计软件应当提供会计报表的自定义功能，包括定义会计报表的格式、项目、各项目的数据来源、表内和表间的数据运算和核对关系等。

　　第二十五条(结账功能) 会计软件应当提供会计数据按照规定会计期间进行结账的功能。结账前，会计软件应当自动检查本期输入的会计凭证是否全部登记入账，全部登记入账后才能结账。

　　第二十六条(XBRL要求) 鼓励会计软件服务商在会计软件中集成XBRL(可扩展商业报告语言)功能，便于单位生成符合国家统一标准的XBRL会计数据文件和财务会计报告。

　　第五章 会计数据输出

　　第二十七条(总体要求) 会计软件应当提供符合国家统一的会计制度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的显示、打印、生成版式文件并导出的功能。

　　第二十八条(归档接口) 会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出电子会计档案的接口，输出归档的电子会计资料应当符合国家有关电子文件归档与电子会计档案管理的要求。

　　第二十九条(外部接口) 会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部财会监督的需要，支持相关监管机构的信息披露要求。

　　第三十条(数据应用) 鼓励会计软件提供按照标准格式输出各类会计数据的功能，促进会计数据的应用，发挥会计数据的价值。

　　第六章 会计软件安全

　　第三十一条(运行安全) 会计软件运行、业务处理应当安全可靠，根据需要采取安全认证、电子签名、数字加密和可信存证等技术手段，防止非授权访问，保障会计业务过程、会计数据资料安全可信，可验证、可溯源、防抵赖。

　　第三十二条(日志安全) 会计软件应当能够记录用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。

　　第三十三条(保密安全) 会计软件应当满足数据保密性的要求，支持对重要敏感数据的加密存储和传输。

　　第三十四条(完整性安全) 会计软件应当满足数据完整性的要求，根据需要采取电子签名、数字加密、可信存证等技术手段，保障会计数据不被篡改。

　　第三十五条(存储安全) 会计软件应当满足数据可靠存储的要求，能够支持数据容灾和备份功能，避免会计数据因错误操作、系统故障或自然灾害而损毁、丢失。

　　第三十六条(跨境数据安全) 会计软件应当满足跨境数据境内备份的要求。数据服务器部署在境外的，会计软件应当能够支持将境外部署的数据服务器中的电子会计资料备份到境内，并能够支持在必要时仅依靠境内备份的电子会计资料独立满足单位开展会计工作以及财会监督。

　　第三十七条(密码技术要求) 会计软件采用密码技术的，应当遵循国家密码主管部门的有关规定。

　　第七章 会计软件服务

　　第三十八条(个性化需求开发要求) 鼓励会计软件服务商为客户提供符合国家统一的会计制度要求的个性化、自动化、智能化核算处理功能。

　　第三十九条(软件部署与维护要求) 会计软件服务商应当保证会计软件服务质量，按照合同约定及时解决客户使用中的故障问题。

　　对于新施行的国家统一的会计制度和会计数据标准，会计软件服务商应当及时审查和评估软件功能，对软件进行必要的维护和升级，并通知客户所升级的版本、补丁和功能。

　　对于会计软件服务提供之前业已施行的国家统一的会计制度和会计数据标准，会计软件服务存在影响客户按照国家统一的会计制度进行会计核算的，或存在影响客户按照会计数据标准输入、处理和输出会计数据的，会计软件服务商应当为客户免费提供更正程序。

　　第四十条(会计软件云服务基本要求) 会计软件服务商以远程访问、云计算等方式提供的会计软件服务，应当支持客户使用符合本规范要求的会计软件功能。

　　第四十一条(会计软件云服务数据归属) 客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件服务生成的电子会计资料及相关数据归客户所有。

　　会计软件服务商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。

　　第四十二条(会计软件云服务安全要求) 以远程访问、云计算等方式提供服务的会计软件服务商，应当严格遵守国家有关网络安全、数据安全和信息保护等方面的法律法规，落实信息安全等级保护的有关要求，在技术上保证客户会计资料的安全、完整和可用，为客户的会计资料提供周期性备份和异地容灾备份，出现系统故障或自然灾害导致数据毁损的，能及时为客户恢复会计资料，保障客户业务能够延续。对于因会计软件服务商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，会计软件服务商应当按规定承担赔偿责任。

　　第四十三条(会计软件云服务预案要求) 以远程访问、云计算等方式提供服务的会计软件服务商，应当做好本服务商不能维持服务的情况下，保障单位电子会计资料安全以及单位会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。

　　第四十四条(客户培训要求) 会计软件服务商应当为客户提供必要的会计软件使用操作培训和相关教程资料。会计软件服务商和客户在有关合同中约定了操作培训事宜的，应当从其约定。

　　第四十五条(服务要求) 会计软件服务商可以采用现场服务、呼叫中心、在线客服、网络社区服务等多种方式为客户提供实时技术支持。

　　第四十六条(监督保障要求) 会计软件服务商应当就如何通过会计软件开展财会监督工作，提供专门教程和相关资料。

　　第八章 附 则

　　第四十七条(施行时间) 本规范自XXXX年X月X日起施行。《会计核算软件基本功能规范》(财会字[1994]27号)同时废止。

　　附件4：

《会计软件基本功能和服务规范(征求意见稿)》起草说明

　　为贯彻落实党的二十大精神和党中央、国务院有关决策部署，规范数字经济环境下的会计软件基本功能和服务，提高会计软件和相关服务质量，结合《会计改革与发展“十四五”规划纲要》、《会计信息化发展规划(2021-2025年)》有关要求，我们对《会计核算软件基本功能规范》(财会字[1994]27号)、《企业会计信息化工作规范》(财会[2013]20号)进行修订，在此基础上形成了《会计软件基本功能和服务规范(征求意见稿)》(以下简称《规范》)。现将有关情况说明如下：

　　一、有关背景

　　为加强会计核算软件的管理，财政部于1994年发布《会计核算软件基本功能规范》;2013年发布的《企业会计信息化工作规范》对企业的会计软件和服务要求也进行了规范，两个规范对提高会计软件和服务质量，支持发挥会计职能起到了积极作用。随着数字经济纵深发展，信息技术的进步和会计职能的拓展对会计软件基本功能和服务提出了新的要求，需要根据新的形势和要求修订原有规范，对新时代单位使用的会计软件基本功能和服务进行规范和指导。

　　修订发布《规范》，一是新技术发展的必然要求。大数据、人工智能、移动互联、云计算、物联网、区块链等新技术在会计工作中的深入应用，促进了会计行业的高质量发展。《规范》需要对新技术应用场景下会计软件和相关服务的概念、技术功能等进行明确和规范。二是单位对会计软件功能和服务的迫切需求。随着数字经济的发展，单位会计信息化建设有序推进，会计软件支撑单位会计信息化发展的需求愈发迫切，为满足单位对会计软件建设的需要，有必要对会计软件的输入、处理、输出、安全等方面进行规范和指导。三是会计数据标准应用落地的现实需要。电子凭证会计数据标准试点以来，在数据标准、技术路线、推广路径等方面取得积极成效。会计数据标准全面推广应用，对会计软件和服务也提出了新的功能要求。《规范》将电子凭证会计数据标准试点的成果进行固化，有利于对单位在软件功能层面符合会计数据标准的要求提供指导，为标准的全面推广提供制度保障。

　　二、修订过程

　　(一)调查研究阶段。2023年上半年，结合电子凭证会计数据标准深化试点工作，我们设立课题组，对单位的会计软件基本功能和服务规范相关问题进行研究。2023年下半年，结合课题研究成果，在原规范基础上，研究形成《规范》建议稿。

　　(二)形成讨论稿阶段。2023年11月至12月，我们结合《规范》建议稿和单位会计软件和服务建设调查问卷情况，形成《规范》讨论稿。12月，就《规范》讨论稿征求全国会信标委咨询专家的意见和建议。2024年1月至2月，组织召开多次专题会议对修改意见进行深入讨论分析，并对讨论稿进行修改完善。

　　(三)形成征求意见稿阶段。2024年3月上旬，组织召开专家论证会，邀请有关咨询专家对《规范》讨论稿进行研讨论证，根据论证结果对《规范》讨论稿进行修改完善。3月下旬，经会计司技术小组审议通过后，形成《规范》征求意见稿。

　　三、主要内容

　　《规范》共八章四十七条，具体内容如下：

　　第一章为总则，共三条。主要规定制定目的、适用范围、概念界定等内容。

　　第二章为会计软件总体要求，共十一条。主要从会计软件的设计原则、软件功能模块的通用性要求和新技术应用等方面进行规定。

　　第三章为会计数据输入，共四条。主要从数据输入方式、业财一体化、电子凭证接收、查验、读取等方面进行规定。

　　第四章为会计数据处理，共八条。主要从初始设置、填制记账凭证、登记账簿、银行对账、编制报表、结账等方面进行规定。

　　第五章为会计数据输出，共四条。主要从数据输出格式、数据输出接口、数据归档接口以及数据要素利用等方面进行规定。

　　第六章为会计软件安全，共七条。主要从运行安全、保密安全、完整性安全、存储安全、日志审计和密码技术规范应用等方面进行规定。

　　第七章为会计软件服务，共九条。主要从数据归属权、服务可靠性、服务可持续性、服务全面性、服务方式多样性以及财会监督的服务保障等方面进行规定。

　　第八章为附则,共一条。主要规定施行日期、文件废止等内容。

　　四、征求意见的主要问题

　　关于《规范》，我们拟重点就以下问题征求意见和建议：

　　1.您对《规范》适用范围条款中关于外商投资企业使用境外投资者指定的会计软件和国际组织在境内设立的分支机构使用的会计软件两个特殊情况的规定有何意见?请说明理由及具体修改建议。

　　2.您对《规范》填制记账凭证功能条款中关于会计软件应当提供不可逆的记账功能，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能的规定有何意见?请说明理由及具体修改建议。

　　3.您对《规范》软件部署与维护要求条款中关于会计软件服务存在影响客户按照国家统一的会计制度进行会计核算的，会计软件服务商应当为客户免费提供更正程序规定有何意见?请说明理由及具体修改建议。

　　内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、云南、西藏、新疆等省(自治区)财政厅，新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、云南、西藏、新疆等省(自治区)税务局，呼和浩特、满洲里、大连、长春、哈尔滨、南宁、昆明、拉萨、乌鲁木齐海关：

　　为完善边境贸易支持政策，优化边民互市贸易多元化发展的政策环境，现就边民互市贸易进出口商品不予免税清单的有关问题通知如下：

　　一、边民互市贸易进口商品不予免税清单

　　除《边民互市贸易进口商品负面清单》所列商品外，边民均可通过互市贸易方式进口。边民互市贸易进口商品不予免税清单见附件。边民互市贸易进口免税额度以个人为单元计算和使用。

　　二、边民互市贸易出口商品不予免税清单

　　除国家禁止出口的商品不得通过边民互市贸易免税出口外，将应征收出口关税的商品、取消出口退税的商品列入边民互市贸易出口商品不予免税清单。

　　三、其他有关事项

　　财政部将会同有关部门根据边民互市贸易发展的实际情况，适时动态调整边民互市贸易进出口商品不予免税清单。

　　本通知自印发之日起执行。《财政部 海关总署 国家税务总局关于边民互市进出口商品不予免税清单的通知》(财关税[2010]18号)同时废止。

　　特此通知。

　　附件：边民互市贸易进口商品不予免税清单

财政部 海关总署 税务总局

2024年4月8日

各监管局，各政策性银行、大型银行、股份制银行、外资银行、直销银行：

　　为深入贯彻中央金融工作会议、中央经济工作会议和中央农村工作会议精神，认真落实《国务院关于推进普惠金融高质量发展的实施意见》(国发[2023]15号)，围绕做好普惠金融大文章部署要求，引导金融机构为小微企业、涉农经营主体及重点帮扶群体提供高质量的金融服务，经金融监管总局同意，现就有关事项通知如下：

　　一、总体要求

　　立足于服务高质量发展，牢牢把握金融工作的政治性和人民性，深化金融供给侧结构性改革，优化金融资源配置，形成与实体经济发展相适应的普惠信贷服务体系，实现2024年普惠信贷供给保量、稳价、优结构，更好满足小微企业、涉农经营主体及重点帮扶群体多样化的金融需求。

　　二、实现普惠信贷保量、稳价、优结构

　　(一)保持信贷支持力度。银行业金融机构要聚焦小微企业经营性资金需求，合理确定信贷投放节奏，力争实现普惠型小微企业贷款增速不低于各项贷款增速的目标。大型商业银行、股份制银行要力争全年实现监管目标。各监管局要督促辖内法人银行力争总体实现监管目标。对改革化险任务较重的地区，实行差异化安排。

　　银行业金融机构要力争实现涉农贷款余额增长，完成普惠型涉农贷款增速目标。大型商业银行、股份制银行要力争实现全年普惠型涉农贷款增速不低于各项贷款增速。各监管局结合辖内实际情况确定辖内法人银行普惠型涉农贷款增速目标。

　　银行业金融机构要保持脱贫地区信贷支持力度不减，力争实现脱贫地区贷款余额增长。国家开发银行、农业发展银行和大型商业银行要力争全年实现国家乡村振兴重点帮扶县贷款增速不低于本行各项贷款增速。中西部地区22家监管局要根据实际情况，对辖内法人银行确定支持巩固拓展脱贫攻坚成果差异化工作目标。

　　(二)稳定信贷价格。银行业金融机构要加强小微企业、涉农贷款定价管理，根据贷款市场报价利率(LPR)，合理确定普惠型小微企业贷款、涉农贷款利率水平。规范与第三方合作，认真评估合作必要性、服务贡献度与收费合理性，引导降低收费水平。对于收费过高的，要及时采取有效措施，必要时终止合作。加强服务价格披露，做好充分告知，确保小微企业、涉农经营主体了解其实际承担的融资成本。

　　(三)改善信贷供给结构。银行业金融机构要增强对小微企业法人服务能力，加大首贷、续贷投放，扩大服务覆盖面。加强小微企业、涉农专属产品开发，打造特色品牌，提升服务专业性。支持在风险可控前提下，对于农户经营性贷款，可参照小微企业续贷条件开展续贷。积极开发小额信用贷款产品,推广随借随还的循环贷模式，灵活便捷地满足小微企业、个体工商户、农户、农业转移人口等群体的资金需求。

　　三、满足重点领域信贷需求

　　(四)促进小微企业高质量发展。银行业金融机构要围绕发展新质生产力的要求，聚焦科技创新、专精特新和绿色低碳发展，以及重点产业链供应链上下游、外贸等领域小微企业，健全专业化服务机制。针对小微企业生命周期不同阶段提供适配的金融产品，探索多样化、一揽子服务方案，增强金融服务获得感。加大对小微企业设备更新、技术改造、项目研发等方面的中长期贷款支持，提升资金供给与经济活动的适配性。根据批发零售、住宿餐饮、文化旅游、交通物流等行业小微企业特点，优化服务方式，强化对经营流水、交易数据的分析运用，提高风险识别管控能力，促进小微企业健康发展，助力促消费扩内需。

　　(五)有力有效支持乡村全面振兴。大力支持粮食安全战略，加大信贷投入，农发行、开发银行要加大对种业关键核心技术攻关、高标准农田建设支持力度。鼓励商业银行探索对粮棉油等重要农产品供应链企业信贷服务有效模式。银行业金融机构要积极助力构建现代乡村产业体系，支持地方优势特色产业发展，支持农村基础设施和公共服务领域补短板，支持受灾地区恢复生产、灾后重建。加大新型农业经营主体和农户信用贷款发放力度，加强对农村基层集体经济组织的支持，合理提升县域存贷比水平，为县域提供综合化金融服务。支持各监管局、银行业金融机构学习运用“千万工程”经验，推进乡村全面振兴。

　　(六)强化重点帮扶群体支持。银行业金融机构要以国家乡村振兴重点帮扶县、脱贫地区特色产业发展、易地扶贫搬迁安置区为重点，加大信贷支持力度，促进脱贫群众持续增收，助力守住不发生规模性返贫底线。扎实做好脱贫人口小额信贷工作，努力做到“应贷尽贷”，进一步提高办贷效率，切实防范化解信贷风险。深入推进国家助学贷款工作，探索发放研究生商业性助学贷款。支持有融资需求、有还款能力的残疾人、妇女等就业创业。

　　四、提升服务质效

　　(七)完善体制机制。银行业金融机构要通过单列信贷计划、绩效考核倾斜、内部资金转移定价优惠等方式，保持普惠信贷业务资源投入力度。大型商业银行要深化普惠信贷专业化机制建设，提高分支机构产品审批效率，加大对无贷户的服务力度。股份制银行要优化条线管理模式，健全一二级分行部门设置，增强自主服务能力。地方法人银行要深耕当地客群。政策性银行要立足职能定位，强化对小微企业、涉农经营主体等融资支持。

　　(八)提升服务能力。银行业金融机构要增强数字化经营能力，通过数据积累、人工校验、线上线下交互等方式，不断优化信贷审批模型。构建“信贷+”服务模式，结合小微企业需要，提供结算、财务咨询、汇率避险等综合服务。不断拓宽农村抵质押物范围。推动普惠金融与乡村治理融合发展，保持农村基础金融服务基本全覆盖，促进农村基础金融服务提质升级，努力满足农村客户综合金融需求。提高残疾人、老年人等特定群体享受金融服务的便利性，完善无障碍服务设施，加强远程服务、上门服务。

　　(九)落实落细尽职免责制度。银行业金融机构要细化对普惠信贷条线不同岗位、不同贷款产品的尽职免责标准及程序，提高可操作性。将不良容忍与绩效考核、尽职免责有机结合，对在不良容忍度内、未违反法律法规和监管规定的机构和人员，减轻或免予追责。明确尽职免责各环节机制流程，畅通异议申诉渠道，提升责任认定效率，注重免责实效，解除尽责人员的后顾之忧，努力实现“应免尽免”。

　　五、规范普惠信贷业务发展

　　(十)规范普惠信贷管理。银行业金融机构要加强贷款“三查”，强化对借款主体资质审核，建立贷后资金用途监控和定期排查机制，严禁套取、挪用贷款资金。规范分支机构与第三方合作行为，严禁与不法贷款中介开展合作。合理确定授信额度，防止过度授信。加强风险监测管理，提升不良资产处置效率。各监管局要关注辖内普惠信贷资产质量，做好资金流向问题线索筛查分析，及时提示风险。

　　(十一)提升普惠信贷数据质量。为确保普惠信贷有关监管评价、差异化风险资产权重计量、贷款利息收入增值税减免等政策有效落地，银行业金融机构要高度重视并切实加强普惠信贷数据质量管理，开展内部抽查和审计，确保数据真实可靠。各监管局要充分运用现场检查、调查、数据治理等方式，建立健全普惠信贷数据抽查复核机制，加强持续监管，按季度报告核查情况，发现问题及时反馈。

　　六、强化工作协同联动

　　(十二)深化信息共享。各监管局要积极配合有关部门强化信用信息共享机制建设，推动扩大平台数据维度、提升数据质量，归集共享更多与信贷业务紧密关联的数据，提升信息共享的及时性、准确性。银行业金融机构要积极参与信用信息共享平台建设和运用，在确保数据安全的前提下，主动对接涉企、涉农信息主管部门，注重内外部数据结合，为小微企业和涉农企业精准画像，提升信贷产品匹配性，拓宽服务场景。

　　(十三)加大融资对接力度。银行业金融机构要用好专精特新中小企业名单、企业创新积分制试点、个体工商户分型分类、国家产融合作平台等机制，提升对接精准度。鼓励面向重点小微企业、涉农企业建立服务专员机制，专门负责融资需求对接、金融政策解读、服务方案制定等工作，成为陪伴企业成长的伙伴。各监管局要加强与行业主管部门的联动，完善名单共享机制，协助筛选融资满足度相对不足的企业名单，帮助银行拓展市场、破解首贷获客难题。

　　(十四)加强金融知识和经验做法宣传。银行业金融机构要加大普惠信贷特色产品宣传，普及金融知识，提升金融服务和政策的知晓度，提示信贷挪用、逃废债等行为的危害。做好信息披露，在年报中公布普惠金融服务网点建设、信贷投放、客户数量、贷款利率等情况，接受社会监督。加强总结报送，各中资银行要于每半年后20日内报送普惠信贷服务报告。各级监管部门要及时总结普惠信贷典型经验做法，及时予以宣传推广。

国家金融监督管理总局办公厅

2024年3月15日

(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过中华人民共和国主席令2007年第63号 中华人民共和国企业所得税法，根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》进行修正，根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改＜中华人民共和国电力法＞等四部法律的决定》修正)

　　第一章 总则

　　第二章 应纳税所得额

　　第三章 应纳税额

　　第四章 税收优惠

　　第五章 源泉扣缴

　　第六章 特别纳税调整

　　第七章 征收管理

　　第八章 附则

　　第一章 总则

　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。

　　第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　第四条 企业所得税的税率为25%.

　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.

　　第二章 应纳税所得额

　　第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　（一）销售货物收入；

　　（二）提供劳务收入；

　　（三）转让财产收入；

　　（四）股息、红利等权益性投资收益；

　　（五）利息收入；

　　（六）租金收入；

　　（七）特许权使用费收入；

　　（八）接受捐赠收入；

　　（九）其他收入。

　　第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

　　（一）财政拨款；

　　（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　（三）国务院规定的其他不征税收入。

　　第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

　　（二）企业所得税税款；

　　（三）税收滞纳金；

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

　　（六）赞助支出；

　　（七）未经核定的准备金支出；

　　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

　　（五）与经营活动无关的固定资产；

　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

　　（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

　　（二）自创商誉；

　　（三）与经营活动无关的无形资产；

　　（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

　　（二）租入固定资产的改建支出；

　　（三）固定资产的大修理支出；

　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

　　第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

　　第三章 应纳税额

　　第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

　　第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

　　（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；

　　（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　第二十四条 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

　　第四章 税收优惠

　　第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

　　第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

　　（一）国债利息收入；

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　（四）符合条件的非营利组织的收入。

　　第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

　　（四）符合条件的技术转让所得；

　　（五）本法第三条第三款规定的所得。

　　第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

　　第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

　　第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

　　（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

　　第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

　　第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。

　　第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第五章 源泉扣缴

　　第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

　　第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

　　第三十九条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。

　　第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　第六章 特别纳税调整

　　第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

　　第四十二条 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

　　第四十三条 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。

　　税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。

　　第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

　　第四十五条 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

　　第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

　　第七章 征收管理

　　第四十九条 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

　　第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

　　第五十一条 非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

　　第五十二条 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

　　第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

　　第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　　第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

　　第八章 附则

　　第五十七条 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

　　法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。

　　国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

　　第五十八条 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。

　　第五十九条 国务院根据本法制定实施条例。

　　第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

 　　下载：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2018年版) 

根据《财政部 税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第48号，以下简称《公告》）要求，经报请市政府同意，现将本市承担商品储备业务企业享受税收优惠的具体事项公告如下：

一、对接受本市市区两级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5种储备商品业务的储备管理公司及其直属库，按《公告》规定免征印花税、房产税和城镇土地使用税。

二、承担商品储备业务企业享受《公告》规定的免税政策，应按照要求向主管税务机关办理免税申报手续，并将以下资料留存备查：

（一）与市区两级政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托协议，或相关储备文件，或管理公司与子公司签订的收购、存储协议；

（二）取得财政储备经费、补贴的管理文件，或相关协议，或单据、凭证；

（三）承担储备任务的自用房产、土地的权属证明及房产原值等相关材料；

（四）承担储备商品业务情况、储备库建设规划等相关资料。

本公告执行时间为2024年1月1日至2027年12月31日，2024年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

特此公告。　　

上海市财政局

国家税务总局上海市税务局

2024年4月2日

解读

关于《关于本市承担商品储备业务企业享受税收优惠政策的公告》的解读材料

一、《公告》享受税收优惠政策的企业包括哪些？

答：享受税收优惠政策的企业包括接受本市市区两级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5种储备商品业务的储备管理公司及其直属库。

二、享受《公告》规定免税政策的企业向主管税务机关办理免税申报手续，需要留存备查的资料有哪些？

答：留存备查资料包括：1、与市区两级政府有关部门签订的承担储备任务的书面委托协议，或相关储备文件，或管理公司与子公司签订的收购、存储协议；2、取得财政储备经费、补贴的管理文件，或相关协议，或单据、凭证；3、承担储备任务的自用房产、土地的权属证明及房产原值说明情况；4、承担储备商品业务情况等相关资料。

三、公告的执行时间为何时？

答：公告的执行时间为2024年1月1日至2027年12月31日。

四、已缴纳应予以免税的税款如何处理？

答：2024年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。

　　为推动《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》(2023年第15号)和《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(2023年第14号)有效落实，进一步优化征管操作流程，加强部门协作，提高纳税人享受政策便利度，现就重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策(以下简称“政策”)有关执行问题公告如下：

　　一、关于重点群体从事个体经营税收政策

　　(一)申报享受

　　纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口(含防止返贫监测对象，以下简称“脱贫人口”)、在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员、零就业家庭和享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员、毕业年度内高校毕业生，向税务部门申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵创业信息表》(附件1)，通过填报相关纳税申报表享受政策，并按以下要求留存资料备查：

　　1.脱贫人口享受政策的，由其留存能证明相关人员为脱贫人口的材料(含电子信息)。

　　2.登记失业半年以上人员、零就业家庭和城市低保家庭的登记失业人员享受政策的，由其留存《就业创业证》《就业失业登记证》，或人力资源社会保障部门出具的其他能证明相关人员登记失业情况的材料(含电子信息)。

　　3.毕业年度内已毕业的高校毕业生享受政策的，由其留存毕业证、中国高等教育学历认证报告或国(境)外学历学位认证书和《就业创业证》(含电子信息);尚未毕业的，由其留存学生证或其他能够证明学籍信息的材料和《就业创业证》(含电子信息)。

　　(二)税费款扣减限额及顺序

　　1.重点群体从事个体经营的，以申报时本年度已实际经营月数换算其扣减限额。换算公式为：扣减限额=年度限额标准÷12×本年度已实际经营月数。

　　2.纳税人在扣减限额内，每月(季)依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。纳税人本年内累计应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其应缴纳税款为限;大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

　　二、关于企业招用重点群体税收政策

　　(一)向人力资源社会保障部门申请

　　1.企业持下列材料向县级以上(含县级)人力资源社会保障部门提交申请：

　　(1)招用重点群体清单，清单信息应包括招用重点群体人员姓名、公民身份号码、类别(脱贫人口或登记失业半年以上人员)、在本企业工作时间。

　　(2)企业与招用重点群体签订的劳动合同(含电子劳动合同)，依法为其缴纳养老、工伤、失业保险的记录。上述材料已实现通过信息共享、数据比对等方式审核的地方，可不再要求企业提供相关材料。

　　2.县级以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后，重点核实以下情况：(1)招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围;(2)企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同，并依法为招用人员缴纳养老、工伤、失业保险。

　　3.人力资源社会保障部门核实后，对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》或出具相关证明材料(含电子信息);具备条件的，也可通过信息交换的方式将审核情况及时反馈至税务部门。

　　4.招用人员发生变化的，企业应向人力资源社会保障部门办理变更申请。

　　(二)向税务部门申报享受政策

　　1.企业向税务部门申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》(附件2)，通过填报相关纳税申报表申报享受政策。

　　2.企业应当留存与重点群体签订的劳动合同(含电子劳动合同)、为职工缴纳的社会保险费记录(含电子信息)备查。

　　招用脱贫人口的，还需留存能证明相关人员为脱贫人口的材料(含电子信息)备查。

　　招用登记失业半年以上人员的，还需留存其《就业创业证》《就业失业登记证》，以及人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》或出具的相关证明材料(含电子信息)备查;已通过信息交换的方式将审核情况反馈至税务部门的地区，可不再要求企业留存相关材料。

　　(三)税费款扣减限额及顺序

　　1.企业应当以本年度招用重点群体人员申报时已实际工作月数换算扣减限额。实际工作月数按照纳税人本年度已为重点群体依法缴纳社会保险费的时间计算。计算公式为：

　　扣减限额=∑每名重点群体本年度在本企业已实际工作月数÷12×年度定额标准

　　2.企业在扣减限额内每月(季)依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业本年内累计应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其应缴纳税款为限;大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项政策前的增值税应纳税额。

　　3.纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于年度扣减限额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

　　三、关于自主就业退役士兵创业就业税收政策

　　(一)自主就业退役士兵从事个体经营的，向税务部门申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵创业信息表》(附件1)，通过填报相关纳税申报表申报享受政策。

　　(二)企业招用自主就业退役士兵就业的，向税务部门申报纳税时，填写《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》(附件2)，通过填报相关纳税申报表申报享受政策。

　　(三)纳税人享受自主就业退役士兵创业就业政策的税款扣减额度、顺序等方面的规定比照重点群体创业就业税收优惠政策执行。

　　(四)纳税人应当按照《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(2023年第14号)第四条的规定留存相关资料备查。自主就业退役士兵的退役证件遗失的，应当留存退役军人事务管理部门出具的其他能够证明其退役信息的材料(含电子信息)。

　　四、关于征管操作口径

　　(一)同一重点群体人员或自主就业退役士兵开办多家个体工商户的，应当选择其中一户作为政策享受主体。除该个体工商户依法办理注销登记、变更经营者或转型为企业外，不得调整政策享受主体。

　　(二)同一重点群体人员或自主就业退役士兵在多家企业就业的，应当由与其签订1年以上劳动合同并依法为其缴纳养老、工伤、失业保险的企业作为政策享受主体。

　　(三)企业同时招用多个不同身份的就业人员(包括脱贫人口、登记失业半年以上人员、自主就业退役士兵、自主择业军队转业干部、随军家属、残疾人等)，可按照规定分别适用对应的政策。

　　(四)企业招用的同一就业人员如同时具有多重身份(包括脱贫人口、登记失业半年以上人员、自主就业退役士兵、自主择业军队转业干部、随军家属、残疾人等)，应当选定一个身份享受政策，不得重复享受。

　　(五)为更好促进重点群体或自主就业退役士兵就业，对于企业因以前年度招用重点群体或自主就业退役士兵就业符合政策条件但未及时申报享受的，可依法申请退税;如申请时该重点群体或自主就业退役士兵已从企业离职，不再追溯执行。

　　五、关于税收优惠政策管理

　　(一)农业农村部建立全国统一的全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统，供各级农业农村、人力资源社会保障、税务部门查询脱贫人口身份信息。农业农村部门为纳税人提供脱贫人口身份信息查询服务。

　　(二)人力资源社会保障部门为纳税人提供登记失业半年以上人员身份信息查询服务。

　　(三)退役军人事务部汇总上年度新增自主就业退役士兵信息后30日内将其身份信息交换至税务总局。

　　(四)各级税务部门加强税收优惠政策日常管理，对享受政策的人员信息有疑问的，可提请同级人力资源社会保障、农业农村、教育、退役军人事务部门核实;同级人力资源社会保障、农业农村、教育、退役军人事务部门应在30日内将核实结果反馈至税务部门。

　　(五)《就业创业证》已与社会保障卡等其他证件整合或实现电子化的地区，可根据实际情况以其他证件或电子信息代替《就业创业证》办理业务、留存相关电子证照备查。

　　(六)各级税务、人力资源社会保障、农业农村、教育、退役军人事务部门可根据各地实际情况，优化部门间信息共享、审核、协查等事项的具体方式和流程。

　　本公告自2024年1月1日起施行。《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(2019年第10号)和《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(2023年第14号)附件《自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(样表)》同时废止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.重点群体或自主就业退役士兵创业信息表(样表).docx

　　2.重点群体或自主就业退役士兵就业信息表(样表).docx

国家税务总局 人力资源社会保障部

农业农村部 教育部

退役军人事务部

2024年3月29日

关于《国家税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部 教育部 退役军人事务部关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告》的解读

　　为推动《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》(2023年第15号)和《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(2023年第14号，以下分别简称“15号公告”“14号公告”)有效落实，国家税务总局、人力资源社会保障部、农业农村部、教育部、退役军人事务部联合发布了《关于重点群体和自主就业退役士兵创业就业税收政策有关执行问题的公告》(2024年第4号，以下简称《公告》)。现解读如下：

　　一、《公告》的基本框架和主要内容是什么?

　　为支持重点群体和自主就业退役士兵创业就业，国家实施了专项税收优惠政策(以下简称政策)。2023年8月，财政部、税务总局联合相关部门发布公告，明确政策延续实施至2027年12月31日。为推动政策有效落实，税务总局针对政策执行过程中纳税人、基层税务机关反映较多的问题，会同相关部门进一步明确了部分征管操作口径，细化了征管操作流程，有利于提高纳税人享受政策便利度。

　　《公告》共有6部分内容。第一部分明确了重点群体从事个体经营享受政策的办理方式，主要包括不同类型重点群体需要留存备查的资料，申报享受政策时需要填报的信息，以及税费款扣减限额及顺序;第二部分明确了企业招用重点群体享受政策的办理方式，主要包括向人力资源社会保障部门申请、向税务部门申报等具体流程，申报享受政策时需要填报的信息和留存备查资料，以及税费款扣减限额及顺序;第三部分明确了自主就业退役士兵创业就业享受政策的办理方式，主要包括申报享受政策时需要填报的信息，其他事项的办理方式比照重点群体创业就业税收优惠政策执行;第四部分明确了部分征管操作口径，包括同一人员开办多家个体户、在多家企业就业，企业招用的同一人员具有多重身份、同时招用多种身份人员，以及以前年度招用相关人员申请追溯享受，如何适用政策的问题;第五部分优化政策管理方式，主要是明确了重点群体身份信息查询渠道和部门信息交换方面的规定，明确《就业创业证》的替代选项，并为基层优化管理方式留出空间;第六部分明确《公告》执行时间和政策衔接事项。

　　二、与以前年度相比，《公告》的主要变化有哪些?

　　《公告》总体上以往的框架与内容。主要的变化有：

　　(一)明确部分征管操作口径

　　1.企业同时招用多个不同身份的就业人员(包括：脱贫人口、登记失业半年以上人员、自主就业退役士兵、自主择业军队转业干部、随军家属、残疾人等)，可按照政策规定分别适用对应的政策。例如，某企业招用的人员中，既有脱贫人口，也有自主就业退役士兵，还有残疾人。符合相关政策规定的，可以分别就招用这些人员适用重点群体就业税收优惠政策、自主就业退役士兵就业税收优惠政策和残疾人就业税收优惠政策。

　　2.企业招用的同一就业人员如同时具有多重身份，应当选定一个身份享受政策，不得重复享受。例如，企业招用的员工A，既是脱贫人口，也是自主就业退役士兵，企业应当为该员工选定一个身份享受政策，不得既享受招用重点群体就业税收政策，又享受招用自主就业退役士兵就业税收政策。

　　3.对于企业因以前年度招用重点群体或自主就业退役士兵就业符合政策条件但未及时申报享受的，可依法申请退税;如申请时该重点群体或自主就业退役士兵已从企业离职，不再追溯执行。

　　作出上述规定，主要是考虑到14号公告、15号公告明确规定单个重点人群享受政策的时长为3年(36个月)，重点群体或自主就业退役士兵从某家企业离职后在其他企业再就业的，仍可在剩余期限内享受政策。为更好保障重点群体或自主就业退役士兵后续就业，由再次招用该重点群体或自主就业退役士兵的企业优先享受政策更为妥当。

　　(二)取消重点群体从事个体经营向人力资源社会保障部门申请的程序

　　此前公告要求登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生从事个体经营的，向创业地县以上人力资源社会保障部门提出申请，然后再向税务部门申报享受优惠。为便利纳税人，结合税收征管实际，《公告》取消了这一环节，此类纳税人向主管税务机关申报纳税时直接享受优惠。

　　(三)优化需要填写的信息表内容

　　为帮助纳税人准确适用政策，对于从事个体经营的重点群体和自主就业退役士兵，《公告》增加了填写创业信息表的环节。相关人员申报纳税时在电子税务局填写相关基本信息即可，其中重点群体填写姓名、公民身份号码、人员类型;自主就业退役士兵填写姓名、公民身份号码、退役证件类型、退役时间。

　　此外，对于企业招用重点群体人员或自主就业退役士兵，《公告》优化了需要填写的信息项目，主要是招用人员的入职时间、离职时间。

　　(四)明确税费款扣减限额的计算方式

　　1.《公告》明确，相关人员从事个体经营的，以申报时本年度已实际经营月数换算扣减限额;企业招用其就业的，以本年度招用相关人员申报时已实际工作月数换算扣减限额。后续随着实际经营时间或招用人员实际工作时间增加，扣减限额相应增加。例如：

　　(1)某自主就业退役士兵甲于2024年1月创办个体工商户A，假设当地的限额标准为每户每年24000元，A按季申报缴纳增值税及附加、个人所得税，那么其于2024年4月就一季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额=24000/12×3=6000(元)，于2024年7月就二季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额=24000/12×6=12000(元)。三季度、四季度类推计算，扣减限额分别为18000元、24000元。

　　(2)某企业B于2024年1月招用脱贫人口乙，2月招用登记失业半年以上人员丙，与两人均签订了3年期限劳动合同，并自当月起依法缴纳社会保险费。B企业未招用其他重点群体人员或自主就业退役士兵。

　　假设B企业按季申报缴纳增值税及附加税费，当地的定额标准为每人每年7800元，那么B企业于2024年4月就一季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额=7800/12×(3+2)=3250(元)，于2024年7月就二季度所属期税款办理纳税申报时的扣减限额=7800/12×(6+5)=7150(元)。三季度、四季度类推计算，扣减限额分别为11050元、14950元。

　　纳税人申报纳税时，本年度累计扣减的税费款，不能超过扣减限额。如纳税人在前期由于限额不足导致多缴税款，可申请退还。

　　2.《公告》明确，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受政策前的增值税应纳税额。纳税人因适用该政策而扣减增值税，不影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税基的计算。

　　(五)推动电子信息应用，优化政策管理方式

　　随着信息化不断发展，此前公告规定的部分证明材料已取消或实现电子化。《公告》规定，《就业创业证》已与社会保障卡等其他证件整合或实现电子化的地区，可根据实际情况以其他证件或电子信息代替《就业创业证》办理业务、留存相关电子证照备查;人力资源社会保障部门核实企业提交的申请后，对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》或出具相关证明材料(含电子信息);具备条件的，也可通过信息交换的方式将审核情况及时反馈至税务部门。此外，《公告》还授权各地根据实际情况，优化部门间信息共享、审核、协查等的具体方式和流程，以充分契合各地征管实际，发挥部分地区信息化优势。

　　三、企业如何确定招用人员的身份信息?

　　对于脱贫人口和登记失业半年以上人员，《公告》明确，各级农业农村部门为企业提供脱贫人口身份信息查询服务;各级人力资源社会保障部门为企业提供登记失业半年以上人员身份信息查询服务。企业招用脱贫人口、登记失业半年以上人员的，如有需要，可以向当地人力资源社会保障部门、农业农村部门查询。

　　对于自主就业退役士兵，企业可查阅并留存自主就业退役士兵的退役证件。如退役证件遗失，应当留存退役军人事务管理部门出具的其他能够证明其退役信息的材料。

　　四、《公告》自2024年1月1日起执行。《公告》发布前已办理申报并缴纳税款的纳税人，是否需要追溯调整?

　　如已扣减税费款不超过按照《公告》规定计算的扣减限额，继续按照《公告》规定享受政策即可。如已扣减税费款超过按照《公告》规定计算的扣减限额，暂不能继续申报享受政策;待后续经营时间或招用人员实际工作时间增加，扣减限额大于0后，可继续申报享受政策。

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

　　为深入贯彻党的二十大精神，认真落实中央经济工作会议和全国两会部署，巩固拓展学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育成果，更好服务经济社会发展大局，税务总局决定，2024年以“持续提升效能·办好为民实事”为主题，紧紧围绕推动国务院“高效办成一件事”部署在税务系统落地见效，持续开展“便民办税春风行动”，集成推出系列惠民利企服务举措，进一步提高纳税人缴费人获得感、满意度。

　　一、总体要求

　　以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实党的二十大精神，从纳税人缴费人视角出发，聚焦办税缴费高频事项和纳税人缴费人热点诉求，树牢主动服务意识，强化科技支撑、数字赋能，着力提升税务行政效能，全面增强税费服务的可及性、均衡性、权益性，切实做到用心用情优化税费服务、全心全意办好惠民利企实事，持续打造市场化、法治化、国际化税收营商环境，为服务高质量发展作出积极贡献。

　　二、进一步夯实税费服务供给基础

　　持续丰富税费服务多元供给，从优化税费业务办理渠道、优化纳税缴费信用评价、优化涉税专业服务管理等方面入手，进一步夯实税费服务供给基础，推动税费服务水平实现整体提升。

　　(一)优化税费业务办理渠道。全面推广上线全国统一规范电子税务局，实现税费服务智能化升级;开发电子税务局手机端，拓展“掌上办”服务，提升精准推送、智能算税、预填申报的便利化水平，更好满足办税缴费个性化需求。升级自然人电子税务局，优化网页端扣缴功能，丰富扣缴功能模块，增强实用性、便捷性，更好满足扣缴义务人使用需求;优化手机端界面布局，直观展示办理界面，增加“待办”模块，提供分类细化提示指引，便利居民个人实际操作。优化自助办税终端布局，探索利用集成式自助终端提供“24小时不打烊”服务，方便纳税人缴费人“就近办、便捷办”。

　　(二)优化纳税缴费信用评价。助力新设立经营主体尽早提升信用级别，纳入纳税信用管理已满12个月但因不满一个评价年度而未参加年度评价的纳税人可申请纳税信用复评;税务机关在次月依据其近12个月的纳税信用状况，确定其信用级别，并提供查询服务，帮助新设立经营主体更快积累信用资产。纳税信用A级纳税人下一年度起评分提高1分，连续评为A级的可累积提高(起评分最高不超过100分)，提升A级纳税人的容错空间。优化“银税互动”合作机制，加强部门间信用信息共享应用，提高守信小微企业、个体工商户的融资便利性。

　　(三)优化涉税专业服务管理。转变涉税专业服务机构监管模式，有序推广涉税专业服务集中监管，推动将区县税务机关所辖涉税专业服务机构集中到一个税源管理分局(科、所)，逐步实现涉税专业服务机构“一个部门扎口管”“一批人员专业管”。构建税务代理人员识别指标，完善涉税专业服务机构及其从业人员基础信息，加强部门间数据共享，形成监管合力，促进涉税专业服务行业健康发展，更好服务纳税人缴费人。

　　三、进一步提升税费服务诉求响应

　　持续关注涉税涉费高频热点诉求，在健全工作机制高效响应纳税人缴费人诉求的同时，进一步紧贴企业群众实际需求，着力打通办税缴费堵点卡点，分类精准施策，提高涉税涉费诉求解决效率。

　　(四)健全诉求解决机制。持续深化“民呼我为”“接诉即办”“未诉先办”，畅通纳税人缴费人诉求收集渠道，强化直联点税务机关诉求感知“触角”作用，进一步提高诉求办理效率，办成办好纳税人缴费人反映较多的热点诉求，并适时向社会公开办理情况。优化税费优惠政策精准推送，发挥工作机制作用，进一步提升宣传辅导实效，切实解决纳税人缴费人申报享受遇到的问题。优化可视答疑服务，通过数据比对等方式，实现纳税人缴费人诉求实名归集、分析，主动向纳税人缴费人推送邀请，解答热点诉求，实现“一地答疑、多地共享”“一期答疑、产品共用”。

　　(五)增强破解难题实效。拓展个人所得税综合所得汇算清缴优先退税范围，将适用简易申报的纳税人纳入优先退税范围。编制支持制造业发展的税费优惠政策指引，帮助纳税人缴费人更好地理解和适用税费优惠政策。开展面向新办纳税人的“开业第一课”活动，精准推送新办纳税人想要了解和需要掌握的政策、指引等宣传辅导产品。聚焦以民营经济为主体的小微企业和个体工商户，连续第四年开展“春雨润苗”专项行动，优化面向纳税人缴费人特别是小微经营主体的宣传辅导方式，提高针对性、实效性。充分运用数字化技术，推广试用大企业服务模块;推进大企业跨区域涉税事项协调机制建设，高效率协调解决大企业涉税诉求事项。持续深化“一带一路”税收征管合作机制，拓展《中国税收居民身份证明》适用范围，提升对“走出去”“引进来”企业的服务水平。

　　四、进一步强化税费服务数字赋能

　　持续深化数字赋能，通过推进数据互通共享、加强数字技术运用，推动办税缴费流程优化、资料简化、成本降低，切实做到高水平优化提升税费服务。

　　(六)推进数据互通共享。加强与退役军人、农业农村等部门数据共享，优化系统查询、提示提醒等功能，方便纳税人享受支持创业就业等税费优惠政策。依托部门间数据共享，完善大病医疗专项附加扣除信息预填功能，为纳税人提供信息预填服务，便利及时享受。优化自然人电子税务局手机端个人养老金税前扣除“一站式”申报功能，通过部门间信息共享获取个人养老金缴费凭证信息，纳税人无需下载缴费凭证即可申报个人所得税税前扣除。关联不动产交易环节信息和房产税、城镇土地使用税税源信息，系统自动预填房产税、城镇土地使用税税源信息采集表，纳税人补充、更正、确认后，即可完成税源信息采集，进一步减轻办税负担;有条件的地区探索利用自然资源等部门交换信息，进一步提升预填信息的准确性、完整性和便捷性。通过与医保部门信息共享比对，建立资助参保困难群众信息库，对未参保困难群众开展精准宣传、精细服务，落实落细资助困难群众参加基本医疗保险政策。

　　(七)加强数字技术运用。借助数字技术手段，依托可信身份体系、电子证照共享、电子化报送等方式，进一步精简办税资料，提高办税效率。加快推进铁路、民航发票电子化改革，有效降低企业票据管理成本，更好满足旅客便利化用票需求。积极推广“乐企”平台，为符合条件的集团企业创造条件接入，拓展自用、他用、联用服务试点范围，为企业提供数字化发票开具、交付、使用等服务，推动企业业务、财务、税务融合贯通，促进经济社会数字化转型。配合相关部门，进一步拓展电子发票与电子报销、入账、归档一体化联合试点范围，推动降低企业交易成本。

　　五、进一步推进税费服务方式创新

　　持续关注纳税人缴费人精细化、场景式服务需求，创新服务方式，优化升级“跨域办”“跨境办”“批量办”“一窗办”等集成式服务场景，推动税费服务提档升级。

　　(八)推进“跨域办”。依托征纳互动服务，建立完善收件、办理两地协同联动工作机制，在办税服务厅开设“远程虚拟窗口”，运用远程身份核验、音视频交互、资料传递、屏幕共享等技术，探索实现办税事项省内通办、跨省通办，满足特殊事项、特殊群体、特殊情形下纳税人进厅跨区域办理需求。推进跨区域涉税事项报告异地业务线上办，通过场景式归集，整合跨区域涉税事项报告、报验、预缴、反馈等功能，通过全国统一规范电子税务局，纳税人一次登录、直接办理跨区域涉税事项，避免频繁切换账号身份。

　　(九)推进“跨境办”。丰富“税路通”跨境服务品牌知识产品，分类梳理并动态发布国际税收热点资讯，帮助纳税人及时了解国际税收动态，深入推进跨境涉税疑难问题解决。整合相关功能，为“走出去”企业集成提供线上“一站式”服务，根据纳税人定制需求，精准推送投资目的国(地)涉税资讯。建设优化英文税收政策法规库，方便跨境纳税人查询知晓税收政策。推出对外支付业务智能预填综合办理，将合同信息采集、对外支付税务备案等多个关联事项组合，实现关联要素不同表单间复用和预填，减轻企业填报负担;针对非居民所得不同类型项目，纳税人通过点击选择即可实现智能算税、多税种一键申报，提升申报体验。优化跨境税费缴库退库办理方式，依托财税库银横向联网系统支持跨境全程电子缴退税，提升跨境税费业务办理便利度。

　　(十)推进“批量办”。紧贴涉税专业服务便利办税需求，优化涉税专业服务机构及其从业人员在电子税务局中的代理办税功能，实现涉税专业服务机构批量申报，提升涉税专业服务申报效率和使用体验。

　　(十一)推进“一窗办”。持续优化不动产登记办税“一窗办理”，为纳税人申报、缴税、获取发票和税票提供更加规范便捷的服务;进一步提升网上办、掌上办服务水平，优化二手房交易税费线上支付方式，实现发票代开网上办。推进涉企不动产登记办税“一件事一次办”，会同自然资源等部门设立企业办事专区或专窗，为企业提供便利高效的登记办税服务。

　　六、保障措施

　　各地税务机关要进一步提高政治站位，积极引导广大税务干部增强服务意识，切实履职尽责，做纳税人缴费人的倾情服务者，努力在高水平优化税费服务方面取得新突破。要加强组织领导，细化责任分工，深化内外部协同配合，强化统筹推进落实。要及时研究解决落实中的重大问题，有效防范化解工作风险，做好经验做法的复制推广，切实推动国务院“高效办成一件事”部署在税务系统见行见效。要强化宣传引导，着力营造以税费服务水平的不断提高，助力各类经营主体活力激发、服务新质生产力发展的良好氛围，为高质量推进中国式现代化税务实践贡献力量。

　　附件：2024年“便民办税春风行动”工作任务安排表(略)[官网暂无]

国家税务总局

2024年3月28日

　　《跨境服务贸易特别管理措施(负面清单)》(2024年版)和《自由贸易试验区跨境服务贸易特别管理措施(负面清单)》(2024年版)已经2024年2月19日商务部第8次部务会审议通过，并经党中央、国务院同意，现予公布，自2024年4月21日起施行。

部长 王文涛

2024年3月22日

       附件：

　　《跨境服务贸易特别管理措施(负面清单)》(2024年版).pdf

　　《自由贸易试验区跨境服务贸易特别管理措施(负面清单)》(2024年版).pdf

前言

　　为便利外国商务人士在华工作生活，商务部会同相关部门汇编了《外国商务人士在华工作生活指引》(2024年版)，分为注意事项、日常生活服务、在华停居留服务、在华工作相关服务四部分，涵盖办理住宿、通信卡、银行卡、居留许可证、工作许可证、社会保险、开通移动支付、乘坐交通工具、缴纳个人所得税等事项，供外国商务人士在华工作生活参考使用。今后，我们将根据相关政策和办理流程的调整，每年更新一次《外国商务人士在华工作生活指引》。

　　目录

　　注意事项

　　日常生活服务

　　一、办理通信卡

　　二、办理银行卡

　　三、开通移动支付

　　四、办理外汇兑换

　　五、乘坐交通工具

　　六、办理住宿在华停居留服务

　　七、办理签证延期

　　八、办理居留许可在华工作相关服务

　　九、申请工作许可

　　十、办理社会保险

　　十一、缴纳个人所得税