【文件名】财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告（财政部 税务总局公告2026年第11号）

【文号】财政部 税务总局公告2026年第11号

财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告

财政部 税务总局公告2026年第11号

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成文日期：2026-01-30

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注释

为做好《中华人民共和国增值税法》及《中华人民共和国增值税法实施条例》施行后政策衔接工作，延续现行制度和做法，现对出口货物和跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务）适用增值税和消费税退（免）税、免税或者征税政策有关事项公告如下：

一、适用增值税退（免）税政策的出口业务

纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退（免）税政策：

（一）出口货物。

1.适用增值税退（免）税政策的出口货物，除本项第2目所列情形外，应当同时符合下列条件：

（1）销售给境外单位或者个人；

（2）向海关报关并实际离境；

（3）按照会计制度规定做销售；

（4）按照规定收汇。

2.下列情形属于视同出口货物，适用增值税退（免）税政策：

（1）向海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区珠海园区、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或者境外单位、个人的货物。

（2）具有免税品经营资质的企业、经国务院批准允许参与免税店经营的外商投资企业和具有离岛免税品经销资格的企业（以下统称有关免税品企业）销售的货物〔国家规定不允许经营和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和超出免税店规定经营范围的货物除外〕。具体是指，有关免税品企业统一采购进入其所属口岸出境免税店、市内免税店、离岛免税店销售的符合规定的货物。

（3）销售给用于国际金融组织或者外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下简称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给纳税人的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围见附件2。

（4）向按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业销售的自产海洋工程结构物。海洋工程结构物和中外合作油（气）田开采企业的具体范围见附件3。

（5）销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。具体是指：纳税人销售给国际运输企业用于国际运输船舶上的货物；国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

（6）销售给特殊区域内纳税人用于生产货物耗用、提供加工服务和修理修配服务耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下统称输入特殊区域的水电气）。

输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内的纳税人申报增值税退（免）税。区内纳税人用于出租、出让厂房的，不得申报增值税退（免）税，进项税额应当转入成本。

（7）向海关报关、交付到境内指定堆场并销售给境外单位、个人的新造集装箱。

（8）在轨交付的空间飞行器及相关货物。

在轨交付，是指将空间飞行器及相关货物发射到预定轨道后再交付给境内、境外单位或者个人使用的业务活动。

空间飞行器及相关货物，包括卫星、空间探测器等空间飞行器及其组件、元器件，卫星有效载荷，卫星测控系统设备、软件、设施等。

（9）用于对外承包工程、境外投资以及对外援助资金类型为优惠贷款项目的货物。

除本公告及财政部和税务总局另有规定外，视同出口货物适用出口货物的各项规定。

3.本公告所称出口货物，分为自营出口货物和委托出口货物。

（二）跨境销售服务、无形资产。

1.向境外单位销售的完全在境外消费的下列服务、无形资产：

（1）研发服务。

（2）合同能源管理服务。

（3）设计服务。

（4）广播影视制作和发行服务。

（5）软件服务。

（6）电路设计及测试服务。

（7）信息系统服务。

（8）业务流程管理服务。

（9）离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO）。

（10）转让技术。

本目所涉及的具体业务活动，按照财政部、税务总局公布的销售服务、无形资产、不动产注释相对应的业务活动执行，其中离岸服务外包业务的具体范围见附件4。

本公告所称完全在境外消费，是指：

（1）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物、不动产、自然资源无关。

（2）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物、不动产、自然资源无关。

（3）财政部和税务总局规定的其他情形。

2.国际运输服务。具体是指：

（1）在境内载运旅客或者货物出境。

（2）在境外载运旅客或者货物入境。

（3）在境外载运旅客或者货物。

3.航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

4.对外修理修配服务，是指对进境复出口货物或者从事国际运输的运输工具进行的修理修配。

二、增值税退（免）税办法

纳税人适用增值税退（免）税政策的出口业务，按照下列规定实行免抵退税办法或者免退税办法。

（一）免抵退税办法。

纳税人出口业务，免征出口环节增值税，对应的进项税额抵减应纳增值税税额〔不包括适用增值税即征即退、先征后返（退）、简易计税方法计算的应纳增值税税额〕，未抵减完的部分予以退还。其适用范围包括：

1.生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件5）。

2.列名生产企业（具体范围见附件6）出口非自产货物。

3.生产企业跨境销售服务、无形资产。

4.外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

本公告所称生产企业，是指具有生产能力的纳税人；外贸企业，是指不具有生产能力的纳税人。

（二）免退税办法。

外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产，免征出口环节增值税，对应的进项税额予以退还。

三、增值税出口退税率

（一）除财政部和税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下简称退税率）外，出口业务的退税率为其适用税率。税务总局根据上述规定将退税率通过退税率文库予以发布。

除另有规定外，出口业务的退税率执行时间，按照以下规定执行：

1.报关出口的（保税区及经保税区出口除外），以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。

2.非报关出口的，以出口发票或者普通发票的开具日期为准。

3.保税区及经保税区出口的，以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。

（二）退税率的其他规定。

1.外贸企业购进按简易计税方法征税的出口货物、服务、无形资产，从小规模纳税人购进的出口货物、服务、无形资产，其退税率分别为简易计税方法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口业务取得增值税专用发票的，其退税率按照增值税专用发票上的税率（征收率）和出口业务的退税率孰低原则确定。

2.纳税人对外修理修配服务，其退税率为修理修配货物的退税率；纳税人委托加工收回后出口的货物、委托修理修配收回后出口的货物，加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

3.中标机电产品、向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内纳税人生产耗用的列名原材料（以下简称列名原材料，其具体范围见附件7）、输入特殊区域的水电气、航天运输服务购进的航天运输器及相关货物以及发射运行保障服务、在轨交付的空间飞行器及相关货物，其退税率为适用税率。

国家调整列名原材料退税率的，列名原材料应当自调整之日起按照调整后的退税率执行。

航天运输器及相关货物，包括火箭、航天飞机等航天运输器及其组件、元器件，推进剂等。

发射运行保障服务，包括与发射业务及在轨交付相关的测控、研发、设计、试验、检测、监造、航天系统集成服务，技术转让、技术协调、技术咨询、空间飞行器全寿命周期服务，轨位（频率）申请、咨询、租赁服务，卫星有效载荷的合作、购销、租赁服务，航天产品运输、航天相关培训服务，航天产品设施和技术的展览展示及其他相关服务等。

（三）适用不同退税率的出口业务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或者划分不清的，从低适用退税率。

四、增值税退（免）税的计税依据

纳税人出口业务增值税退（免）税的计税依据，按照出口业务的出口发票、普通发票、取得收入的凭证或者购进出口业务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证确定。

（一）纳税人出口货物增值税退（免）税的计税依据。

1.生产企业（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物实际离岸价（FOB）。实际离岸价以出口发票上的离岸价为准；出口发票不能反映实际离岸价的，主管税务机关有权予以核定。

2.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按照出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

本公告所称海关保税进口料件，是指纳税人以海关进料加工贸易方式从境外和特殊区域等进口的料件。纳税人从境外购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的纳税人从保税区内的纳税人购进并办理海关进料加工手续的进口料件，属于海关保税进口料件。

3.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物，计算增值税退（免）税的计税依据，按照出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

4.生产企业在轨交付空间飞行器及相关货物增值税退（免）税的计税依据，为销售空间飞行器及相关货物的普通发票或者出口发票上注明的金额。

5.生产企业销售中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，为销售机电产品的普通发票注明的金额。

6.生产企业向按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业销售的自产海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。

7.适用免退税办法的外贸企业出口货物（委托加工、委托修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格。

8.适用免退税办法的外贸企业委托加工收回后出口的货物、委托修理修配收回后出口的货物，增值税退（免）税的计税依据，为加工、修理修配费用增值税专用发票注明的金额。加工、修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）由外贸企业提供的，外贸企业应当将该原材料作价销售给受托加工、受托修理修配的企业，受托加工、受托修理修配的企业应当将原材料成本并入加工、修理修配费用开具发票。

9.有关免税品企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格。

10.输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

11.纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备，实行免退税办法，其增值税退（免）税的计税依据，按照下列公式确定：

增值税退（免）税的计税依据＝增值税专用发票上的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

已使用过的设备固定资产净值＝已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧

本公告所称已使用过的设备，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

（二）纳税人跨境销售服务、无形资产增值税退（免）税的计税依据。

1.生产企业、实行免抵退税办法的外贸企业跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产的增值税退（免）税计税依据，为跨境销售服务、无形资产取得的收入。其中，铁路、航空运输服务取得的收入按照下列规定确定：

（1）以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则、跨境运输双边清算协议清算后的实际运输收入。

（2）以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路运输进款清算办法，对“发站（公司）”或者“到站（公司）”名称包含“境”字、“水”字的货物运单上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入。

（3）以航空运输方式载运货物或者旅客的，如果国际运输或者港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入；如果国际运输或者港澳台运输各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入。

2.实行免退税办法的外贸企业跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产的增值税退（免）税计税依据，为购进服务、无形资产的增值税专用发票或者完税凭证上注明的金额。其中，实行免退税办法的外贸企业提供航天运输服务的增值税退（免）税计税依据，为购进航天运输器及相关货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的计税价格，以及接受发射运行保障服务的增值税专用发票注明的金额。

3.生产企业、实行免抵退税办法的外贸企业对外修理修配服务，增值税退（免）税的计税依据，为其实际离岸价。实际离岸价以出口发票上的离岸价为准；出口发票不能反映实际离岸价的，主管税务机关有权予以核定。

4.适用增值税退（免）税政策的跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产，主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。

五、增值税免抵退税和免退税的计算

（一）增值税免抵退税按照下列公式计算。

1.当期应纳税额的计算。

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价或者出口货物销售额×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价或者出口货物销售额×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）的，则：

当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期出口货物离岸价或者出口货物销售额×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算。

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价或者出口货物销售额或者跨境销售服务、无形资产取得的收入×外汇人民币折合率×出口退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算。

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税及附加税费申报表中“期末留抵税额”。

4.当期免税购进原材料价格，包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格；其中，当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用“实耗法”计算，其计算公式为：

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率

（1）纳税人首次开展进料加工业务的，按照其首份进料加工手（账）册的计划分配率作为本年度进料加工业务计划分配率。

计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%

（2）纳税人上年度已在税务机关办理过进料加工手（账）册核销的，按照上年度“已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度新的计划分配率。

（3）纳税人上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，按照最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度新的计划分配率。

纳税人应当按照规定向主管税务机关申请办理进料加工业务核销手续，并根据主管税务机关确认的实际分配率计算调整不得免征和抵扣税额、免抵退税额。

（二）增值税免退税按照下列公式计算。

增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口退税率

（三）退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口业务成本。

（四）纳税人既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后返（退）项目的，增值税即征即退、先征后返（退）项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应当分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后返（退）项目，并分别申请适用增值税免抵退税和即征即退、先征后返（退）政策。

用于增值税即征即退、先征后返（退）项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退、先征后返（退）项目的部分＝当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退、先征后返（退）项目销售额÷当月全部销售额

六、适用增值税免税政策的出口业务

符合下列条件的出口业务，除适用本公告第七条规定的外，按照以下规定适用出口免征增值税（以下称增值税免税）政策：

（一）适用范围。

1.适用增值税免税政策的出口货物，是指：

（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

（2）古旧图书。

（3）软件产品。其具体范围包括：

①海关商品编码前四位为“9803”的货物。

②采取网上传输方式向境外出口，并取得商务主管部门出具的软件出口合同登记证书的软件产品。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件8。

（5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围是按照国家批准的免税出口卷烟计划，卷烟生产企业自营出口的自产卷烟、卷烟生产企业委托卷烟出口企业出口的自产卷烟、口岸国际隔离区免税店销售的卷烟和卷烟出口企业出口的外购卷烟。

（6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

（7）非列名生产企业出口的不符合视同自产条件的外购货物。

（8）农业生产者自产农产品。农产品的具体范围按照财政部、税务总局公布的农产品范围注释的有关规定执行。

（9）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和税务总局根据国务院决定明确的出口免税的货物。

（10）外贸企业出口货物取得下列合法有效进货凭证之一的：

①普通发票。

②政府非税收入票据。

③从依法拍卖单位购买货物出口的，未取得增值税专用发票但取得与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。

④通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的纳税人，出口重组前的企业无偿划转的货物，未取得增值税专用发票但取得资产重组文件、无偿划转的证明材料。

（11）来料加工复出口货物。

（12）特殊区域内的纳税人出口的特殊区域内的货物。

（13）以人民币现金作为结算方式的边境地区纳税人从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

（14）生产企业出口实行简易计税方法的货物。

（15）出口但未按照会计制度规定做销售的样品、展品。

（16）纳税人出口确实无法收汇且不符合视同收汇规定的货物。

（17）纳税人未按规定进行单证备案的出口货物。

（18）国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物，下同〕。

（19）同一特殊区域、不同特殊区域内的纳税人之间销售特殊区域内的货物。

2.适用增值税免税政策的跨境销售服务、无形资产，是指：

（1）工程项目在境外的建筑服务。

（2）工程项目在境外的工程监理服务。

（3）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（4）会议展览地点在境外的会议展览服务。

（5）存储地点在境外的仓储服务。

（6）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（7）在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。

（8）在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

（9）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险，以及以出口货物为保险标的的产品责任保险和产品质量保证保险。

（10）境内保险公司为境外投资项目提供的海外投资保险。境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务。

（11）向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务、广告投放地在境外的广告服务、无形资产（技术除外）。

（12）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

（13）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产、不动产、自然资源无关。

（14）跨境销售本公告第一条第二项所列服务、无形资产，并实行简易计税方法的。

（15）特殊区域内的纳税人为境外的单位或者个人提供加工服务、修理修配服务。

（16）纳税人对外修理修配服务确实无法收汇且不符合视同收汇规定的。

（17）纳税人对外修理修配服务未按规定进行单证备案的。

（18）外贸企业跨境销售服务、无形资产取得下列合法有效凭证之一的：

①普通发票。

②政府非税收入票据。

③从依法拍卖单位购买后出口的，未取得增值税专用发票但取得与拍卖人签署的成交确认书及有关收据。

④通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的纳税人，出口重组前的企业无偿划转的，未取得增值税专用发票但取得资产重组文件、无偿划转的证明材料。

3.放弃退（免）税选择免征增值税的出口业务。

4.已申报增值税退（免）税，但未在规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口业务。

（二）进项税额的处理计算。

1.适用增值税免税政策的出口业务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

2.出口卷烟，按照下列公式计算：

不得抵扣的进项税额＝出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额＋内销卷烟销售额）×当期全部进项税额

（1）当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时：

出口卷烟含消费税金额＝出口销售数量×销售价格

“销售价格”为同类产品生产企业国内实际调拨价格。如实际调拨价格低于税务机关核定的最低计税价格的，“销售价格”为税务机关核定的最低计税价格；高于核定的最低计税价格的，销售价格为实际调拨价格。

（2）当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时：

出口卷烟含税金额＝（出口销售额＋出口销售数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

“出口销售额”以出口发票上的离岸价为准。若出口发票不能如实反映离岸价，生产企业应当按照实际离岸价计算，否则，税务机关有权按照有关规定予以核定调整。

3.除出口卷烟外，适用增值税免税政策的其他出口业务不得抵扣进项税额的计算，按照增值税免税政策的统一规定执行。其中，涉及销售额的计算，按照下列规定确定：

（1）出口货物，除来料加工复出口货物的销售额为其加工费收入外，其他均为出口货物离岸价或者销售额。

（2）跨境销售服务、无形资产，销售额为其取得的收入。

七、适用增值税征税政策的出口业务

下列出口业务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按照以下规定及视同向境内销售的其他规定〔不包括增值税内销免税、即征即退和先征后返（退）优惠政策规定〕缴纳增值税（以下称增值税征税）：

（一）适用范围。

适用增值税征税政策的出口业务，是指：

1.纳税人出口财政部和税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物（不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、特殊区域内的纳税人出口的特殊区域内的货物、同一特殊区域或者不同特殊区域内的纳税人之间销售特殊区域内的货物、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物、在轨交付的空间飞行器和相关货物、航天运输服务购进的航天运输器和相关货物）。

2.纳税人销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

3.纳税人或者其供货企业自产、购进业务为虚假的。

4.纳税人提供伪造、虚假的备案单证或者收汇材料的出口业务。

5.纳税人增值税退（免）税凭证有伪造或者内容不实的出口业务。

6.纳税人未在规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的下列出口业务：

（1）出口卷烟。

（2）来料加工委托加工业务。

7.纳税人出口货物具有下列情形之一的：

（1）将出口货物报关单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或者由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或者个人使用的。

（2）以自营名义出口，其业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或者个人借该出口企业名义操作完成的。

（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或者协议）的。

（4）出口货物在海关验放后，自己或者委托货代承运人对该笔货物的海运提单或者其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或者其他运输单据有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或者退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退（免）税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。

（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

8.纳税人跨境销售本公告第六条第一项第2目、第3目所列服务（对外修理修配服务除外）、无形资产，但未按照规定签订书面合同或者取得收入的。

9.纳税人因骗取出口退税等被税务机关停止出口退税权期间发生的出口业务。

10.适用退（免）税政策的出口业务，纳税人放弃退（免）税，选择缴纳增值税的；适用免税政策的出口业务，纳税人放弃免税，选择缴纳增值税的。

11.出口业务属于购进后直接出口，未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通发票、政府非税收入票据、拍卖人签署的成交确认书及有关收据、资产重组文件、无偿划转的证明材料、完税凭证等合法有效购进凭证之一的，符合国务院规定的除外。

（二）应纳增值税的计算。

适用增值税征税政策的出口业务，按照下列公式计算缴纳增值税：

1.一般纳税人出口业务。

（1）出口货物销项税额＝（出口货物离岸价或者出口货物销售额-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1＋适用税率）×适用税率

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

出口货物离岸价和出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额，按照本公告第四条第一项、第五条第一项的相关规定计算。

（2）跨境销售服务、无形资产销项税额＝销售收入÷（1＋适用税率）×适用税率

2.小规模纳税人出口业务。

（1）出口货物应纳税额＝出口货物离岸价或者出口货物销售额÷（1＋征收率）×征收率

（2）跨境销售服务、无形资产应纳税额＝销售收入÷（1＋征收率）×征收率

八、适用消费税退（免）税、免税或者征税政策的出口货物

适用本公告第一条、第六条或者第七条规定的出口货物，如果属于消费税应税消费品，实行下列消费税政策：

（一）适用范围。

1.纳税人出口适用增值税退（免）税政策的货物，免征消费税，如果属于购进或者委托加工收回出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

2.纳税人出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

3.除另有规定外，纳税人出口适用增值税征税政策的货物，应当按照规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

（二）消费税退（免）税的计税依据。

出口货物的消费税应退税额的计税依据，按照购进或者委托加工收回出口货物取得的出口货物消费税专用缴款书（以下称消费税专用缴款书）、消费税专用缴款书分割单、代扣代收税款凭证和海关进口消费税专用缴款书确定。

实行从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进或者委托加工收回出口货物金额；实行从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进或者委托加工收回出口货物数量；实行复合计征消费税的，按照从价定率和从量定额的计税依据分别确定。

纳税人直接从生产应税消费品的企业购进或者委托加工收回货物用于出口的，由生产应税消费品的企业或者受托企业主管税务机关在征税时开具消费税专用缴款书或者代扣代收税款凭证；将购进或者委托加工收回的已征收消费税的货物销售给其他纳税人出口的，由其主管税务机关开具消费税专用缴款书分割单交其他纳税人据以申请退税。

（三）消费税退（免）税的计算。

消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×消费税比例税率＋从量定额计征消费税的退税计税依据×消费税定额税率

（四）应纳消费税的计算。

适用消费税征税政策的出口货物，按照下列公式计算缴纳消费税：

从价定率办法计算的应纳消费税额＝出口应税消费品的销售额×消费税比例税率

从量定额办法计算的应纳消费税额＝出口应税消费品的数量×消费税定额税率

复合计税办法计算的应纳消费税额＝出口应税消费品的销售额×消费税比例税率＋出口应税消费品的数量×消费税定额税率

出口应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）

含增值税的销售额为出口货物的离岸价。

九、出口业务增值税和消费税政策的其他规定

（一）备案和申报。

1.适用本公告规定的增值税、消费税退（免）税政策的纳税人，应当办理退（免）税备案。

2.纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。

3.经财政、税务主管部门批准汇总缴纳增值税的纳税人，跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产适用退（免）税政策的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报退（免）税。

4.纳税人应当在规定的期限内向主管税务机关申报增值税退（免）税、免税和征税，消费税退（免）税、免税和征税。

（1）纳税人报关出口的货物（保税区及经保税区出口的货物除外）适用出口退（免）税政策的，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。纳税人未在上述期限内申报退（免）税的，可以在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按照规定向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税。

纳税人对外修理修配服务适用出口退（免）税政策的，按照前款规定执行。

（2）纳税人非报关出口的货物适用出口退（免）税政策的，应当收齐有关凭证，在出口发票或者普通发票开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。纳税人未在上述期限内申报退（免）税的，可以在次年4月30日后至出口发票或者普通发票开具日期之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按照规定向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税。

（3）保税区及经保税区出口的货物适用出口退（免）税政策的，纳税人应当收齐有关凭证，在货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。纳税人未在上述期限内申报退（免）税的，可以在次年4月30日后至货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期之日起36个月内的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按照规定向主管税务机关申报增值税、消费税退（免）税。

（4）输入特殊区域的水电气，纳税人应当收齐有关凭证，在取得的增值税专用发票开具日期之日次月起的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税退（免）税。自取得的增值税专用发票开具日期之日起36个月内，未申报增值税退（免）税的，进项税额应当转入成本。

本目第（1）至（3）点所述出口货物未在上述规定的36个月期限内申报退（免）税的，视同向境内销售货物。

本目第（1）至（4）点所述货物报关出口之日、出口发票或者普通发票开具日期、货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期、取得的增值税专用发票开具日期之日起的36个月，按自然天数计算。

（5）纳税人跨境销售服务（对外修理修配服务除外）、无形资产适用退（免）税政策的，应当收齐有关凭证，同时提供收汇材料，在纳税义务发生之日次月起的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税退（免）税。自纳税义务发生之日起36个月内，未申报退（免）税的，视同向境内销售服务、无形资产。自纳税义务发生之日起的36个月，按自然天数计算。

（6）适用免税政策的出口业务，纳税人未按照上述期限在36个月内申报免税的，视同向境内销售货物或者服务、无形资产。下列情形除外：

①特殊区域内的纳税人出口的特殊区域内的货物，为境外的单位、个人提供加工服务、修理修配服务。

②同一特殊区域、不同特殊区域内的纳税人之间销售特殊区域内的货物。

③国家批准设立的免税店销售的免税货物。

（7）纳税人发生本项第4目第（1）至（6）点所述视同向境内销售情形的，应当于36个月期满次日按视同向境内销售的规定缴纳增值税、消费税。其中，属于内销免税的，仍可按照规定适用免税政策。

2025年12月31日（含当日）前发生的适用增值税退（免）税或者免税政策的出口业务，仍按原政策规定执行，不适用36个月期限未申报视同向境内销售征税的规定。

（8）适用免退税办法的纳税人，经主管税务机关同意的，可以在增值税纳税申报期以外的其他时间办理免退税申报。

5.纳税人骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准，可以停止其出口退税权。

（二）其他退（免）税、免税、征税规定。

1.开展进料加工业务的纳税人未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应当按照规定缴纳增值税、消费税。

2.经主管税务机关核准，卷烟出口企业按国家批准的免税出口卷烟计划购进的卷烟，免征增值税、消费税。

3.纳税人发生增值税、消费税不应退（免）税或者免税但已实际退（免）税或者免税情形的，应当缴回已退（免）税款或者已免税款。

4.纳税人出口的货物（不包含本公告附件8所列货物），其合计50%以上的原材料成本由附件9所列原材料构成的，应当按照附件9所列原材料中成本占比最高的增值税、消费税政策执行。原材料的增值税、消费税政策是指附件9所列该原材料对应的商品代码在退税率文库中适用的增值税、消费税政策。

本公告所称商品代码，以退税率文库中的商品代码为准。

5.有关免税品企业销售给免税店的免税货物免征增值税。

6.国际运输服务和港澳台运输服务增值税退（免）税、免税政策其他适用规定：

（1）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税退（免）税政策，未取得的，适用增值税免税政策。

（2）纳税人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按照规定申请适用增值税退（免）税政策。

（3）纳税人向境内单位或者个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或者个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税退（免）税政策。境内的单位或者个人向境外单位或者个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税退（免）税政策。

（4）纳税人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税退（免）税政策；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

7.纳税人出口业务经查实属于偷骗税的，应按照偷骗税相应规定处理；符合增值税征税政策情形的，还应按照规定适用增值税征税政策。

8.从境内载运旅客或者货物至特殊区域、从特殊区域载运旅客或者货物至国内其他地区或者特殊区域，以及向特殊区域内纳税人提供的其他服务、无形资产，不属于跨境销售服务、无形资产，应当按照规定缴纳增值税。

9.适用退（免）税政策的出口业务，国内收购价格或者出口货物和跨境销售服务、无形资产的价格明显偏高且无正当理由的，该出口业务适用增值税免税政策。

10.来料加工委托加工业务未在规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的，委托方应依据其支付的加工费补缴增值税，并按照规定补缴消费税。

（三）综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策另有规定的，从其规定。

（四）外贸企业核算要求。

外贸企业应当单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应当从出口库存账转出。

（五）同时符合下列条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报退（免）税。在货物向海关报关出口后，应当按照规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予缴回。

1.增值税一般纳税人；

2.已持续经营2年及2年以上；

3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上；

4.上一年度净资产大于同期出口业务增值税、消费税退税额之和的3倍；

5.持续经营以来未有税务部门认定逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或者农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为的情形。

（六）为加强出口业务税收服务与监管，从事物流、报关、货物运输代理、资金结算等业务的纳税人，应当按照税务部门规定的期限、方式、数据口径等，报送有关涉税信息。

十、本公告自2026年1月1日起施行。《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《财政部 国家税务总局关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知》（财税〔2014〕98号）、《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第四条同时废止。

特此公告

为规范成品油零售领域发票管理,国家税务总局发布2026年第11号公告,就在成品油零售领域全面推广「交易即开票」有关事项作出规定。

一、适用主体:加油站、水上加油趸船及只销售柴油的农村网点等成品油零售经营主体。

二、实施时限:须于2026年11月1日前完成系统改造并实现「交易即开票」。

三、开票方式:销售完成后,按交易数据通过乐企平台即时向购买方全量开具全面数字化的电子发票(数电发票)。

四、监管要求:严禁使用非本单位收款码收款等规避监管行为。一经查实,责令改正并处1万元以下罚款、没收违法所得;构成偷税的,依据《税收征收管理法》追缴税款、加收滞纳金,并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

五、落实建议:成品油零售企业应尽快完成乐企自用或联用系统改造,打通收银系统与电子发票服务平台数据壁垒,实现交易数据自动采集、发票自动开具,并同步规范收款账户与收款码管理。

根据《财政部 税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税有关政策的公告》（2020年第35号）、《国家税务总局 工业和信息化部关于设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税有关管理事项的公告》（2020年第20号）规定，国家税务总局、工业和信息化部发布了《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》（第二十三批）。

本批目录列明符合免税条件的设有固定装置的非运输专用作业车辆的具体车型，凡列入目录的车辆，免征车辆购置税；申请列入目录的车辆，应当通过工业和信息化部「免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录」管理系统提交申请材料，经审核通过后列入目录发布。

纳税人购置列入目录的车辆，可凭车辆电子信息及相关资料直接办理免税，无需办理免税标志；未列入目录的车辆仍应照章申报缴纳车辆购置税。

文件依据：《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》（第二十三批）（2026年10月发布）。

来源：国家税务总局网站。

现就外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项公告如下：

一、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。

二、外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。

三、本公告自2026年9月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（八）项同时废止。

特此公告。

财政部 税务总局

2026年9月1日

根据《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）规定，现将电池消费税征收管理有关事项公告如下：

一、电池消费税纳税人（以下简称纳税人）销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》"电池"类编码开具发票。

二、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当凭通过电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书，按规定计算扣除原料已纳的消费税税额。

上述增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书开具日期应当在2026年9月1日及以后。

三、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当建立《电池税款抵扣台账》（附件），作为申报扣除已纳消费税税款的备查资料。

四、纳税人可以按类别取得享受减免消费税政策的电池产品符合相应国家标准的检测报告，并在检测报告后附该类产品明细清单。明细清单的货物名称、规格、型号应当与会计核算、销售发票内容相一致。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策。

纳税人应当将检测报告、明细清单等资料留存备查，并对资料的真实性和合法性承担相应的法律责任。

五、纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当在办理消费税纳税申报时，据实填报《消费税及附加税费申报表》中的附表2《本期减（免）税额明细表》。

六、《国家税务总局关于电池 涂料消费税征收管理有关问题的公告》（2015年第5号）第三条修改为"涂料纳税人应当建立《涂料税款抵扣台账》，作为申报扣除委托加工收回涂料已纳消费税税款的备查资料"，附件1表名修改为《涂料税款抵扣台账》。

本公告自2026年9月1日起施行。

特此公告。

附件：电池税款抵扣台账.doc

国家税务总局

2026年7月31日

现就调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策有关事项公告如下：

一、对按《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》〔（89）国税地字第013号〕等文件（具体见附件）规定减免城镇土地使用税的土地，自2026年9月1日至2027年8月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2027年9月1日起，全额征收城镇土地使用税，（89）国税地字第013号等文件同时废止。

二、自2026年9月1日起，对企业自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于下列用途的土地，免征城镇土地使用税：

（一）石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业在工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地；

（二）油气长输管道线路用地及施工临时用地；

（三）水电站的水库水面淹没区、大坝（不包括发电厂房用地）、堤防、护坡、航道（含航道设施）、增殖放流站、过鱼设施、灌溉设施和泄洪设施用地；

（四）核电站的堤防、护坡用地；

（五）火电厂厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地；

（六）供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及其施工临时用地；

（七）煤炭企业的炸药库库房外安全区用地，厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路、向社会开放的公园和公共绿化带用地；

（八）矿山企业（含金属矿产和非金属矿产）、建材企业的炸药库库房外安全区用地。

企业的上述用地在项目建设期间可按本条规定免征城镇土地使用税。

三、纳税人享受本公告规定的减免税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。

特此公告。

附件：相关文件目录.pdf（详见国家税务总局政策法规库原文）

财政部 税务总局

2026年7月27日

关于电池消费税征收管理有关事项的公告

国家税务总局公告2026年第16号

根据《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026年第20号）规定，现将电池消费税征收管理有关事项公告如下：

一、电池消费税纳税人（以下简称纳税人）销售电池产品，应当选择《商品和服务税收分类编码表》"电池"类编码开具发票。

二、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当凭通过电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书，按规定计算扣除原料已纳的消费税税额。

上述增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书开具日期应当在2026年9月1日及以后。

三、纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或者以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，应当建立《电池税款抵扣台账》（附件），作为申报扣除已纳消费税税款的备查资料。

四、纳税人可以按类别取得享受减免消费税政策的电池产品符合相应国家标准的检测报告，并在检测报告后附该类产品明细清单。明细清单的货物名称、规格、型号应当与会计核算、销售发票内容相一致。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策。

纳税人应当将检测报告、明细清单等资料留存备查，并对资料的真实性和合法性承担相应的法律责任。

五、纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应当在办理消费税纳税申报时，据实填报《消费税及附加税费申报表》中的附表2《本期减（免）税额明细表》。

六、《国家税务总局关于电池 涂料消费税征收管理有关问题的公告》（2015年第5号）第三条修改为"涂料纳税人应当建立《涂料税款抵扣台账》，作为申报扣除委托加工收回涂料已纳消费税税款的备查资料"，附件1表名修改为《涂料税款抵扣台账》。

本公告自2026年9月1日起施行。

特此公告。

附件：电池税款抵扣台账（略）

国家税务总局

2026年7月31日

[来源]国家税务总局（上海市税务局网站转发）

海关总署关于公开征求《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法[修订草案]》意见的通知

　　为进一步优化海关对免税商店和免税品监管，支持免税行业健康发展，海关总署起草了《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法(修订草案)》，现面向社会公开征求意见。社会公众可通过以下途径和方式提出意见：

　　一、登录海关总署网站(网址：http://www.customs.gov.cn)，进入“首页>互动交流>意见征集”系统提出意见。

　　二、电子邮件：yang96hou@163.com。

　　三、通信地址：北京市建国门内大街6号海关总署口岸监管司，邮政编码为：100730，信封表面请注明“《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法(修订草案))》意见”字样。

　　意见反馈截止时间为2026年7月13日。

中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法(修订草案)

　　第一章 总则

　　第一条【目的和依据】　为规范海关对免税商店及免税品的监管，根据《中华人民共和国海关法》及其他有关法律和行政法规的规定，制定本办法。

　　第二条【适用范围】　免税商店的经营、变更、终止，以及免税品的进口、出口、备案、入库、出库、调拨、销售(包括无偿提供)、核销等适用本办法。

　　第三条【进出口要求】 免税品应当由免税商店的经营单位统一进口、出口，并且办理相应的海关手续。

　　第四条【非免税品及内销管理】 免税品的维修零配件、工具、展台、货架等，以及免税商店转入内销的库存积压进口商品，应当由经营单位按照一般进口货物办理有关手续。

　　第五条【核查职责】　免税商店所在地的直属海关或者经直属海关授权的隶属海关(以下统称主管海关)可以派员对经营单位和免税商店进行核查，核查内容包括经营资质、免税品入出库记录、销售记录、库存记录等。经营单位及其免税商店应当予以配合，提供必要的协助。

　　第六条【派驻监管】　主管海关根据工作需要可以派员驻免税商店进行监管，免税商店应当提供必要的办公条件。

　　第二章 免税商店的经营、变更和终止

　　第七条【行政许可申请条件】　经营免税商店的经营单位，应当符合以下条件：

　　(一)具有独立法人资格；

　　(二)通过招标或其他经核准的方式与招标人、口岸业主或地方政府签订经营协议，并已向财政部、商务部、文化和旅游部、海关总署、税务总局备案；

　　(三)具备符合海关监管要求的免税品销售场所及免税品仓库；

　　(四)具备符合海关监管要求的计算机管理系统，能够按照海关要求，向海关传输免税品备案、出入库、调拨、销售、库存等电子数据；

　　(五)具备包括合作协议、经营模式、法人代表等内容完备的企业章程和完备的内部财务管理制度；

　　(六)具备符合海关监管要求的免税品仓储、销售、残损处置等内部管理制度；

　　(七)法律、行政法规、海关规章规定的其他条件。

　　第八条【行政许可申请材料】　经营单位申请经营免税商店，应当向海关总署提出书面申请，并提交以下材料：

　　(一)经营免税商店申请书；

　　(二)中标通知书等免税商店经营权证明资料；

　　(三)与免税品销售场所、免税品仓库相关的有效协议或租赁合同；

　　(四)包括合作协议、经营模式、法人代表等内容完备的财务、免税品仓储、销售、残损处置等内部管理制度；

　　(五)免税品销售场所及免税品仓库情况说明，相应的平面图、面积和位置示意图；

　　(六)法律、行政法规、海关规章规定的其他材料。

　　第九条【经营许可依据】　海关总署按照《中华人民共和国行政许可法》及《中华人民共和国海关行政许可管理办法》规定的程序和期限办理免税商店经营许可事项。

　　第十条【销售场所设置要求】　免税品销售场所应当符合海关监管要求。口岸免税商店的销售场所应当设在口岸隔离区内；运输工具免税商店的销售场所应当设在从事国际运营的运输工具内；市内免税商店的销售提货点应当设在口岸出境隔离区内。

　　第十一条【免税品仓库设置要求】　免税品仓库应当符合以下条件和要求：

　　(一)具备符合海关监管要求的隔离设施；

　　(二)建立专门的免税品仓库管理制度，编制月度进、出、存情况表，并且配备专职免税品仓库管理员，报海关备案；

　　(三)只允许存放所属免税商店的免税品；

　　(四)进口商品与国内商品须独立分区存放，设置明显标识，不得混放；

　　(五)符合国家有关法律、行政法规、海关规章规定的其他条件和要求。

　　第十二条【验收与备案】 经审批准予经营的免税商店，应当在开展经营业务前向主管海关提出验收申请。经主管海关验收合格后，向主管海关办理备案手续，并且提交下列材料：

　　(一)免税品销售场所和免税品仓库平面图、面积和位置示意图；

　　(二)免税商店业务专用章印模；

　　(三)符合海关监管要求的免税品仓库管理制度；

　　(四)能够证明免税品仓库设施、分区存放等符合监管要求的相关材料。

　　上述材料所载内容发生变更的，应当自变更之日起20个工作日内到主管海关办理备案变更手续。

　　第十三条【行政许可变更】 变更免税商店名称、免税品销售场所地址或面积、免税品仓库地址或面积，应当由经营单位报经海关总署批准。

　　第十四条【行政许可终止】 经营单位终止其免税商店经营需要报经海关总署批准。免税商店应当在经营单位提出终止经营申请前办理库存免税品结案等相关海关手续。

　　经审批准予经营的免税商店，自批准之日起一年内无正当理由未对外营业的，或者连续一年以上未经营需重新对外营业的，或者变更经营合作方的，应当按照本办法第七条、第八条规定重新办理有关申请手续。

　　第三章 免税品进口、出口、入出库和调拨

　　第十五条【进出口申报与转关】 经营单位应当按照海关规定，为免税商店办理免税品进口、出口手续。

　　免税品从异地进口的，经营单位应当按照《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》的有关规定，将免税品转关运输至主管海关办理进口手续。

　　第十六条【免税品数据备案】 经营单位应当在免税品入库前，按照海关规定的数据格式和规范，向海关传输免税品备案电子数据。

　　第十七条【免税品入/出库】 免税品进入、调出免税品仓库，免税商店应当填报《免税品入/出库准单》，并且随附其他有关单证，向主管海关提出申请。主管海关经审核无误，监管免税品入库、出库。

　　未经海关批准，免税品入库后不得进行加工或者组装。

　　第十八条【进口商品调拨】 免税商店之间调拨进口商品的，调入地免税商店应当填报《进口商品调拨准单》，向其主管海关提出申请。经批准后，调出地免税商店按照《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》的规定，将进口商品转关运输至调入地免税商店。

　　第四章 免税品销售

　　第十九条【标识与单据】 免税商店销售的免税进口烟草制品和酒精饮料，应当在内、外包装的显著位置上标注含“中国关税未付”相关信息的中、英文标识。

　　免税商店应当按照海关要求制作免税品销售发货单据，其中口岸免税商店应当在免税品销售发货单据上填写进出境旅客搭乘运输工具凭证、进出境有效证件信息等有关内容。

　　第二十条【口岸免税商店销售对象】 口岸免税商店的销售对象限于已办结出境手续、即将前往境外的旅客，以及尚未办理进境手续的旅客。免税商店应当凭其搭乘运输工具的凭证或者其进出境的有效证件销售免税品。

　　第二十一条【运输工具免税商店销售对象】 运输工具免税商店销售对象限于搭乘进出境运输工具的进出境旅客。免税商店销售免税品限运输工具在国际(地区)航行期间经营。免税商店应当向主管海关交验由运输工具负责人或者其代理人签字的《免税品销售明细单》。

　　第二十二条【市内免税商店销售对象】 市内免税商店的销售对象限于即将出境的旅客，免税商店凭其进出境有效证件及出境机票或国际邮轮船票销售免税品，并且应当在口岸隔离区内将免税品交付购买人员本人携带出境。

　　第二十三条【外交人员免税商店销售对象】 外交人员免税商店的销售对象限于外国驻华外交代表和领事机构及其外交人员和领事官员，以及其他享受外交特权和豁免的机构和人员，免税商店应当凭上述机构和人员所在地的直属海关或者经直属海关授权的隶属海关按照有关规定核准的限量、限值销售免税品。

　　第二十四条【供船免税商店销售对象】 供船免税商店的销售对象限于出境的国际(地区)航行船舶及船员。供船免税商店应当向主管海关提出供船申请，填报《进口商品供船准单》，在海关监管下进行国际(地区)船舶的供船工作。

　　第五章 免税品报损和核销

　　第二十五条【溢卸短缺处置】 免税品在办理入库手续期间发生溢卸或者短缺的，免税商店应当及时向主管海关书面报告。主管海关核实无误后出具查验记录，准予免税商店修改《免税品入/出库准单》相关数据内容。

　　第二十六条【灭失处置】 进口商品在办理进口手续后运输、储存或者销售期间发生灭失的，免税商店应当及时向主管海关书面报告，并填报《进口商品报损准单》。 如果由不可抗力造成的，经主管海关核实无误后准予免税结案。由于其他原因发生灭失的，免税商店应当依法缴纳灭失免税品的税款。

　　第二十七条【不宜继续销售等情况处置】 进口商品发生过期不能使用、变质、损毁、超过最佳赏味期、品牌方原因等情形不宜继续销售的，免税商店应当向主管海关书面报告，填写《进口商品报损准单》。主管海关查验核准后，准予退运或者在海关监督下销毁后准予免税结案。

　　除前款规定情形外，进口商品需要退运的，免税商店应当向主管海关办理相关海关手续。

　　第二十八条【国内商品处置】 国内商品需要退出免税商店或在储存、销售期间发生损毁、灭失的，免税商店应当填报《国内商品退运/损毁/灭失准单》，主管海关核准无误后，办理相关手续。

　　第二十九条【账册管理】 免税商店应当分别建立进口商品和国内商品专门账册。

　　第三十条【进口商品核销】 免税商店在每季度第一个月25日前将上季度进口商品入库、出库、销售、库存、调拨、损毁、灭失、过期等情况编制清单，填报《进口商品明细账》，随附销售发货单、《进口商品库存数量单》等有关单据，向主管海关办理核销手续。

　　进口试用品使用完毕的，免税商店应当填报《进口试用品核销单》，向主管海关办理核销手续。

　　第三十一条【国内商品核销】 免税商店应当于每月10日前将上月国内商品入库、出库、销售、库存等情况编制清单，填报《国内商品明细账》，随附销售发货单、《国内商品库存数量单》等有关单据，向主管海关办理核销手续。

　　对已核销的国内商品(试用品及赠品除外)，免税商店应当定期汇总填报《国内商品销售汇总表》，报主管海关确认。经营单位按照经海关确认的《国内商品销售汇总表》，办理已核销国内商品报关手续。

　　第六章 法律责任

　　第三十二条【违规处罚】 经营单位或者免税商店有下列情形之一的，海关责令其改正，可以给予警告；情节严重或者一年内警告3次以上的，可以按照《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第二十六条、第二十七条的规定进行处理：

　　(一)将免税品销售给规定范围以外对象的；

　　(二)超出海关核准的品种或规定的限量、限值销售免税品的；

　　(三)未在规定的区域销售免税品的；

　　(四)未按照规定办理免税品进出口报关、备案、入库、出库、调拨、销售、核销等手续的；

　　(五)出租、出让、转让免税商店经营权的；

　　(六)未按海关要求规范填报单证、传输数据的；

　　(七)未按本办法规定向海关报告相关情况的。

　　第三十三条【其他违法责任】 经营单位或者免税商店违反本办法的其他违法行为，海关将按照《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第七章 附则

　　第三十四条【用语定义】 本办法下列用语的含义：

　　(一)“经营单位”，是指经国务院或者其授权部门批准，具备开展免税品业务经营资格的企业。

　　(二)“免税商店”，是指经国务院有关部门批准设立、经海关总署批准经营，向规定对象销售免税品的企业。具体包括：口岸免税商店、运输工具免税商店、市内免税商店、外交人员免税商店、供船免税商店，以及海南省离岛免税商店、海南自由贸易港岛内居民消费的“零关税”进境商品经营场所等。

　　(三)“免税品”，是指经营单位按照海关总署核准的经营品种，免税运进专供免税商店向规定的对象销售的进口商品，包括进口试用品及进口赠品；以及经营单位统一采购专供其所属经批准可使用国内商品退(免)增值税、消费税政策的免税商店销售的国内商品。

　　(四)“免税品销售场所”，是指免税商店销售免税品的专用场所。

　　(五)“免税品仓库”，是指免税商店专门用于存放免税品的仓库。

　　第三十五条【文书管理】 本办法所规定的文书由海关总署另行制定并且发布。

　　第三十六条【解释权】 本办法由海关总署负责解释。

　　第三十七条【施行日期】 本办法自2027年X月X日起施行。2005年11月28日海关总署令第132号公布，根据2018年5月29日海关总署令第240号、2023年3月9日海关总署令第262号修改的《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》同时废止。

《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法(修订草案)》起草说明

　　近年来，我国持续推进免税行业深入发展，坚持以国家战略为核心引导，通过优化经营模式、拓展经营场景、优化商品品类等专项政策，积极吸引海外消费回流、扩大内需、支持海南自由贸易港建设。为进一步优化海关对免税商店经营免税品监管流程，提升免税品物流运转效率，对《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》(以下简称“原办法”)进行修订，形成《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法(修订草案)》(以下简称“现草案”)。现就有关情况说明如下：

　　一、修订背景与必要性

　　现行《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》自2006年1月1日施行，经2018年、2023年二次修正，在规范海关对免税商店及免税品的监管中发挥了重要作用。但随着免税行业面临的发展新形势，为有效承接国家重大战略任务，破解现行监管体系短板，强化行业风险防控能力，对监管办法进行修订已十分必要且紧迫。

　　(一)顺应法律法规修订，保持制度体系协调统一。

　　一是随着国务院持续推进“放管服”“减证便民”及优化营商环境改革，《海关法》《行政处罚法》等已完成修订，现行办法中涉及许可管理、审批流程、处罚标准等相关条款，需同步调整完善，确保与上位法保持一致、消除法律适用冲突。

       二是近期关于提振消费、国内商品监管退税事宜、市内免税店管理办法、海南离岛免税政策、海南自由贸易港岛内居民消费的“零关税”政策等多份文件陆续出台，其中免税品、免税商店等定义、市内免税店销售对象、国内商品退税监管流程等描述需作同步补充调整，以保持管理文件之间的协调统一。

　　(二)适配行业业态发展，服务国家重大发展战略。

　　同时，我国免税业市场规模稳步攀升，业态形式不断丰富，离岛免税、市内免税、免税商店经营国内商品等免税经营模式持续创新，消费品类逐步扩容，原有监管规则已难以全面覆盖行业发展新场景、新需求。此外，为深入落实引导海外消费回流、海南自由贸易港封关运作、国货出海等国家战略，亟需通过法规修订明确政策落地路径，细化监管要求。

　　二、修订内容

　　本次修订共作出24处修改、新增4条规定，修订后的草案共7章、37条，包括总则、免税商店的经营/变更和终止、免税品进口/出口/入出库和调拨、免税品销售、免税品报损和核销、法律责任以及附则。修订主要内容包括：

　　(一)对接法规修订，同步调整补充。

　　一是“免税品”定义调整。根据《口岸出境免税店管理暂行办法》《财政部 总务部 文化和旅游部 海关总署 税务局关于完善免税店政策支持提振消费的通知》相关内容，本次修订将免税品定义调整为“是指经营单位按照海关总署核准的经营品种，免税运进专供免税商店向规定的对象销售的进口商品，包括试用品及进口赠品；以及经营单位统一采购专供其所属经批准可使用国内商品退(免)增值税、消费税政策的免税商店销售的国内商品。”(原办法第三十条现草案第三十四条)，并在相关条款中区分进口商品和国内商品，以明确不同性质商品的监管规定(原办法第十七条现草案第十八条；原办法第二十五条现草案第二十六条；原办法第二十六条现草案第二十七条；原办法第二十七条现草案第二十九、三十、三十一条)。

　　二是新增免税商店类型。与海南省离岛免税商店、海南自由贸易港岛内居民消费的“零关税”进境商品经营场所的相关规定衔接，为海南省离岛免税商店、海南自由贸易港岛内居民消费的“零关税”免税商店与其他类型免税商店相互调拨免税品提供依据，在“免税商店”的定义中增加“海南省离岛免税商店、海南自由贸易港岛内居民消费的‘零关税’进境商品经营场所”的内容(原办法第三十条现草案第三十四条)。

　　三是增加国内商品的监管环节及要求。将国内商品纳入免税品范畴后，免税品的适用范围扩大，国内商品在免税商店销售后通过申报出口，减免增值税等税收。根据《海关总署 财政部 税务总局关于免税商店经营国内商品监管和退税有关事宜的通知》，在相关章节及条款中，增加关于国内商品的出口描述(第二条；第三条；原办法第十四条现草案第十五条；原办法第二十八条第四款现草案第三十二条第四款)，增加对国内商品在报损、核销等环节的单证和监管要求(第二十八条、二十九、三十一条)。

　　四是调整市内免税店销售环节相关要求。五部委印发《市内免税店管理暂行办法》，对市内免税店的销售对象及销售环节的凭证要求进行了调整，本次修订同步调整相关描述，与其保持统一。将市内免税店的销售对象由“即将出境的境外人员”调整为“即将出境的旅客”，将“机(船、车)票”改为“出境机票或国际邮轮船票”(原办法第二十一条现草案第二十二条)。

　　(二)完善监管制度。

　　一是理清报损、灭失等异常情况下免税品的处置及监管要求。随着免税业态的发展，免税店经营单位会面临因产品升级迭代、商品超过最佳赏味期、品牌方要求停售等多种免税品无法销售的实际情况，且原办法缺乏对免税品在运输环节发生灭失等异常情况的处置规定。本次修订在总结监管经验的基础上，补充异常情况的适用场景，并按处置措施的不同进行分类描述，以利于现场执法和满足企业实际需求(原办法第二十五、二十六条现草案第二十六条、第二十七条)。

　　二是增加试用品的处置。试用品因商品使用性质的原因，仅供试用无法销售，原办法缺乏对试用品使用完毕后的相关处置规定，本次修订新增条款明确试用品核销管理相关要求，规范试用品实际监管(现草案第三十条)。

　　(三)强化执法手段。

　　一是进一步强调经营单位的经营准入条件及法定义务，结合海关智慧监管需求，对免税商店经营单位在信息系统数据传输(现草案第七条第四款)、分区存放(现草案第十一条第四款)、免税品备案(现草案第十六条)、账册管理(原办法第二十七条现草案第二十九、三十、三十一条)等方面做出明确规定。

　　二是为强化海关执法手段，增加违规处罚依据，对应《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第二十六条，新增“或者一年内给予警告处罚3次以上”的违规描述(原办法第二十八条现草案第三十三条)。结合监管实际和海关免税品监管系统应用，增加“未按海关要求规范填报、传输数据的”“未按要求向海关报告相关情况的”违规处罚情形。(现草案第三十二条新增第六、七款)。

　　(四)明确法律责任，强化核心职能。

　　一是为落实“放管服”有关要求，去除制度冗余，厘清职责边界，本次修订将“免税品监管仓库”修改为“免税品仓库”，明确仓库是企业经营载体，企业负管理运营主体责任(第七条第二款；第十条；第十一条第一款)。

　　二是优化规章内容，聚焦核心业务流程，避免规章在执法和企业适用中的歧义或无效指引，删除行政许可需重新办理规定中“暂停”、“或者恢复”的表述，并将“或者暂停经营一年以上的”修改为“或者连续一年以上未经营的需要重新对外营业的”(原办法第十二条现草案第十三条)。

　　三是聚焦海关行政审批职能，简化行政审批受理条件，根据《口岸进境免税店管理暂行办法》《口岸出境免税店管理暂行办法》，免税店设立的口岸规模已在相关部门批准设立及五部委备案的前期环节综合考量，海关行政许可只需关注海关的监管要求，本次修订在经营免税店申请许可环节删除“其中申请经营口岸免税商店的，口岸免税商店所在的口岸年进出境人员应当不少于5万人次”要求(删除第七条第四款相关表述)。

　　四是落实放管服改革要求，兼顾监管效能与企业便利。本次修订删除企业申请验收的时间限制，将企业办理变更手续的时间限制由“10个工作日”修改为“20个工作日”(第十一条)。

　　特此说明。

重庆市财政局 国家税务总局重庆市税务局关于2022年度[第八批]、2023年度[第七批]、2024年度[第五批]、2025年度[第四批]、2026年度[第一批]非营利组织免税资格认定的通知

渝财税[2026]3号      2026-5-29

各区县(自治县，含西部科学城重庆高新区、万盛经开区)财政局、税务局：

　　根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2018〕13号)和《重庆市财政局 重庆市国家税务局 重庆市地方税务局关于转发财政部 税务总局〈关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知〉的通知》(渝财税〔2018〕19号)规定，市财政局、重庆市税务局对申请免税资格的非营利组织进行了联合审核，现将经审核确认的2022年度(第八批)、2023年度(第七批)、2024年度(第五批)、2025年度(第四批)、2026年度(第一批)非营利组织免税资格名单(详见附件)予以公布。

　　非营利组织的免税资格自获得年度起有效期为5年。

　　税 屋附件：2022年度(第八批)、2023年度(第七批)、2024年度(第五批)、2025年度(第四批)、2026年度(第一批)非营利组织免税资格认定名单

重庆市财政局

国家税务总局重庆市税务局

2026年5月29日

　　(此件主动公开)

　　附件

重庆市2022年度(第八批)、2023年度(第七批)、2024年度(第五批)、2025年度(第四批)、2026年度(第一批)非营利组织免税资格认定名单

　　一、2022年度(第八批)

　　1.重庆市社会科学发展促进会

　　二、2023年度(第七批)

　　1.重庆市分析测试学会

　　三、2024年度(第五批)

　　1.重庆市注册税务师协会

　　四、2025年度(第四批)

　　1.重庆市废旧电池产业协会

　　2.重庆市医学传播学会

　　3.重庆市民族团结进步促进会

　　4.重庆市植保技术协会

　　5.全国报纸自办发行协会

　　6.重庆市创未来教育研究院

　　7.重庆市巫山县教育基金会

　　8.重庆市大足区教育发展基金会

　　9.重庆市体育场馆协会

　　10.重庆市防痨协会

　　11.重庆市卫生健康思想政治工作促进会

　　12.重庆市成渝经济促进会

　　13.重庆市建设工程安全管理协会

　　14.重庆市女性人才研究会

　　15.重庆市信息服务业行业协会

　　16.重庆市环境科学学会

　　17.重庆市系统工程学会

　　五、2026年度(第一批)

　　1.重庆社会救助基金会

　　2.重庆市公安优抚基金会

　　3.重庆市第二社会福利院

　　4.重庆市江北区教育基金会

　　5.重庆市粮油行业协会

　　6.重庆市渝中区教育发展基金会

各设区市、县(市)财政局，国家税务总局各设区市及苏州工业园区税务局：

　　根据《江苏省财政厅 国家税务总局江苏省税务局关于江苏省非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(苏财税[2018]20号)规定，省财政厅、国家税务总局江苏省税务局对省属非营利组织免税资格进行了认定。现将2025年第一批获得免税资格的省属非营利组织名单予以公布。

　　附件：江苏省2025年第一批获得免税资格的省属非营利组织名单.xlsx

江苏省财政厅 国家税务总局江苏省税务局

2025年11月5日

海关总署关于发布《中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法[2025年修订]》的公告

海关总署公告2025年第204号       2025-10-25

　　根据经国务院批准的海南离岛旅客免税购物政策调整事项，以及《中华人民共和国关税法》《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》，海关总署对《中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法》(海关总署2020年第79号公告发布，以下简称《监管办法》)进行了修订，现将修订后的《监管办法》文本及有关内容公告如下：

　　一、海关总署对《监管办法》第二条、第三条、第五条、第七条、第十条、第十二条、第十四条、第十七条、第十九条进行了修改。

　　二、增加“进入离岛免税商店销售的适用退(免)增值税、消费税政策的国内商品按照本办法监管”的条款。

　　修订后的《监管办法》文本详见附件。

　　本公告自2025年11月1日起执行，海关总署2020年第79号公告同时废止。

　　特此公告。

　　附件：中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法

海关总署

2025年10月25日

　　附件

中华人民共和国海关对海南离岛旅客免税购物监管办法(2025年修订)

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范海关对海南离岛旅客免税购物业务的监管，促进海南国际旅游消费中心建设，根据《中华人民共和国海关法》和相关法律法规，制定本办法。

　　第二条 海关对离岛旅客在海南省离岛免税商店(含经批准的网上销售窗口，以下简称离岛免税商店)选购免税品，在机场、火车站、港口码头指定区域提货，并一次性随身携带离岛，以及通过邮寄送达、岛内居民返岛提取、担保即提、即购即提等方式提货的监管，适用本办法。

　　第三条 离岛免税商店应当在海南省机场、火车站和港口码头前往内地或境外的隔离区(以下简称隔离区)设立提货点，并报经海关批准。

　　隔离区属于海关监管区，有关设置标准应当符合海关监管要求。

　　第四条 离岛免税商店应当在免税品入库前，按照海关要求登记免税品电子数据信息。旅客购买免税品、提货时，离岛免税商店应当完整、准确、实时向海关传输符合海关规定格式的旅客购物、提货信息等电子数据。

　　第二章 免税品销售监管

　　第五条 离岛旅客购买免税品时，应当主动提供本人有效身份证件或进出境证件，以及海关规定的所搭乘离岛运输工具等相关信息。

　　第六条 离岛旅客可在任意离岛免税商店购买免税品，采用线上方式购买的，购物人、支付人应当为同一人。

　　旅客购买免税品后，搭乘运输工具携运免税品离岛记为1次免税购物。

　　第七条 离岛旅客每人每年免税购物额度、免税商品种类、每次购买数量限制、提货方式等，按照财政部、海关总署、税务总局公告相关规定执行。离岛免税商店应当严格按照离岛免税政策规定的销售对象、品种、数量和金额等销售免税品。超出年度免税购物额度、限量的部分，照章征收进境物品进口税。

　　第八条 离岛旅客年度免税购物额度中如有剩余(或者未使用)，在缴税购买超出免税限额的商品时，海关以“离岛免税商店商品零售价格减去剩余的免税限额”作为完税价格计征税款。

　　旅客购物时不使用年度免税购物额度或者超出限量购买的，海关以离岛免税商店商品零售价格作为完税价格计征税款。

　　第九条 海关计征税款时，对旅客超出年度免税购物额度或者超出限量购买的商品，适用离岛免税商店商品零售价格所对应的税率。

　　第十条 离岛旅客可以通过离岛免税商店向海关办理税款缴纳手续。离岛免税商店应当尽快向海关集中办理税款缴纳手续(最长不超过10天)，并于海关填发税款缴纳凭证之日起5天内向指定银行(国库)缴纳税款。逾期缴纳税款的，海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，最高不得超出税款数额。

　　滞纳金的起征点为人民币50元。

　　第三章 免税品提离监管

　　第十一条 离岛免税商店应当按照海关监管要求将离岛旅客需提取的免税品施加封志，并提前运送至提货点。

　　在离岛旅客提取前，离岛免税商店应当确保已售免税品外部封志完好。

　　第十二条 在市内离岛免税商店或在离岛免税网上窗口购买了免税品的旅客进入隔离区后，应当在提货点办理所购免税品的提取手续。离岛免税商店应当验凭离岛旅客有效身份证件或进出境证件、搭乘运输工具的凭证等无误后交付免税品。

　　离岛旅客在隔离区离岛免税商店购买后即可提取所购免税品。

　　第十三条 离岛旅客在隔离区提货后，因航班(车次、航次)延误、取消等原因需要离开隔离区的，应当将免税品交由离岛免税商店(包括提货点)代为保管，待实际离岛再次进入隔离区后提取。

　　离岛旅客购买免税品后变更航班(车次、航次)，变更后的航班(车次、航次)时间为原离岛日期之后30天内的，免税商店可为其办理相应的延期提货手续。超过规定时限的，免税商店应当为其办理退货手续。

　　离岛旅客购买免税品后退票的，离岛免税商店应当为其办理退货手续。

　　第十四条 离岛旅客提货后退货的，离岛免税商店应当重新办理退货免税品的入库手续。因退货原因需要退税的，自缴纳税款之日起1年内，离岛旅客可以委托离岛免税商店向海关提出申请，海关核准后向指定银行(国库)办理退税手续。

　　离岛旅客提货后需要换货的，离岛免税商店应当确保退回免税品与更换免税品的品名、货号、规格型号等完全一致，经海关核准后交付离岛旅客。

　　第十五条 离岛免税商店应当将退换货等免税品异常处理情况及时报告海关。

　　第四章 法律责任

　　第十六条 离岛免税商店有下列情形之一的，海关责令其改正，可给予警告;对于在一个公历年度内被海关警告超过3次的，海关可暂停其从事离岛免税经营业务，暂停时间最长不超过6个月;情节严重的，海关可以撤销离岛免税商店注册登记。同时，离岛免税商店还应当按照进口货物补缴相应税款：

　　(一)将免税品销售给规定范围以外对象的;

　　(二)超出规定的品种或者规定的限量、限额销售免税品的;

　　(三)未在海关核准的区域销售免税品的;

　　(四)未按照海关监管规定办理免税品进口报关、入库、出库、销售、提货、核销等相关手续的;

　　(五)出租、出让、转让免税商店经营权的。

　　第十七条 离岛旅客有下列情形之一的，由海关按照相关法律法规处理，且自海关作出处理决定之日起，3年内不得享受离岛免税购物政策，并可依照有关规定纳入相关信用记录：

　　(一)以牟利为目的为他人购买免税品或将所购免税品在国内市场再次销售的;

　　(二)购买或者提取免税品时，提供虚假身份证件或进出境证件、使用不符合规定身份证件或进出境证件，或者提供虚假离岛信息的;

　　(三)其他违反海关规定的。

　　第十八条 违反本办法规定，组织、利用他人购买离岛免税品的资格和额度购买免税品谋取非法利益构成违反海关监管规定或者走私行为的;离岛免税商店有违反海关监管规定行为或者走私行为的，由海关依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第五章 附 则

　　第十九条 本办法中下列用语的含义：

　　离岛旅客，是指年满18周岁，搭乘运输工具离开海南本岛的国内外旅客。

　　身份证件或进出境证件，是指境内旅客居民身份证、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证和外国旅客护照。

　　运输工具，是指经海南设立离岛免税海关监管机构的机场、火车站、港口码头，离开海南本岛的飞机、火车、轮船等公共交通运输工具。

　　第二十条 对离岛免税商店及免税品的其他监管事项按照《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》等有关规定执行。

　　第二十一条 进入离岛免税商店销售的适用退(免)增值税、消费税政策的国内商品按照本办法监管。

　　第二十二条 本办法由海关总署负责解释。

国家税务总局 财政部 中国民用航空局关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告

国家税务总局 财政部 中国民用航空局公告2024年第9号        2024-11-06

　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》关于推进民航客运发票电子化改革的要求，税务总局、财政部、中国民用航空局决定在民航旅客运输服务领域推广使用全面数字化的电子发票。现将有关事项公告如下：

　　一、中华人民共和国境内注册的公共航空运输企业（以下简称航空运输企业）和航空运输销售代理企业（以下简称代理企业）提供境内旅客运输服务，可开具电子发票（航空运输电子客票行程单）（以下简称电子行程单）。

　　二、电子行程单属于全面数字化的电子发票，基本内容包括：发票号码、开票状态、国内国际标识、旅客身份证件信息、行程信息、填开日期、填开单位、购买方信息、票价、燃油附加费、增值税税额、增值税税率、民航发展基金、二维码等。电子行程单样式见附件1。

　　三、电子行程单的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表行政区划代码，第5位代表电子行程单开具渠道代码，第6-20位代表业务顺序编码。

　　四、旅客在所购机票所有行程结束后，可通过航空运输企业或代理企业的官网、移动客户端、服务电话等渠道取得电子行程单。航空运输企业或代理企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子行程单，并通过官网、移动客户端下载或以电子邮件等方式将电子行程单交付给旅客。

　　五、需要报销入账的旅客，应当按规定取得电子行程单或其他发票。乘机日期在2025年9月30日前的，旅客取得的原纸质航空运输电子客票行程单（以下简称纸质行程单）仍可报销入账，纸质行程单、电子行程单、其他发票三者之间不可重复开具。鼓励购买方收到电子行程单后，按照电子凭证会计数据标准相关要求，实现对电子行程单的全流程无纸化处理。

　　六、购买方为增值税一般纳税人的，购进境内民航旅客运输服务按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额；乘机日期在2025年9月30日前的纸质行程单，仍按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第六条第一项第2点的规定确定进项税额。

　　七、旅客取得电子行程单后，因购买方信息填写有误等原因需要换开电子行程单的，航空运输企业或代理企业按以下规定开具红字电子行程单：

　　（一）购买方未作用途确认和入账确认的，由航空运输企业或代理企业填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》，见附件2），开具红字电子行程单。

　　（二）购买方已进行用途确认或入账确认的，由航空运输企业或代理企业填开《确认单》，经购买方确认后，依据《确认单》开具红字电子行程单。购买方已将电子行程单用于增值税申报抵扣的，应暂依确认后的《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得航空运输企业或代理企业开具的红字电子行程单后，与《确认单》一并作为原始凭证。

　　八、电子行程单信息系统运行维护单位按规定向税务部门上传电子行程单信息。税务部门通过电子发票服务平台税务数字账户（以下简称税务数字账户）将电子行程单同步传输给购买方。购买方可通过税务数字账户进行电子行程单的查询、查验、下载、打印和用途确认等，也可通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验。旅客可通过个人所得税APP个人票夹对电子行程单进行查询、下载等。

　　九、购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的电子行程单进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。增值税一般纳税人申报抵扣的电子行程单进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

　　十、本公告自2024年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.电子发票（航空运输电子客票行程单）样式

　　2.红字发票信息确认单

国家税务总局 财政部 中国民用航空局

2024年11月6日

关于《国家税务总局 财政部 中国民用航空局关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告》的解读

征管和科技发展司         2024-11-06

　　国家税务总局 财政部 中国民用航空局关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告

　　一、发布《公告》的背景是什么?

　　2021年中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求：有序推进铁路、民航等领域发票电子化。为落实上述要求，推广使用全面数字化的电子发票，国家税务总局、财政部、中国民用航空局联合制发了《国家税务总局 财政部 中国民用航空局关于民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票的公告》（2024年第9号）。民航旅客运输服务推广使用电子发票（航空运输电子客票行程单）（以下简称电子行程单），将有效降低发票使用成本，提升发票管理和使用效率，满足广大旅客便利取得电子行程单的需求。

　　二、航空运输企业或代理企业如何开具并向旅客交付电子行程单?

　　旅客在所购机票所有行程结束后180天内，可通过航空运输企业或代理企业的官网、移动客户端、服务电话等渠道申请开具电子行程单，不含退票、选座、逾重行李等附加服务；超过180天的，按照旅客与航空运输企业的约定执行。旅客购买国际及港澳台地区航空旅客运输服务暂不支持开具电子行程单。

　　航空运输企业或代理企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子行程单，并通过官网、移动客户端下载或以电子邮件等方式将电子行程单交付给旅客。

　　三、电子行程单上列示的“保险费”是什么?

　　保险费是指旅客在购买境内民航旅客运输服务时，购买电子化航空旅客综合保险支付给保险机构的费用。电子行程单合计栏为不含保险费的电子行程单总价。

　　四、推广使用电子行程单后，纸质行程单是否仍可用于报销入账、抵扣税款?

　　需要报销入账的旅客，应当按规定取得电子行程单或其他发票；购买方为增值税一般纳税人的，购进境内民航旅客运输服务按照电子行程单或增值税专用发票上注明的增值税税额确定进项税额。

　　为保持平稳过渡，对于乘机日期在2025年9月30日前的纸质航空运输电子客票行程单（以下简称纸质行程单），旅客仍可使用该纸质行程单报销入账，购买方仍可按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）第六条第一项第2点的规定确定进项税额。

　　五、税务部门向纳税人和旅客提供哪些关于电子行程单的服务?

　　税务部门通过电子发票服务平台税务数字账户（以下简称税务数字账户）将电子行程单同步传输给购买方。购买方可通过税务数字账户进行电子行程单的查询、查验、下载、打印和用途确认等，也可通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验。旅客可通过个人所得税APP个人票夹对电子行程单进行查询、下载等。

　　六、增值税一般纳税人开具或取得电子行程单后，如何填写增值税申报表?

　　一般纳税人开具的电子行程单的金额及税额应填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第3至4列“开具其他发票”栏次中。

　　一般纳税人申报抵扣的电子行程单进项税额，在纳税申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

　　一般纳税人已将电子行程单用于增值税申报抵扣的，开票方发起红冲流程后，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。

　　七、电子行程单如何报销入账?

　　纳税人取得电子行程单报销入账的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会[2020]6号）、《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）、《会计信息化工作规范》（财会[2024]11号）、《会计软件基本功能和服务规范》（财会[2024]12号）以及财政部关于电子凭证会计数据标准的规定执行。

海关总署关于发布《中华人民共和国海关对市内免税商店监管办法》的公告

海关总署公告2024年第138号        2024-9-27

　　海关总署制定了《中华人民共和国海关对市内免税商店监管办法》，现予公布。

　　特此公告。

海关总署

2024年9月27日

中华人民共和国海关对市内免税商店监管办法

　　第一章 总则

　　第一条 为规范海关对市内免税商店的实际监管，根据《中华人民共和国海关法》《市内免税店管理暂行办法》《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》等相关法律法规，制定本办法。

　　第二条 市内免税商店的经营以及免税品(含退税国产品)的销售、提离等适用本办法。

　　第二章 免税商店经营

　　第三条 经营市内免税商店应当符合海关监管要求，具备联网核查条件，经海关批准，并办理注册手续。

　　自市内免税商店经营单位确定之日起30天内，经营单位应当向海关申请办理免税商店经营许可。自海关批准之日起1年内，市内免税商店应完成建设，经海关验收合格后开始营业。

　　第四条 市内免税商店应当在其所在城市的机场、邮轮港口(码头)出境口岸隔离区(以下简称隔离区)设立提货点。

　　第五条 市内免税商店的销售场所、免税品监管仓库、提货点属于海关监管区，有关设置标准应当符合海关监管要求。销售场所和提货点应当具备相应信息化管理系统并与海关联网，经海关验收合格后，准予使用。

　　第六条 市内免税商店应当在免税品入库前，按照海关监管要求登记并传输免税品电子数据信息。旅客购买免税品、提货、退货时，市内免税商店应当完整、准确、及时向海关传输符合海关规定格式的旅客购物、提货信息等电子数据。

　　第七条 市内免税商店应当严格按照经核定的经营品种开展经营。具体经营品种由海关总署会同财政部、商务部、文化和旅游部、税务总局另行公布。

　　国内商品进入市内免税商店视同出口，应当符合国家关于出口管制和免税商店经营退税国产品等相关要求。

　　第三章 免税品销售

　　第八条 出境旅客购买免税品时，应当主动提供本人出入境有效证件，以及所搭乘60日(含)内出境航空运输工具或国际邮轮的购票信息。

　　第九条 出境旅客应在即将出境口岸所在城市的市内免税商店购物，购物人、提货人应当为同一人。

　　第十条 出境旅客在市内免税商店购买免税品不设购物限额，但应当符合旅客携带行李物品进出境以自用、合理数量为限的规定。

　　购物旅客应将所购免税品一次性携带出境，不允许在市内免税商店购买或预订后，寄存在口岸并于进境时提货。购物旅客如将所购免税品再次携带进境的，海关按照进境物品管理，照章征(免)税。

　　第十一条 市内免税商店应在销售场所按规定确认购买人符合购物资质要求后销售免税品，实时向海关传输符合海关规定格式的免税品交易、人证信息验核一致、离境机(船)票信息等电子数据，并对数据真实性承担相应责任。

　　第四章 免税品提离

　　第十二条 市内免税商店应一次性封装完好旅客已购买的免税品，按照海关监管要求提前运送至提货点。在旅客提取前，市内免税商店应当确保已售免税品外部封志完好。

　　市内免税商店应将免税品进出提货点情况及时报告海关。

　　第十三条 已在市内免税商店购买免税品的旅客在提货点提取所购免税品时，市内免税商店应当验凭提货人本人出入境有效证件、购物凭证及搭乘机(船)凭证，确认购买人和提货人为同一人后，将免税商品交付提货人本人。

　　市内免税商店应实时向海关传输旅客提货信息、实际离境行程信息等电子数据，并对数据真实性承担相应责任。

　　第十四条 旅客在隔离区提货后，因航班(航次)延误、取消等原因需要临时离开隔离区的，应当将所购免税品交由提货点代为保管，待实际出境再次进入隔离区后提取。

　　旅客购买免税品后变更航班(航次)的，变更后的出境时间为原购买免税品之日起60日(含)内的，市内免税商店可为其办理相应的延期提货手续。超过规定时限的，市内免税商店应当为其办理退货手续。

　　旅客购买免税品后取消出境行程的，市内免税商店应当为其办理退货手续。

　　第十五条 旅客提货后退货的，市内免税商店应当重新办理退货免税品的入库手续。

　　需要换货的，市内免税店应当确保退回免税品与更换免税品的品名、货号、规格型号等完全一致。

　　第十六条 市内免税商店应当将退换货等免税品异常处理情况及时报告海关。

　　第五章 附则

　　第十七条 组织、利用他人购买免税品的资格购买免税品谋取非法利益构成违反海关监管规定或者走私行为的;市内免税商店有违反海关监管规定行为或者走私行为的，由海关依照《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第十八条 本办法下列用语的含义：

　　出境旅客，是指持出入境有效证件即将于60日(含)内搭乘航空运输工具或国际邮轮出境的旅客(包括但不限于中国籍旅客)。

　　出入境有效证件，是指护照、往来港澳通行证、往来台湾通行证、港澳居民来往内地通行证或台湾居民来往大陆通行证等。

　　市内免税商店，是指经国务院批准，按规定设立在市内，向即将出境的旅客销售免税品的商店。

　　第十九条 对市内免税商店及免税品的其他监管事项按照《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》等有关规定执行。

　　第二十条 本办法由海关总署负责解释。

　　第二十一条 本办法自2024年10月1日起施行。