法规闽财税[2020]14号 福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于明确资源税我省适用税率等有关事项的通知

各市、县(区)财政局、税务局,平潭综合实验区财政金融局、税务局:


  经十三届全国人大常委会第十二次会议审议通过《中华人民共和国资源税法》(以下简称《资源税法》)自2020年9月1日起施行。为确保《资源税法》顺利实施,经省人民政府提请省第十三届人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过,现就我省资源税有关事项明确如下:


  一、适用税率


  我省资源税适用税率依照《资源税法》和《福建省资源税税目税率表》(详见附件)执行。


  二、计征方式


  我省除地热、其他粘土2个税目实行从量计征外,其他税目实行从价计征。


  三、免征或者减征资源税具体办法


  根据《资源税法》第七条规定,有下列情形之一的,给予免征或者减征资源税:


  (一)开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,允许按其损失金额的50%减征资源税,减税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳的资源税。


  (二)开采伴生矿,伴生矿与主矿产品销售额分别核算的,对伴生矿按其应纳税额减征30%资源税。


  (三)开采尾矿,尾矿与主矿产品销售额分别核算的,免征资源税。税务部门与自然资源、应急管理、水利等相关部门应当建立工作配合机制,实现内部信息共享,加强资源税征收管理。税收征管过程涉及意外事故、自然灾害或共伴生矿、低品位矿、尾矿认定等事项的,相关部门应当依法提供相关信息。


  以上通知事项自2020年9月1日起施行《福建省财政厅 福建省地方税务局关于我省资源税改革的通知》(闽财税[2016]27号)同时废止。


  附件:福建省资源税税目税率表.doc


福建省财政厅

国家税务总局福建省税务局

2020年8月20日


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发文时间:2020-08-20
文号:闽财税[2020]14号
时效性:全文有效

法规沪财发[2020]10号 上海市财政局 国家税务总局上海市税务局关于上海市资源税适用税率标准等事项的通知

各区财政局、国家税务总局上海市各区税务局,市财政监督局,国家税务总局上海市税务局各税务分局、各稽查局:


  根据《中华人民共和国资源税法》第二条、第三条和第七条规定,结合本市实际,经市政府提请市十五届人大常委会第二十三次会议表决通过,现对以下事项予以明确:


  一、对矿泉水采用从量计征方式,开采矿泉水直接销售或自用的,税率为4元/立方米,计税依据为应税矿泉水的销售量。


  二、对纳税人在开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,从意外事故或自然灾害发生的次月起12个月内免征资源税。


  上述规定自2020年9月1日起施行。


  附件:上海市资源税税目税率表


上海市资源税税目税率表

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上海市财政局

国家税务总局上海市税务局

2020年8月18日




关于《关于上海市资源税适用税率标准等事项的通知》的解读材料


  一、《通知》的纳税人包括哪些?


  答:《资源税法》的纳税人包括在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。鉴于本市资源较为匮乏,目前仅有矿泉水资源存在开发利用的可能,因此,本《通知》仅对开采矿泉水的有关征税事项进行了明确,《通知》所指纳税人仅包括在本市开采矿泉水的单位和个人。


  二、资源税的具体适用税率标准和计征方式是怎样的?


  答:本市目前仅对矿泉水的适用税率进行了明确。对矿泉水采用从量计征方式,开采矿泉水直接销售或自用的,税率为4元/立方米。


  三、资源税的应纳税额如何计算?


  答:应纳税额为应税产品的销售数量乘以具体适用税率。


  四、资源税的税收减免规定有哪些?


  答:对纳税人在开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,从意外事故或自然灾害发生的次月起12个月内免征资源税。


  五、《通知》从何时开始执行?


  答:自2020年9月1日起,本市实施《资源税法》,其中适用税率标准等事项按《通知》规定执行。


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发文时间:2020-08-18
文号:沪财发[2020]10号
时效性:全文有效

法规广东省人民代表大会常务委员会公告第61号 广东省人民代表大会常务委员会关于广东省资源税具体适用税率等事项的决定

《广东省人民代表大会常务委员会关于广东省资源税具体适用税率等事项的决定》已由广东省第十三届人民代表大会常务委员会第二十二次会议于2020年7月29日通过,现予公布,自2020年9月1日起施行。


广东省人民代表大会常务委员会

2020年7月29日



广东省人民代表大会常务委员会关于广东省资源税具体适用税率等事项的决定


(2020年7月29日广东省第十三届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过)


  为促进资源节约集约利用、加强生态环境保护,经统筹考虑本省应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况,根据《中华人民共和国资源税法》第二条、第三条、第七条规定,现就资源税具体适用税率等事项决定如下:


  一、对《中华人民共和国资源税法》规定实行幅度税率的资源税税目,具体适用税率按照本决定所附《广东省资源税税目税率表》执行。


  二、对《中华人民共和国资源税法》规定可以选择实行从价计征或者从量计征的六个资源税税目,石灰岩、砂石、天然卤水资源税实行从价计征,地热、其他粘土、矿泉水资源税实行从量计征。


  三、有下列情形的,免征或者减征资源税:


  (一)纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失(直接经济损失金额超过上年度企业利润表中营业收入的百分之五十)的,当年资源税减按百分之五十征收;


  (二)纳税人开采伴生矿,伴生矿与主矿产品销售额分开核算的,伴生矿免征资源税;


  (三)纳税人开采低品位矿,减征百分之二十资源税;


  (四)纳税人开采尾矿,免征资源税。


  纳税人符合前款规定的,可以向税务机关申报享受税收优惠政策,并将相关材料留存备查。


  四、税务机关与自然资源、应急管理等相关部门应当建立工作配合机制。自然资源、应急管理等相关部门应当做好意外事故、自然灾害,以及共伴生矿、低品位矿、尾矿等的认定工作,共同加强资源税征收管理。


  本决定自2020年9月1日起施行。


  附件:

广东省资源税税目税率表

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发文时间:2020-07-29
文号:广东省人民代表大会常务委员会公告第61号
时效性:全文有效

法规财税[2016]36附件4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

附件4:


跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定


一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

(一)国际运输服务。

国际运输服务,是指:

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者货物入境。

3.在境外载运旅客或者货物。

(二)航天运输服务。

(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:

1.研发服务。

2.合同能源管理服务。

3.设计服务。

4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.信息系统服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务,包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的具体业务活动,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。

10.转让技术。

(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:

(一)下列服务:

1.工程项目在境外的建筑服务。

2.工程项目在境外的工程监理服务。

3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

4.会议展览地点在境外的会议展览服务。

5.存储地点在境外的仓储服务。

6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

(二)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货物提供的保险服务,包括出口货物保险和出口信用保险。

(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产:

1.电信服务。

2.知识产权服务。

3.物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)。

4.鉴证咨询服务。

5.专业技术服务。

6.商务辅助服务。

7.广告投放地在境外的广告服务。

8.无形资产。

(四)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

(五)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

(六)财政部和国家税务总局规定的其他服务。

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目,纳税人取得相关资质的,适用增值税零税率政策,未取得的,适用增值税免税政策。

境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务,由出租方适用增值税零税率。

境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法,外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法,外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第(一)至(三)项规定适用的增值税税率。实行退(免)税办法的服务和无形资产,如果主管税务机关认定出口价格偏高的,有权按照核定的出口价格计算退(免)税,核定的出口价格低于外贸企业购进价格的,低于部分对应的进项税额不予退税,转入成本。

五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产,按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。

七、本规定所称完全在境外消费,是指:

(一)服务的实际接受方在境外,且与境内的货物和不动产无关。

(二)无形资产完全在境外使用,且与境内的货物和不动产无关。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为,除本文另有规定外,参照上述规定执行。

九、2016年4月30日前签订的合同,符合《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)附件4和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税[2015]118号)规定的零税率或者免税政策条件的,在合同到期前可以继续享受零税率或者免税政策。


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发文时间:2020-03-23
文号:财税[2016]36附件
时效性:全文有效

法规国家税务总局青岛市税务局通告2019年第6号 国家税务总局青岛市税务局关于出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务开具增值税电子普通发票有关问题的通告

为进一步落实国务院“放管服”改革精神,切实减轻企业负担,节约社会资源,根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》(税总发[2017]31号)和《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)相关精神,现将我市出口企业出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务(以下简称出口货物劳务及服务),可选择开具增值税电子普通发票的有关事项通告如下:


  一、适用范围


  本通告所称出口企业出口货物劳务是指符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知-财税[2012]39号)规定的出口企业的出口货物劳务;


  出口企业出口适用增值税零税率应税服务是指符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定的增值税零税率应税服务提供者提供的适用增值税零税率政策的出口服务。


  二、开票方式


  出口企业发生出口业务时,可以选择开具增值税电子普通发票,也可继续使用增值税普通发票(纸质发票)。开具增值税电子普通发票可使用符合技术标准的电子发票开票系统,也可使用第三方提供的电子发票服务平台。出口企业可自愿选择金税盘或税控盘进行开票。


  三、填开要求


  (一)税率的填写


  适用增值税退(免)税政策和增值税零税率应税服务政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择“0%”;


  适用增值税免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择“免税”;


  适用增值税征税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时,“税率”栏应该选择适用征税税率,并按规定申报、缴纳增值税。


  (二)购买方各栏次的填写


  对于销售到境外的货物劳务及服务,购买方各栏次可用中文或外文填写,其中名称必须填写,纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务,购货单位各项目应完整填写。


  (三)其他栏次的填写


  单价栏、金额栏应以换算成人民币后的金额填列。如果出口企业以非FOB价格成交的,应将其换算成FOB价格后填列。备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字,并须注明出口业务的合同号、贸易方式、成交方式、原币金额、原币币种及适用汇率。


  四、出口企业开具出口发票选择使用增值税电子普通发票前,应到主管税务局办理增值税电子普通发票的票种核定、发票领取和税控设备发行等操作。


  五、本通告自2019年4月1日起施行。本通告未尽事宜仍按现行有关规定执行。


  特此通告。


国家税务总局青岛市税务局

2019年3月22日


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发文时间:2019-03-22
文号:国家税务总局青岛市税务局通告2019年第6号
时效性:全文有效

法规国家税务总局河北省税务局通告2019年第4号 国家税务总局河北省税务局关于增值税税率调整税控开票软件及相关系统升级有关事项的通告

为落实好李克强总理在2019年3月5日《政府工作报告》中提出的深化增值税改革,将现行16%、10%的税率分别降至13%、9%的改革精神,确保纳税人4月1日起能够按照调整后的税率顺利开具发票,自3月18日起,请使用增值税发票税控开票系统的纳税人在4月1日前进行升级。


  一、金税盘用户升级指南


  (一)升级方式


  本次升级提供自动升级和手工升级两种方式


  1.自动升级:纳税人在联网状态下登录开票软件后,软件自动进行升级。


  2.手工升级:纳税人通过以下途径手工下载升级程序进行升级:


  (1)登录一诺云网


  (http://js.enuoyun.com/)下载中心下载;


  (2)通过一诺365平台下载中心下载。


  升级注意事项:


  (1)为保证数据安全,如果需要下载开票软件安装程序,请务必采用上述两种方式从正规渠道进行下载。


  (2)升级前请保障网络畅通,将杀毒、安全软件暂时关闭。


  (3)登录开票软件前,请确保金税盘正常连接。


  (4)请确保C盘和开票软件安装盘空间足够。


  (二)升级期间服务保障


  升级过程中如遇到问题,可拨打金税盘开票软件服务热线:95113。


  (三)升级成功标识


  升级后开票软件版本为V2.2.33.190318,升级后新版软件如下图:

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  二、税控盘用户升级指南


  (一)升级方式


  本次升级提供自动升级和手工升级两种方式。


  1.自动升级:纳税人在联网状态下登录开票软件后,软件自动进行升级。


  2.手工升级:


  (1)登录河北九赋官网


  (http://he.baiwang.com.cn)下载中心下载后自行安装。


  (2)电话安装:对于自动升级安装不成功的,服务单位通过电话远程指导用户进行安装。


  (3)网络安装:自行安装或电话安装不成功的纳税人,由服务单位通过网络协助或上门进行安装。


  升级注意事项:


  保障网络畅通,将杀毒、安全软件暂时关闭;多个税控盘同时使用一个软件,升级软件后需分别插入税控盘登录开票软件。


  (二)升级期间服务保障


  全国24小时服务电话:4006112366


  河北省服务电话:0311-89862000


  (三)升级成功标志


  升级后开票软件版本为V2.0.29,升级后新版软件如下图:

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  二、其他系统升级


  增值税税率调整后,为确保使用第三方电子发票服务平台的纳税人能顺利开具新税率增值税电子普通发票,第三方电子发票服务平台应尽快完成系统改造和对接工作。


国家税务总局河北省税务局

2019年3月18日


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发文时间:2019-03-18
文号:国家税务总局河北省税务局通告2019年第4号
时效性:全文有效

法规国家税务总局宁波市税务局公告2019年第1号 国家税务总局宁波市税务局关于出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务开具增值税电子普通发票有关问题的公告

  为了适应我市出口税收管理需要,满足增值税一体化管理要求,规范发票使用,切实减轻企业负担,节约社会资源,根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》(税总发[2017]31号)、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)精神,自2019年4月1日起,我市出口企业出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务(以下简称出口货物劳务及服务)统一开具增值税电子普通发票,不再开具通用机打发票(出口业务)。现将有关事项公告如下:


  一、本公告所称出口企业出口货物劳务是指符合《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)规定的出口企业出口货物劳务,出口企业出口服务是指符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定的增值税零税率应税服务提供者提供的适用增值税零税率政策的出口服务。


  二、出口企业可以通过宁波市电子税务局出口退税综合服务平台提供的电子发票开票功能或第三方提供的符合技术标准的电子发票开票系统开具增值税电子普通发票。宁波市电子税务局出口退税综合服务平台支持金税盘或税控盘的增值税电子普通发票开票功能,出口企业可自愿选择金税盘或税控盘进行开票。


  三、实行增值税退(免)税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写“免税”;实行增值税征税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写适用征税税率,并按规定缴纳增值税。


  四、出口货物劳务及服务开具增值税电子普通发票,相关项目的填写要求如下:


  (一)购买方各栏次的填写。对于销售到境外的货物劳务及服务,购买方各栏次可用中文或外文填写,其中名称必须填写,纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务,购货单位各项目应完整填写。


  (二)单价栏、金额栏应以换算成人民币后的金额填写。


  (三)备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字,并必须注明出口销售总额(原币)及原币币种。


  五、生产企业申报出口货物劳务及服务,实行出口增值税电子普通发票与海关报关单的信息比对,生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的“出口发票号”栏次的填写要求:


  (一)为避免出口发票重号,生产企业应完整填写出口发票号,即“发票代码+发票号码”。


  (二)对于一张报关单对应多张出口发票的情形,生产企业可选择填写其中一张出口发票号。


  六、启用增值税电子普通发票前,出口企业应到主管税务局办税服务大厅完成增值税电子普通发票的票种认定、发票领购申请和税控设备信息刷新等操作,出口企业已领用的国家税务总局宁波市税务局通用机打发票(出口业务)从本公告施行之日起停用,空白发票应剪角作废。


  七、本公告自2019年4月1日起施行。本公告未尽事宜仍按现行有关规定执行。


  特此公告。


国家税务总局宁波市税务局

2019年2月25日



关于《国家税务总局宁波市税务局关于出口货物劳务及适用增值税零税率应税服务开具增值税电子普通发票有关问题的公告》的解读


  一、出台背景


  根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》(税总发[2017]31号)、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)的增值税电子普通发票推广要求,适应我市出口税收管理工作需要,满足增值税一体化管理要求,满足出口企业的增值税电子普通发票使用需求,同时规范出口企业开具外销发票,切实减轻企业负担,节约社会资源,制定本公告。


  二、主要内容


  本公告规定出口企业(特别是生产企业),应该符合出口退税申报业务流程,确保出口企业正常退税,强化退税风险管理,出口企业出口货物劳务以及增值税零税率应税服务应该使用增值税电子普通发票开具出口外销发票。


  开票平台:出口企业可以通过宁波市电子税务局出口退税综合服务平台提供的电子发票开票功能或者第三方提供的符合技术标准的电子发票开票系统开具增值税电子普通发票。宁波市电子税务局出口退税综合服务平台支持金税盘或税控盘的增值税电子普通发票开票功能,出口企业可自愿选择金税盘或税控盘进行开票。


  开票格式:(一)购买方各栏次的填写。对于销售到境外的货物劳务及服务,购买方各栏次可用中文或外文填写,其中名称必须填写,纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务,购货单位各项目应完整填写。


  (二)实行增值税退(免)税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写“免税”;实行增值税征税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时“税率”栏应该填写适用征税税率。


  (三)单价栏、金额栏应以换算成人民币后的金额填写。


  (四)备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字,并必须注明出口销售总额(原币)及原币币种。


  生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表的“出口发票号”栏次的填写要求:(一)为避免出口发票重号,生产企业应完整填写出口发票号,即“发票代码+发票号码”。(二)对于一张报关单对应多张出口发票的情形,生产企业可选择填写其中一张出口发票号。


  三、施行时间


  本公告自2019年4月1日起施行。


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发文时间:2019-02-25
文号:国家税务总局宁波市税务局公告2019年第1号
时效性:全文有效

法规国家税务总局河北省税务局公告2018年第29号 国家税务总局河北省税务局关于个体工商户个人所得税核定征收有关事项的公告

根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》和《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税[2018]98号)等规定,现就适用定期定额征收管理的个体工商户(以下简称“双定户”)个人所得税核定征收有关事项公告如下:


  一、根据河北省双定户实际经营情况,月经营收入额在3万元以下的双定户没有应纳税所得额,对其不再征收个人所得税;对月经营收入额超过3万元的双定户,主管税务机关按相关规定下调其适用的个人所得税附征率。


  法律、法规和规章以及省以上税务机关另有规定的,按相关规定执行。


  二、本公告自2018年10月1日起施行。


  特此公告。


国家税务总局河北省税务局

2018年12月30日



《国家税务总局河北省税务局关于个体工商户个人所得税核定征收有关事项的公告》的解读


河北省税务局          2019-01-22


  现将《国家税务总局河北省税务局关于个体工商户个人所得税核定征收有关事项的公告》(以下简称《公告》)的内容解读如下:


  一、制定背景


  2018年8月31日,第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》,2018年9月7日,财政部税务总局下发了《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税[2018]98号),明确规定对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得,减除费用按照5000元/月执行,并适用新的税率表。为了确保定期定额个体工商户(以下简称“双定户”)及时、充分享受到本次税改红利,制定本《公告》。


  二、主要内容


  (一)经测算,我省双定户月经营收入额在3万元以下,其毛利率大多数在10%左右,部分个体户能达到15%左右。纳税人的个人所得税应纳税所得额不足5000元,扣除基本减除费用后不再需要缴纳个人所得税,所以明确月经营收入额3万元以下的双定户,没有应纳税所得额。对月经营收入额超过3万元的双定户,考虑到基本减除费用标准提高到5000元/月和适用新的税率表,主管税务机关按规定下调其个人所得税附征率。2019年1月1日后,根据双定户的具体情况,依据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(国发[2018]41号印发),相应调整其附征率。


  (二)明确了《公告》的时间效力。《公告》自2018年10月1日起施行。


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发文时间:2018-12-30
文号:国家税务总局河北省税务局公告2018年第29号
时效性:全文有效
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