福建省地方税务局：

　　你局《关于福州市人民政府转让公路桥梁收费权取得收益征税问题的再请示》（闽地税发[2001]115号）收悉。经研究，现批复如下：

　　《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《条例》）第一条规定，在我国境内提供应税劳务的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当按照规定缴纳营业税，《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第九条规定，《条例》中单位是指各类企业、行政单位、事业单位等。因此，对你省行政机关转让公路桥梁收费权取得的收入，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。

失效提示：依据国税发[2005]42号 《国家税务总局关于印发税收执法责任制“两个办法”和“两个范本”的通知》规定，本文件自2005年3月22日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位，扬州税务进修学院：

　　为规范税收执法责任制的贯彻实施，现将国家税务总局制定的《税收执法过错责任追究办法(试行)》印发给你们，自2002年1月1日起试行。

税收执法过错责任追究办法(试行)

　　第一章 总则

　　第一条 为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务人员依法行政，根据有关法律、行政法规制定本办法。

　　第二条 全国税务人员的执法过错责任追究，适用本办法。

　　本办法所称过错责任追究是指对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。

　　对过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的法规执行。

　　第三条 执法过错责任追究应当坚持公平公正、有错必究、过罚相当、教育与惩戒相结合的原则。

　　第二章 追究范围和适用

　　第四条 执法过错责任的追究形式为：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

　　对执法过错责任人员除按照上款法规进行追究外，可并处取消评选先进或优秀资格、扣发奖金或岗位津贴。

　　第五条 税务人员在执法中有下列行为之一的，应当对其进行批评教育或责令作出书面检查：（一）未按法规期限办理税务登记的；（二）无正当理由不受理纳税申报或未按法规录入纳税申报资料的；（三）无正当理由不受理减免税申请的；（四）无正当理由不办理退税的；（五）无正当理由不发售发票的；（六）对达到立案标准未按法规立案的；（七）税务检查时未出示税务检查证件和税务检查通知书的；（八）未按法规使用、填写执法文书的；（九）未按法规受理行政复议的；（十）未按法规进行会计核算的。

　　第六条 税务人员在执法中有下列行为之一的，应当责令其作出书面检查或予以通报批评，并取消其当年评选先进或优秀资格：（一）擅自办理税务登记或遗漏重要登记事项的；（二）未按法规审批延期纳税申报的；（三）未按法规开具完税凭证的；（四）未按法规保管、发售、审核、追缴或核销发票的；（五）未按法规稽核增值税进、销项凭证的；（六）未按法规加收滞纳金的；（七）未按法规及时划解税款的；（八）未按法规实施税务检查的；（九）未按法规组织听证的；（十）未按法规履行告知、送达程序的；（十一）未按法规作出复议决定的。

　　第七条 税务人员在执法中有下列行为之一的，应当予以通报批评或者责令待岗，并取消其当年评选先进或优秀资格：（一）违规审批延期缴纳税款的；（二）违规代开增值税专用发票的；（三）违规使用或管理税控装置的；（四）违规实行税收保全措施或强制执行措施的；（五）违规批准减、免、退税的；（六）违规少征、预征或多征税款的；（七）违规提退代征手续费的；（八）不如实上报欠税的；（九）应当依法移送司法机关追究刑事责任的税务案件不移送的；（十）应当依法给予行政处罚而不处罚的；（十一）因执法过错行为导致税务机关行政诉讼终审败诉的；（十二）故意刁难纳税人、扣缴义务人的。

　　第八条 税务人员在执法中有下列行为之一的，应当取消其执法资格，并取消其两年评选先进或优秀资格：（一）设立税款过渡帐户的；（二）混淆税款入库级次的；（三）违规异地征收税款的；（四）空转虚收税款的；（五）因执法过错行为导致税务机关承担国家赔偿责任的；（六）因执法过错被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的。

　　第九条 对应追究执法人员过错责任而敷衍结案、弄虚作假的，应当对负责追究的责任人员通报批评，并取消其当年评选先进或优秀资格。

　　第十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以法规对其他执法过错行为进行责任追究。

　　第十一条 对按照本分法第五条、第六条、第七条、第八条、第九条1第十条进行责任追究的税务人员，可同时并处扣发奖金或岗位津贴的经济惩戒。具体数额由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局法规。

　　第十二条 执法过错行为按下列原则明确责任：（一）因承办人的个人原因造成执法过错的，由承办人承担全部过错责任；承办人为两人或两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任；（二）承办人的过错行为经过批准的，由批准人承担责任。因承办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任；（三）承办人的过错行为经复议维持的，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任；（四）执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他人承担相应责任；（五）对本单位人员发生的依照本办法第七条、第八条应当予以责任追究的执法过错行为，单位主要负责人承担连带责任。

　　第十三条 有下列情形之一的，不追究执法过错行为人的责任：（一）因适用法律、法规、规章的法规不明确，导致执法过错的；（二）因执行上级机关的书面决定、命令、文件，导致执法过错的；（三）集体研究中中明保留不同意见的；（四）因不可抗力导致执法过错的。

　　第十四条 执法过错责任人主动承认过错并及时纠正错误减少损失、挽回影响的，应当予以从轻或减轻追究。

　　过错行为情节显著轻微的，可以对责任人免予追究。

　　第十五条 有下列行为之一的，应当从重或加重追究责任人的过错责任；（一）同时犯有本办法法规的两种以上过错行为的；（二）同一年度内发生二次以上根据本办法应追究执法过错责任的；（三）转移、销毁有关证据，弄虚作假或以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的；（四）因执法过错行为造成严重经济损失或其他恶劣影响的。

　　第三章 追究程序和实施

　　第十六条 对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由各级税务机关主管法制工作的机构（以下简称法制机构）负责。

　　对责任人员的追究决定由该责任人所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。

　　对责任人员的追究决定由人事、党委、法制、财务等职能部门分别负责实施。

　　第十七条 各级税务机关的有关部门，应当将工作中发现的执法过错线索及时提供给法制机构。

　　法制机构还应通过评议考核、执法检查、执法监察、审计决定、行政复议及行政诉讼案件等渠道发现执法过错线索。

　　第十八条 法制机构应当根据掌握的执法过错线索及时组织有关部门对过错事实进行调查。

　　参加调查的人员不得少于两人。在调查过程中，发现应当给予责任人行政处分的或者追究责任人刑事责任的，应及时移交纪检监察部门或其他机关处理。

　　第十九条 调查结束后，调查人员应当制作执法过错案件调查报告，并听取被调查人及其所在单位或者部门的意见。

　　执法过错案件调查报告的主要内容为：（一）执法过错的事实；（二）案件定性的分析；（三）过错责任的划分；（四）有关过错行为的证据材料；（五）被调查人及其所在单位或者部门的意见；（六）调查人签字、盖章及报告时间。

　　第二十条 法制机构应从以下方面对调查报告进行审核：（一）执法过错的事实是否清楚；（二）证据是否确实、充分；（三）性质认定是否准确；（四）责任划分是否明确。

　　第二十一条 法制机构在审核调查报告时，发现事实不清、证据不足、有关人员责任不明时，应当责令原调查人员补充调查或自行调查。

　　法制机构对调查报告审核结束后，提出拟处理意见报局长办公会议审议。

　　第二十二条 局长办公会议审议后，应当分别作出如下处理决定：（一）对事实清楚、证据充分、责任明确的责任人，作出追究决定；（二）对没有过错的责任人，作出无过错定性；（三）对应由其他机关处理的，作出移送有关机关处理的决定；（四）对执法过错事实不清，证据不充分、责任不明确的退回法制机构重新调查。

　　第二十三条 法制机构应当根据局长办公会议的决定作出如下处理：（一）对执法过错行为应当责令撤销、变更或限期重新作出，或者提请有权机关予以撤销、变更或重新作出；（二）对责任人实施追究决定，或者移交人事、党委、财务等部门实施；（三）对定性为无过错的执法行为，应予归档结案：（四）对过错事实不清的行为做补充调查。

　　第二十四条 被追究人不服过错追究决定的，可以书面形式向做出决定的税务机关申辩，也可以直接向上一级税务机关申辩。

　　接受申辩的税务机关应当在接到申辩材料次日起两个月内做出书面答复。

　　申辩期间追究决定不停止执行。

　　第二十五条 执法过错行为处理后，法制机构应当立卷；归档。

　　第四章 附则

　　第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可依照本办法制定具体的实施细则，并报国家税务总局备案。

　　第二十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应在每年2月底之前将上年度追究执法过错责任情况报送国家税务总局。

　　第二十八条 本办法从2002年1月1日起实施。

陕西省地方税务局：

　　你局《关于美国凯宾泰克公司技术转让收入免征营业税问题的请示》（陕地税发[2001]178号）、《关于比利时杨森制药有限公司技术转让收入免征营业税问题的请示》（陕地税发[2001]203号）、《关于德国西门子股份公司技术转让收入免征营业税问题的请示》（陕地税发[2001]209号）和《关于美国贝诺技术公司技术转让收入免征营业税问题的请示》（陕地税发[2002]1号）收悉。根据财政部、国家税务总局《关于落实<中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税[1999]273号）和《国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围的通知》（国税发[2000]166号）的有关规定，经审核，同意对美国凯宾泰克公司等下列企业与我国企业签订技术转让合同而在1999年10月1日以后取得的技术转让收入，免予征收营业税；对与技术转让无关的技术服务费，以及技术转让收入中所含的商标使用费，应照章征收营业税。

　　1.美国凯宾泰克公司与西安利亚电子仪器有限公司签订“放免系统（CAP-RIA16）技术转让合同”（合同编号：00610003000005），转让相关技术所取得的技术转让收入。

　　2.比利时杨森制药有限公司与西安杨森制药有限公司签订“制剂技术转让合同”（合同编号：01610001000058），转让相关技术所取得的技术转让收入。

　　3.德国西门子股份公司与西安西门子信号有限公司签订“技术援助和许可合同”（合同编号：01610001000062），转让相关技术所取得的技术转让收入。

　　4.美国贝诺技术公司与西安贝诺西贝胶辊有限公司签订“技术许可合同”（合同编号：01610108000001），转让相关技术所取得的技术转让收入。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　部分地区税务机关和有关保险公司要求对保险公司新开办的一年期以上（包括一年期，下同）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上（包括一年期，下同）健康保险险种免征营业税。根据财政部和国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》（[94]财税字第002号）和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]118号）的有关规定，经审核，决定对有关保险公司符合免征条件的险种免征营业税，具体免税险种见附件。

　　请遵照执行。

山西省地方税务局：

　　你局《关于朔黄铁路营业税纳税地点问题的请示》（晋地税税一发[2002]1号）收悉。经研究，现批复如下：朔黄铁路经营管理机构——朔黄铁路有限责任公司在北京注册。根据营业税暂行条例第十二条第一款的规定，纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。因此，朔黄铁路运营收入应纳的营业税，应由朔黄铁路有限责任公司向北京市地方税务局申报缴纳。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

　　为了解《财政部 国家税务总局关于调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税适用税额的通知》（财税[2002]17号）中铁矿石资源税适用税额调整所涉及铁矿山企业的有关情况，请协助做好以下工作：

　　一、请填写相关铁矿山企业基本情况表，包括矿山企业名称及隶属或原隶属的钢铁联合企业名称，2000年、2001年铁矿石产量、销量、课税数量，适用的税额标准，资源税实际入库数、应缴数及汇总数。

　　二、请提供相关铁矿山企业2000年、2001年铁矿石资源税完税凭证及纳税申报表复印件。

　　请于2002年4月15日前将上述材料报我部税政司。

　　附：一、省（区、市）2000年、2001年有关铁矿山企业基本情况表（略）

失效提示：

　　1.依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十二批）的决定，本法规全文废止。

　　2.依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本文自2008年01月31日起停止执行。

山东省财政厅、地方税务局：

　　经研究决定，自2000年7月1日起，将中国石化胜利油田有限公司开采的原油资源适用税额由12元/吨调整为14元/吨。

　　请依照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位，扬州税务进修学院：

　　为进一步规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，全面推进依法治税，切实贯彻依法治国基本方略，国家税务总局决定，在税务系统全面推进执法监督工作。

　　一、充分认识加强税收执法监督工作的重要意义。党的十五大明确提出将依法治国作为党领导人民治理国家的基本方略，要求政府机关必须依法行政，并要求加强对政府机关工作人员执法活动的监督。近年来，各级税务机关全面推进依法治税，取得了明显进展。但执法随意性的问题仍然比较严重，其中很重要的原因就是执法监督不力。各级税务机关对此要清醒的认识，要充分认识到当前全面加强税收执法监督工作的重要性、紧迫性，认真抓好落实，切实取得成效。

　　二、加强税收执法监督工作制度建设。各级税务机关要根据本单位的实际情况和全面加强税收执法监督工作的要求，加强制度建设，健全对征收、管理、稽查、税收等各环节执法行为进行监督的具体制度和措施，切实完善税收执法监督制约机制。

　　三、严格执行税收规范性文件会签制度。各级税务机关制定的对征纳双方具有普遍约束力的税收规范性文件，包括制定执法程序和执法文书，必须经过法制机构会签。凡未经法制机构会签的税收规范性文件一律不得出台，确保税收规范性文件的制定符合法定程序和权限，防止税收规范性文件制定中的违规行为。

　　四、严格执行地方性税收法规、规章、规范性文件备案备查制度。各级税务机关必须按法规及时报备，要充分运用网络手段，提高备案效率。接受备案的上级税务机关应当提高备查效率，发现问题及时纠正。

　　五、定期清理税收规范性文件。各级税务机关要对自行制定的税收规范性文件，包括有关执法程序和执法文书的法规进行定期清理。与国家税法法规不一致的，要及时修改、废止。对已经实施的执法程序和执法文书，要严格按照规范化的要求进行简化、归并。

　　六、实行减免税集体审定制度。各级税务机关必须严格遵守减免税的审批权限和程序。重大减免税审批事项，必须经局务会议讨论，实行集体审定。

　　七、严格执行重大税务案件审理制度。各地要认真贯彻落实总局下发的《重大税务案件审理办法》，严格执行重大税务案件由税务局审理委员会进行审理的法规。要根据本地的实际情况和审理办法的要求，合理确定重大税务案件的标准，保证重大税务案件的审理不少于全年税务案件的10%.审理过程中要重点关注案件的法律适用和处理程序，努力提高审理质量。经审理委员会审理的案件，其税务处理决定书或税务行政处罚决定书一律以审理委员会所在税务局名义下发。

　　八、严格执行税务行政复议制度。各级税务机关要严格执行行政复议法、税收征收管理法和总局有关法规，做好税务行政复议的各项工作。对应当予以变更或撤消的违法或不当的行政行为，要坚决予以变更或撤消，充分发挥行政复议的监督职能，增强税务机关自我纠错能力。

　　九、切实加强税收执法检查。各级税务机关要按照总局下发的《税收执法检查规则》的要求，认真开展执法检查工作。对税务机关执法行为的检查，统一归口法制机构组织实施，防止多头检查。要切实推行税收执法检查工作的日常化，不仅要加强对下级税务机关的执法检查，更要加强对本级税务机关所属执法部门的检查。要建立执法情况通报制度，将执法检查情况在系统内公开通报。要将执法检查结果作为年终考核被检查单位的重要依据。税收执法检查应与执法监察结合，加大检查工作力度。

　　十、加强对税务机关领导干部的执法监督。要继续落实好总局党组关于加强“三项建设”、“两个监督”的意见，加强上级税务机关对下级税务机关领导干部执法情况的监督。上级税务机关对下级税务机关领导干部的考核，应当包括对执法情况的考核。要把执法监督与选拔、培养干部结合起来，对执法存在重大问题的干部不予提拔。

　　十一、强化税收会计监督。各级税务机关要采取切实有效措施，整顿税收会计监督。要对税款入库、退库、欠税分类审批、会计核算等各项工作制定严格的操作规程，要明确各项原始凭证资料的填制和传递、税收会计帐簿的设置和登记、会统报表的编制和报送等各项工作的程序、方法及要求，严格规范税收会计行为。要加强日常会计核算，加大会计检查力度，充分发挥税收会计对税收执法行为的监督作用。税收会计人员要严格履行会计职责，坚持原则，坚决抵制违法违规行为。

　　十二、健全政务公开制度。各级税务机关要按照政务公开的要求，将执法依据、执法程序、执法主体、执法责任向社会公开。要采取发放评议卡、设立投诉信箱和电话等多种形式，主动听取社会各界对税收执法的意见和建议。要重视人民群众来信来访，正确对待舆论监督。

　　十三、积极配合外部监督。各级税务机关要自觉接受党委、人大、政府、司法、审计、财政等有关部门依法进行的监督，特别是要注意配合审计部门的审计监督。国家税务局要严格执行总局《关于配合中央税收收入征管审计工作的若干法规》，地方税务局可参照此法规积极配合地方审计部门的监督。

　　十四、认真落实执法责任制，全面加强税收执法监督。各级税务机关要认真落实执法责任制，合理分解岗位职责，明确工作规程，认真开展评议考核，特别是要严格过错责任追究，充分发挥责任追究的威慑力，保证执法监督制度落到实处。

　　十五、加强税收执法监督工作的组织建设。各级税务机关要建立健全法制机构，选配高素质的人员。要适应新型征管模式的要求，充分发挥法制机构在执法监督工作中的主体作用，形成以法制机构牵头、有关部门齐抓共管的执法监督工作格局。征收、管理、稽查、税政等部门在执法过程中发现其他环节的执法问题，要及时通知并移交法制机构处理。法制机构在执法监督过程中发现税务人员有违规违纪行为，要及时移交纪检监察和人事等部门查处。法制机构要坚持原则，恪尽职守，认真履行执法监督职责。

　　十六、加强领导，确保税收执法监督工作落实到位。各级税务机关的领导要把全面加强税收执法监督工作作为推进依法治税的首要任务，列入重要议事日程。要创造一切必要条件支持法制机构开展执法监督工作。

　　十七、加强对税收执法监督工作的监督检查。国家税务总局将对各地税收执法监督工作定期进行检查。各地也要对下级税务机关开展税收执法监。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规废止。

安徽省财政厅：

　　你厅《关于“星光计划”项目占地是否征收耕地占用税的请示》（财农税[2002]1095号）收悉。现批复如下：

　　“星光计划”是贯彻落实《中共中央、国务院关于加强老龄工作的决定》（中发[2000]13号），建立健全社区老年福利服务体系的重大举措。根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《国务院办公厅转发民政部等部门关于加快实现社会福利社会化意见的通知》（国办发[2000]19号）要求，对利用社会福利彩票公益金或单位，个人捐赠资金建设城市社区老年人福利服务设施、活动场所和农村乡（镇）敬老院占用耕地的，免征耕地占用税。

上海、宁波、厦门、深圳、黄埔、南宁海关：

　　经研究决定，对中国饲料进出口公司、华垦物资有限公司、浙江省粮油贸易公司、浙江省粮油物资公司、浙江省粮食集团有限公司、中谷粮油集团公司、山东六和集团有限公司等7家企业在2000年6月1日至9月30日期间进口豆粕缴纳的增值税，准予按照《财政部国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税[2001]30号）第四条的规定予以退还，有关手续由原进口地海关办理。

北京市地方税务局：

　　你局《关于对房地产开发企业清算土地增值税款时附送专项审计报告的请示》（京地税地[2002]197号）收悉。鉴于土地增值税清算税款工作的难度和目前实际征管情况，同意你局试行对房地产开发企业在项目竣工结算土地增值税税款时，采取由纳税人委托有资质的中介机构，对其开发成本、费用增值额等情况进行清算审计，税务机关在受理申报时，参考专项审计报告确定计税依据的方法。请你们及时总结这方面工作经验并报总局。如可行，便于在其他条件适合的地方加以推广。

　　国家税务总局

　　二〇〇二年六月五日

各省、自治区、直辖市、和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内名单位，扬州税务进修学院：

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于一切行政机关都要实行执法责任制和评议考核的指示，进一步规范税收执法行为，不断提高税收执法水平，保障纳税人合法权益，现就全面推行税收执法责任制，提出意见如下：

　　一、切实提高对执法责任制重要性的认识党的十五大提出：“一切政府机关都必须依法行政，切实保障公民权利，实行执法责任制和评议考核制。”税务机关作为国家重要的执法部门，建立并推行执法责任制和评议考核制是贯彻依法治国基本方针，切实促进依法行政的重要措施。近年来，许多地方的税务机关在推行执法责任制方面进行了有益的尝试和积极的探索，并取得了一定的成效。实践证明，实行执法责任制，对于强化税收执法人员的责任，提高执法人员的业务素质，规范执法行为，推进税收工作法制化，起到了积极的促进作用。但是，从总体上看，税务系统推行执法责任制的工作与依法治国、依法行政的要求仍有一定距离。因此，各级税务机关必须贯彻“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，坚持“依法治税、从严治队”的工作方针，紧密结合税务信息化建设，在巩固、规范和完善的基础上，全面推行税收执法责任制，保证税务人员正确地执行国家税收法律、法规。

　　二、明确执法责任制的呀和内容

　　（一）推行执法责任制应当坚持公正、公开的原则；坚持权责一致的原则；坚持监督检查与改进工作相结合的原则；坚持积极稳妥、奖惩并举的原则。

　　（二）实施执法责任制的内容执法责任制是依法确定执法主体资格，明确执法责任，规范执法程序，考核执法质量，追究执法过错责任的执法监督制度。

　　执法责任制包括岗位职责、工作规程、评议考核、过错追究。其中岗位职责是基础，工作规程是关键，评语考核是保障。四部分内容应当有机结合，相互衔接。

　　1.岗位职责就是将税收征管流程内的征收、管理、稽查等执法工作，细化为具体对执法岗位及各级税务机关负责人的职权责任和具体标准的确认。

　　岗位职责应当以事定岗、以岗定责、权责相当。应当根据职务、、职权确定执法职责，既要符合法定权限，又要符合税收工作实际要求，还要与征管改革、机构改革和人事改革的目标任务相结合。应当通过书面形式明确承办人、部门负责人、分管领导、单位主要领导各自应承担的工作权限和责任。

　　2.工作规程就是执法人员履行岗位职责必须遵守的法规和操作程序。

　　工作规程的设计应当详细、具体、易于操作，并具有明显的岗位特点。要明确工作步骤、顺序、时限、形式、和标准。各个岗位的工作规程必须有机衔接，环环相扣，不能脱节，保证税收执法活动的有序高效运行。

　　岗位职责和工作规程一经通过，应当予以公示。

　　3.评议考核是通过内部考核、外部评议执法人员的执法行为，以执法质量作为奖励依据的评价方法。

　　内部考核是制税务机关以岗位职责和工作规程为标准，对执法人员执法质量进行的定期检查核对。各级税务机关应当结合信息化管理，建立科学合理的量化考核办法。县级税务机关组织的内部考核每年应不少于2次，省、地（市）级税务机关组织的内部考核每年应不少于1次。

　　外部评议是指纳税人和社会各界对税收执法人员的执法行为进行的监督和意见反馈。各级税务机关可通过发放执法评议卡、公开设立意见箱、开通执法监督专线电话、聘请监督评议员等方式进行。

　　评议考核应当体现奖惩结合，对评议考核获得先进的应予以奖励，对评议考核中发现的执法过错，应当对责任人按照《税收执法过错责任追究办法》予以追究。评议考核的结果要作为公务员考核的重要依据，可依照国家公务员条例，记入执法人员的人事挡案。

　　岗位职责、工作规程和评议考核的有关制度由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据总局要求，结合本地情况自行制定。有关金税工程、出口退税等责任制度，依照总局的统一法规执行。

　　4.过错责任追究是对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。

　　5.过错责任追究应当与评议考核、执法检查和其他监督形式相衔接，切实做到有错必究。过错责任追究应当按照总局《税收执法过错责任追究办法》的统一法规实施，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据《税收执法过错责任追究办法》制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。对过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，不适用《税收执法过错责任追究办法》，依照现行法律、法规、规章的法规执行。

　　三、狠抓落实全面推行执法责任制推行执法责任制，关键在于领导。各级税务机关的领导要高度重视这项工作，应将其列入重要议事日程，一把手要亲自抓，宾常抓不懈，真正抓出实效。

　　推行执法责任制要坚持统一领导，分级管理。执法责任制的实施，由各级税务机关负责法制工作的机构（以下简称法制机构）负责日常工作并牵头组织进行，对推行执法责任制中的重大问题和涉及对执法过错人员作出经济惩罚、行政处理的决定，由局长办公会议集体审议作出，由人事、党委、财务等部门按照职责分工具体实施。对应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的过错责任人，由纪检监察部门或其他机关处理。

　　各级税务机关在推进执法责任制过程中，从确定方案、拟定制度到具体实施的各个环节，都应坚持从实际出发，注重实效，力戒形式主义，确保工作的有效开展。各级税务机关要加大宣传、培训力度，积极组织广大税务干部认真学习有关法律知识和规章制度，使每个执法人员充分认识到推行执法责任制的重要意义，明确自己的执法职责和工作标准，为执法责任制的实施奠定坚实的基础。各级税务机关要对本地区推行执法责任制的情况认真进行检查考核，建立执法责任制的统计分析报告制度，及时总结经验，纠正不足。对于已开展执法责任制工作的地区，应结合总局的要求，抓紧修订完善，使得该项工作能够统一、规范、完整。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要将实施方案、制度办法（包括新修订的制度办法）于2002年6月30日前上报总局。总局将对各地推行执法责任制的情况进行检查，并对照各地执法责任制的法规定期检查具体实施情况。

　经国务院批准，对国家大剧院及其配套的环境改造与地下停车场工程进口总金额为9386万美元的设备和建筑材料（具体清单详见附件），免征进口关税和进口环节增值税。

　　请通知有关海关遵照执行。

　　附件：

国家大剧院及其配套工程进口设备、材料清单

河北省国家税务局：

　　为鼓励粮食出口，根据国务院有关决定精神，财政部、国家税务总局下发了《关于出口大米、小麦、玉米增值税实行零税率的通知》（财税[2002]46号）。为保证这一政策的顺利执行，现就有关问题通知如下：

　　一、现将财政部、国家计委提供的你省（市、区）主要粮食出口企业名单（见附件）转发给你局，请你局在总局已下达的退税计划内，对列名企业出口的粮食优先办理退税。

　　二、《财政部国家税务总局关于出口大米、小麦、玉米增值税实行零税率的通知》（财税[2002]46号）第二条中规定的出口货物购进价格，以车板价为准；第四条规定，只适用于从国有粮食购销企业收购的粮食。对出口企业从其他渠道收购出口的粮食，按现行外贸企业出口货物退税的有关规定执行。

　　三、对出口企业申报出口粮食退税时不能提供增值税专用发票和专用税票的，在进行计算机审核时，可按以下程序进行操作：

　　（一）进货凭证号可自行编制。其规则为：行政区划码6位＋顺序号7位；

　　（二）进货凭证在与电子信息对审时，进货凭证可以“人工挑过”；但出口企业在申报出口粮食退税时，其出口货物报关单、出口收汇核销单及其电子信息必须真实、齐全。

　　特此通知。

　　附件：主要粮食出口企业名单（略）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，对出口大米、小麦、玉米增值税实行零税率。现将有关事项通知如下：

　　一、适用增值税零税率的大米、小麦、玉米的商品范围及税则号列见下表：

　　具体出口退税率文库由国家税务总局调整后另行下达。

　　二、出口上述适用零税率的货物，在出口时免征销项税，应退税款按下列公式计算：

　　应退税款=出口货物计税价格×13%

　　出口货物计税价格=按企业成本核算办法计算确定的该批出口货物购进价格

　　具体计税价格由出口企业所在地主管出口退税的税务机关依据企业成本核算办法计算确定。

　　三、没有进出口经营权的企业委托外贸企业代理出口上述货物，应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议等有关凭证向主管税务机关申请办理出口退税登记手续。

　　四、出口企业在申报办理退税时，须提供下列凭证：

　　1.出口货物报关单（出口退税专用）；

　　2.出口发票；

　　3.出口收汇核销单（出口退税专用）；

　　4.代理出口证明。

　　五、主管税务机关在受理出口企业的退税申报后，应认真核实企业填报的“出口货物计税价格”，在核实无误的情况下，办理退税。同时，应将退税情况进行单项统计，按月上报国家税务总局。国家税务总局统一汇总后转送财政部。

　　六、本通知从2002年1月1日起执行，具体执行日期以“出口货物报关单（出口退税联）”上海关注明的离境日期为准。

　　特此通知。

海关总署：

　　为支持国有大中型铜冶炼企业的发展，经研究，将2002年度粗铜和杂铜进口增值税先征后返政策的执行期限延期至2003年3月31日，即在原品种、数量规定的范围内于2002年12月31日前签订合同，并与2003年3月31日前报关进口的粗铜和杂铜，仍执行进口增值税先征后返政策。具体请按照《财政部关于铜原料进口增值税先征后返有关问题的通知》（财税[2001]87号）文件及《财政部关于2002年粗铜、废杂铜进口增值税先征后返的通知》（财税[2002]14号）文件的规定办理

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　《全国税务系统开展法制宣传教育的第四个五年规划》（国税发[2001]95号，以下简称《规划》）已下发各地，为加强对全国税务系统普法工作的领导，保证《规划》的顺利实施，总局决定成立全国税务系统“四五”税收法制宣传教育领导小组，人员组成如下：

　　组长：金人庆（国家税务总局党组书记、局长）

　　副组长：钱冠林（国家税务总局党组副书记、副局长）

　　郝昭成（国家税务总局党组成员、副局长）

　　领导小组成员：

　　牟信勇（办公厅副主任）

　　胡金木（政策法规司司长）

　　范坚（征收管理司副司长）

　　董志林（人事司）

　　权芳楼（机关党委常委副书记）

　　程勇昌（教育中心主任）

　　全国税务系统“四五”税收法制宣传领导小组办公室设在总局办公厅新闻宣传中心。

全国土地使用税税源普查工作，从1998年开始设计开发软件，1999年进行普查试点，2000年在全国范围内开展普查工作，到2001年完成普查数据检验汇总工作，历时四年，取得了重要成果。目前已初步建立了中央、省、地（市）、县四级土地使用税税源数据库（以下简称税源数据库），为加强土地使用税的征收管理和税源监控，为税收政策调整和税制的改革及完善提供了重要依据和可靠的基础资料。为确保税源数据库的资料质量，充分发挥数据库的作用，落实依法治税、科技加管理的方针，进一步促进税收管理的规范化、法制化和科技化，各地应当做好以下几项工作：

　　一、核实、核对税源基础数字，保证数据的真实可靠

　　（一）对于土地使用税基本税源指标，要做到税源数据库中所记录的数字与纳税人实际申报土地、纳税人实际拥有的土地相一致。要核实纳税人是否将全部应纳税土地如数申报，申报的土地面积是否真实，特别要核实纳税人是否将最近新占用的土地面积如实申报。在确保纳税人如实、准确申报的基础上，将纳税人申报的税源基本指标与土地使用税税源数据库中的对应指标进行核对，及时对税源数据库中的有关数字进行修改、调整或补充。

　　（二）保证税源数据库数据的完整、真实性一定要与清查漏征漏管户工作相结合，要利用土地管理、房产管理等部门的有关资料，以及报纸、杂志等媒体的公开信息，加大清查土地使用税漏征漏管户的力度。利用房产、土地密不可分的特点，将纳税人的房产税资料与土地使用税税源数据库中的有关数据相互对照，从中发现漏管户。对于清查出来的漏管户，要及时纳入税源数据库的管理；对于新纳税人已经纳入地税机关正常管理，但有关土地使用税的纳税数据没有录入税源数据库的，要及时录入到税源数据库中。

　　（三）要规范税源数据库中纳税人名称、识别号等指标，做到税源数据库中所记录的纳税人名称、识别号等指标与税务登记证上所填写的一致。

　　（四）要充分利用外部信息，审核税源数据库的可靠性。政府土地管理部门掌握着大量详细、准确的有关土地使用情况的信息，包括使用人、占地面积、座落位置、土地用途等。要主动与土地管理部门联系，定期取得土地管理部门的有关信息，及时与税源数据库进行核对，发现问题及时解决，确保数据的真实可靠。

　　二、建立数据库定期更新制度

　　随着我国经济的发展，城市发展规模的扩大，企业户数和规模也会有所改变，要做到税源数据库能动态地反映最新的税源情况，变静态管理为动态管理，就必须建立税源数据库更新制度。根据税源数据库要动态管理和不断维护更新的需要，我们设计了《城镇土地使用税纳税变更申报表》，此申报表只适用土地使用税纳税有变化或新建的企业，各地可根据本地土地使用税征收管理和数据库管理的需要，在《城镇土地使用税纳税变更申报表》中增加项目，但不能减少项目。

　　基层征收管理机关应随时掌握土地使用税税源变化情况，包括纳税人的登记、变更、注销，及其税源变化情况，注意及时让纳税人填报《城镇土地使用税纳税变更申报表》，并在规定期限将此表传送给县税务机关负责税源数据库维护工作的机构，县税务机关每年要更新本级税源数据库，并将更新后的税源数据库数据于次年3月15日前上报地（市）税务机关；地（市）、省税务机关应根据下级机关上报的最新税源数据，对本级税源数据库进行更新上报，省税务机关将更新后的税源数据库数据于5月30日前上报国家税务总局地方税务司。

　　为了保证税源数据库的安全和这项工作的连续性，各级税源数据库应由专人负责维护，人员变动时要做好交接工作，同时，注意对新来人员的培训工作。要随时保存好税源数据库的备份，注意预防和查杀计算机病毒。各地要结合本地实际情况制定具体的管理办法。

　　三、充分发挥税源数据库的作用

　　建立并维护好税源数据库的主要目的是摸清税源，利用现代化管理工具，做到强化征管，加强税源监控，量化征管指标，明确职责分工，及时准确分析各种纳税情况，找出收入增减变化原因和存在的主要问题，研究制定切实可行的措施，提高征管效能，实现税收管理的法制化、科学化和效能化，全面落实“科技加管理”方针。因此，各级地方税务机关一定要充分发挥税源数据库资料数据的作用，通过对税源数据库的数据进行深入的发掘、加工和分析，促进土地使用税税源控管能力和征管水平再上一个新的台阶。

　　（一）地（市）、县税务机关要利用税源数据库进行土地使用税的日常管理和监督检查工作，对重点纳税人的税源情况进行分析，还可对土地使用税税源规模、水平、结构等进行分析，对税源变化情况进行分析，对实际收入与税源情况进行对比分析，从对比分析中找差距，提出加强征管、堵塞漏洞，清理欠税的措施和办法，确保税款及时、足额入库。

　　（二）省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关主要是利用税源数据库进行税源分析，对全地区范围土地使用税税源的规模、水平、结构等进行系统分析，对土地使用税税源情况进行对比分析，找出差距和不足；可将税源数据作为下达征收计划的参数指导各地区征收工作，做到应收尽收，而不收过头税；同时，将实际收入与税源情况进行对比分析，查找出征收薄弱环节和增收潜力，提出整改措施，提高征管工作质量。

　　地（市）以上税务机关还可利用税源数据库为领导决策服务。在税制改革和调整土地使用税税额标准时，可利用税源数据库中的各种数据，对调整方案的实际效果进行模拟、预测、分析和对比，为领导决策提供可靠的依据。

　　各级税务机关一定要充分认识做好税源数据库的维护更新、管理使用工作的重要意义，精心安排、认真完成好这项工作，要结合本地税收工作实际，制定可行的管理办法，做到有专人管理，有制度保障，抓好抓实。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

　　总局在《国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》（国税发[2001]137号）确定了信息化和专业化的征管改革方向，在《国家税务总局关于各地呈报加速税收征管信息化建设推进征管改革试点工作方案有关问题的通知》（国税发[2002]100号）中明确了征管改革试点单位国际税务管理机构及其工作职责的设置，为贯彻落实以上两个文件要求，规范和加强国际税务管理工作，现就有关问题通知如下：

　　一、工作内容

　　各试点地区国际（涉外）税务管理机构工作的主要内容为：

　　（一）税收协定的执行。包括居民认定及中国居民身份证明的出具、常设机构认定及管理、限制税率认定、税收管辖权判定及税收管理、境外税收抵免审核认定及管理、协定特殊条款的执行、研究制定税收协定执行的管理办法、对滥用税收协定的专项调查与处理等。

　　（二）反避税实施。实施反避税调查，组织实施反避税协查和联查，调查处理各类避税行为，预约定价的谈签、管理及实施，资本弱化、避税港避税、受控外国公司避税问题的调查与处理，对成本分摊协议、集团内劳务等跨国公司全球集中服务的避税问题的调查、处理等。

　　（三）外国居民税收监管。依据有关税务管理规范，组织实施对本地区外国公司营业机构场所的税收管理、外国公司在中国未设立机构而有来源于中国所得的预提所得税管理、非贸易付汇及部分资本项下售付汇凭证的开具和管理、外国居民个人所得税税收管理、外国企业常驻代表机构征免税判定及其税收管理、以及对外国居民偷税问题的调查与处理。

　　（四）情报交换。组织实施情报交换管理规程，就自动情报交换、自发情报交换、专项情报交换、行业范围情报交换和授权代表的访问所涉及的税收情报收集、转发、调查、审核、翻译和汇总上报，根据情报交换工作保密规则实施税收情报的定密、解密、制作、使用、保存和销毁等保密工作，开展跨国同期税收检查。

　　（五）国际税务管理合作。组织实施对本国居民境外所得的有关税收管理规范，对本国居民境外经营活动依照税收协定提供税收援助，配合国外税务当局对本国居民境外所得的偷税问题组织调查，组织实施与国际组织和外国税务当局有关税收征管的国际交流与合作事项。

　　（六）现行涉外税收政策组织实施。组织实施外商投资企业和外国企业现行税收法律法规及有关税务管理办法，处理有关行政审批事项。

　　二、工作要求

　　（一）各地应加强国际税务事项专业化管理的业务培训，提高对其重要性的认识。面对经济全球化趋势和我国加入WTO的新形势，我国与世界各国在商品、资本、技术、服务等领域的交易日益频繁，必将导致对我国及外国居民在居民身份和所得来源的判定、跨国收益的监控、国际反避税、协调国际税务争端、争议等各项国际税务事项日趋广泛和复杂。因此，必须强化国际税务事项的专业化管理。

　　（二）各地国际（涉外）税务管理机构应按照上述工作内容制订工作程序和工作规范，全面规范和加强国际税务管理和现行涉外税收法律法规及管理办法的组织实施工作，堵塞国际税收和涉外税收漏洞，大力组织收入，维护国家税收权益。

　　（三）配备和稳定专业人员。国际税务管理是一项专业性较强的工作，各地应按照充分发挥国际税务管理上述各项职责、特别是需要实际实施反避税等专项调查、检查和组织联查的工作需求，对国际（涉外）税务管理机构配备足够的专业人员并应保持相对稳定。

　　在国际税务事项业务量较大的沿海地区个别县级市税务局需要设置国际税务管理股（科）的，在报经总局批准后，应按上述工作内容和要求强化国际税务事项管理。

　　（四）积极探索大型企业税收管理的新机制。征管改革试点单位要按照国税发[2002]100号文件精神，做好将内外资大型企业、跨国企业集中管理的准备工作，待总局确定大企业税收管理工作方案后实施。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　据各地税务稽查季报表统计，截止2001年9月底，全国税务稽查机构查处税务违法案件累计查补总额257.2亿元，实际入库总额224.7亿元。从三季度报表数据看，具有以下特点：

　　一、查补入库总额持续下降

　　查补、入库总额比去年同期减少20.7亿元和24.7亿元，两项分别减幅为7.4%和9.9%。

　　从国税局情况看，截止2001年9月底累计查补总额136.6亿元，与去年同期相比减少9.3亿元，减幅6.4%，累计入库总额117.1亿元，与去年同期相比减少15.6亿元，减幅11.7%。

　　从地税局情况看，截止2001年9月底累计查补总额120.6亿元，与去年同期相比减少11.4亿元，减幅8.6%，累计入库总额107.6亿元，与去年同期相比减少9.1亿元，减幅7.8%。

　　二、罚款比例两年来持续增长

　　截止2001年9月底全国平均罚款比例13.4%，与去年同期相比增长1.8个百分点。

　　从国税局情况看，平均罚款比例15.8%，比去年同期增长1.6个百分点。:其中：平均罚款比例最高的是青岛市国税局为30%，最低的是厦门市国税局为6%。平均罚款比例达到20%（含20%）以上的有青岛、山西、广东、海南、江西、宁夏、江苏、宁波、山东、浙江、内蒙古和河南12个地区；平均罚款比例未达到总局确定的10%要求的有9个地区。

　　从地税局情况看，平均罚款比例10.6%，比去年同期增长107个百分点。其中：平均罚款比例最高的是浙江省地税局为27%，最低的是北京市地税局为1%。平均罚款比例达到20%（含20%）以上的有浙江、吉林、宁波、河南和青岛5个地区；平均罚款比例未达到总局确定的10%要求的有13个地区。

　　三、入库比例国税局下降较多，地税局略有增长

　　截止2001年9月底全国平均入库比例87.4%，与去年同期相比下降2.4个百分点。其中：国税局平均入库比例85.8%，与去年同期相比下降5.2个百分点；地税局平均入库比例89.2%，与去年同期相比增长0.8个百分点。

　　四、部分地区报表迟报及差错较多

　　今年三季度报表迟报的有陕西省、深圳市国税局和天津市地税局。报表数据存在差错的有江苏省、吉林省国税局和青海省地税局，其中吉林和青海差错率达40%。

　　针对上述情况，总局要求各地：一要继续加强税务稽查执法活动，进一步加大处罚力度，依法强制追缴查补款项，切实提高罚款比例和入库比例。二要进一步提高报表质量，并按时上报。

　　附件：1、《2001年1月至9月税务稽查查补情况统计表》（略）

　　2、《2001年1月至9月税务稽查罚款情况统计表》（略）

　　3、《2001年1月至9月税务稽查入库情况统计表》（略）