失效提示：依据国家税务总局公告2012年第24号 国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告，本法规全文废止。

青岛市国家税务局：

　　你局《关于保税区内企业取得进出口经营权后从事的非保税出口业务如何办理退（免）税的请示》（青国税发[2006]47号）收悉。批复如下：

　　考虑到《对外贸易经营者备案登记办法》施行后保税区内出口企业可在境内区外办理报关出口业务的实际情况，总局同意对保税区内出口企业在境内区外的出口货物，按照现行有关出口退税管理办法办理退税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

　　经研究，现将中国移动通信集团公司和中国移动（香港）有限公司内地子公司（以下简称移动公司）对第29届奥运会提供移动通信相关服务形式赞助的有关税收问题通知如下：

　　一、 对移动公司向北京奥组委提供的按照市场价格确认的移动通信相关服务形式的赞助支出，可以按照《财政部 国家税务总局 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》（财税[2003]10号）第二条第四款的规定，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

　　二、 对移动公司向北京奥组委提供移动通信相关服务形式赞助的过程中发生的各项通信及相关劳务不征收营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函[2006]479号）的规定，凡从事机动车零售业务的纳税人（包括销售摩托车）收取款项时，都必须开具新式电脑版机动车销售统一发票。但是，目前仍有部分销售摩托车的增值税小规模纳税人未配备电脑及打印设备，无法开具新版机动车销售统一发票。现将有关问题通知如下： 

一、凡不具备电脑开票条件的增值税小规模纳税人销售摩托车，其所需发票由主管税务机关代开。

二、税务机关在为销售摩托车的增值税小规模纳税人代开机动车销售统一发票时，应在发票联加盖税务机关代开发票专用章。 

三、税务机关代开机动车销售统一发票的软件由总局统一开发，并下发各地使用。

北京、辽宁、江苏、云南、福建省（直辖市）国家税务局，深圳市国家税务局：

　　现就招商银行、中国民生银行新增加的汇总纳税分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　从2005年度起，招商银行、中国民生银行新增加的汇总纳税分支机构（名单附后），分别按照《国家税务总局关于深圳发展银行等股份制银行缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2004]1113号）、《国家税务总局关于中国民生银行缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2005]566号）的有关规定执行。

　　附件：招商银行、中国民生银行新增加汇总纳税分支机构名单.doc

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为减轻增值税一般纳税人购买增值税防伪税控系统专用设备的费用负担，国家发展和改革委员会对增值税防伪税控系统专用设备的价格进行了重新核定，并下发了《国家发展改革委关于降低增值税防伪税控系统专用产品价格的通知》（发改价格[2006]1341号）文件，现转发给你们，请监督服务单位按照调整后的价格销售增值税防伪税控系统专用设备。

江苏省国家税务局：

你局《关于外国企业提供劳务构成常设机构利润归属问题的请示》（苏国税发[2006]104号）收悉。现就文中所提有关常设机构判定及利润归属问题明确如下：

一、税收协定常设机构条款“缔约国一方企业通过雇员或其他人员，在缔约国另一方为同一项目或相关联的项目提供劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限”的规定，具体执行中是指，外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务，包括咨询劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构。

二、如果项目历经数年，而外国企业的雇员只在某一期间被派来华提供劳务，劳务时间超过六个月，而在项目其他时间内派人来华提供劳务未超过六个月的，仍应判定该外国企业在华构成常设机构。该常设机构是对该外国企业在我国境内为有关项目提供的所有劳务而言，而不是某一期间提供的劳务。　　

三、外国企业通过其雇员在中国境内为某项目提供劳务构成常设机构的，其源自有关项目境内劳务的利润应视为该常设机构的利润并征税。

失效提示：依据国家税务总局公告2020年第8号 国家税务总局关于公布一批全文失效废止的税务规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近来在税务部门查办的一些骗税案件中发现，社会上一些不法分子和企业利用以农产品（特别是一些体积小、重量轻、价值高、不同等级单价差别大的农产品）为主要原料生产的出口货物进行骗税的问题比较突出，为加强出口货物退税管理，严防骗税案件的发生，经研究，将有关事项通知如下：

一、各地税务机关要高度重视以农产品为主要原料生产的出口货物的征、退税管理，采取切实有效措施，严防偷、骗税案件的发生。

二、各地税务机关要加强对以农产品为主要原料生产出口货物的出口退税预警、评估分析工作，对发现有出口数量、出口价格异常增长等情况和骗税线索的，除按现行有关规定处理外，必须立即向总局报告。

三、在日常工作中，各地税务机关在加强以农产品为主要原料生产出口货物的退（免）税审核、审批的同时，对其中主要生产原料为皮革、毛皮、羊绒、珍珠、名贵中草药、高档水产品等体积小、重量轻、价值高、不同等级（或规格）单价差别大的农产品的出口货物，凡在出口退税预警、评估分析工作发现出口数量、出口价格异常增长的，生产企业自营或委托出口的，主管税务机关应对生产企业的场地、设备、生产能力、生产规模及生产的品种、数量以及纳税情况等进行实地核查，特别是对农产品收购发票的有关项目、入库单、资金流向、出材率等要进行认真审核；对外贸企业购进出口的，主管税务机关应按现行出口货物函调制度，向供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依回函结果进行处理。各地税务机关在接到函调后应立即认真核实并尽早回函。

四、体积小、重量轻、价值高、不同等级（或规格）单价差别大的农产品不局限于本《通知》第三条所列举的范围。各地在出口退税审核、审批工作中，可根据本地区实际情况具体确定以体积小、重量轻、价值高、不同等级（或规格）单价差别大的农产品为主要原料加工的出口货物的范围。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函[2006]479号）的要求，为了进一步加强机动车辆税收征收管理，适应使用税控器具开具发票的需要，总局组织开发了机动车销售统一发票开票软件（非税控自开票），并完成了该软件的测试。为保证各地推行工作的顺利进行，现将系统软件及相关说明下发各地，并就软件使用的有关问题通知如下：

一、开票软件 （非税控自开票）下载方法

请各单位及时登陆总局技术支持网站（http://130.9.1.248），在软件库的货物运输发票税控系统栏目中下载该软件、软件说明书以及多媒体培训教材等资料。

二、开票软件（非税控自开票）使用的注意事项? 

1总局将于近期在技术支持网站上发放软件操作多媒体资料，各单位根据本地的具体情况做好软件的下发及培训工作，确保相关纳税人能够顺利、熟练使用该开票软件进行开票。

2该软件使用过程中所产生的技术问题，可拨打技术支持电话（010-66328561）进行技术咨询。

3开票软件（非税控自开票）的安装环境与具体配置要求，各地可登陆总局技术支持网站的最新发布消息栏目中下载。

4开票软件（非税控代开票）总局正在组织开发，有关文件另行通知。

辽宁省国家税务局：

　　你局《关于各国驻沈领事馆费改税之前购置的免费车辆补办申报手续的请示》（辽国税发[2006]70号）收悉。经研究，批复如下：

　　一、对于各国驻沈领事馆2001年以前购置的车辆，凡是符合《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》第九条免税规定，但以前未办理免征车辆购置附加费手续或纳税申报的车辆，纳税人应到主管税务机关补办纳税申报手续。

　　二、主管税务机关应按照《车辆购置税征收管理办法》规定，为纳税人补办纳税申报手续。

　　三、上述车辆《车辆行驶证》标注的登记日期视同为纳税人初次办理纳税申报的日期。

北京、天津、上海、重庆、河北、山东、江苏、浙江、福建、山西、陕西、广东、湖北、四川省（直辖市）国家税务局，大连、宁波、深圳市国家税务局：

　　近接中国民生银行《关于调整汇总纳税范围的请示》（民银发[2005]76号），申请调整汇总纳税企业的范围。经研究，现对中国民生银行及其分支机构（名单附后）缴纳企业所得税的问题重新明确如下：

　　一、从2005年起，中国民生银行及其所属分支机构按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在北京市实行汇总缴纳企业所得税，所属各分支机构，按年度应纳所得税额60%的比例就地预交企业所得税。

　　二、中国民生银行应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送合并纳税财务报表和纳税申报表。

　　三、各分支机构应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，向所在地主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，接受所在地主管税务机关的管理和检查。所在地主管税务机关应严格履行就地监管的责任。

　　四、中国民生银行在以后生产经营年度中，因所属成员企业发生变化，需调整合并纳税范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

　　附件：中国民生银行所属各分支机构名单

江苏省国家税务局：

你局《关于无锡华润华晶微电子有限公司享受“两个密集型企业”税收优惠的请示》（苏国税发〔2006〕121号）收悉，批复如下：

华润华晶微电子有限公司是2003年在无锡（属沿海经济开放区）成立的中外合资经营企业，经营范围为设计、生产、加工线宽0.35微米及以下大规模集成电路、电子电力器件等。其主导产品“彩电场功放电路”、“CD马达驱动电路”、“音频功放电路”等属于《中国高新技术产品目录（2000） 》中“微电子元器件”中“专用集成电路”（序号:010201）和“特殊导体器件及电路”（序号：010203）范围。2005年，该公司被江苏省科技厅认定为“两个密集型企业”，当年，其高新技术产品销售收入占总销售收入的63%。

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项1目规定，同意无锡华润华晶微电子有限公司从2005年度起，减按15%的税率缴纳企业所得税。 

北京、天津、湖南、云南、陕西、贵州、广西、辽宁、湖北、江苏、河南、内蒙古、黑龙江省（自治区、直辖市）国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国航天科工集团公司《关于中国航天科工集团公司提取所属单位总机构管理费的请示》（天工财[2005]667号），现将该公司向所属企业提取2005年度总机构管理费的有关问题通知如下：

　　依据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2005年度向所属企业提取4750万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照总局上述三个文件的规定，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：中国航天科工集团公司所属企业2005年度总机构管理费扣除标准（略）

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

鉴于各地对安利（中国）日用品有限公司（以下简称“安利公司”）征收印花税的政策执行不一致，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，现对安利公司征收印花税的有关问题，明确如下：

一、安利公司的生产基地（广州总部）向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。

二、对于安利公司的经销商购进安利公司产品再向顾客销售的销售形式，由于经销商向安利公司买断产品再自行销售给顾客，并直接对客户开具发票，安利公司和经销商之间形成了购销关系。由安利公司与经销商按照签订的购销合同或者具有合同性质的凭证，在安利公司各专卖店铺及经销商所在地计算缴纳印花税。

三、经销商、销售代表为安利公司提供代理销售服务，由于安利公司与经销商及销售代表之间只存在代理服务关系而不存在购销关系,不按购销合同征收印花税。

四、各专卖店铺直接向顾客进行销售，无须签订购销合同,没有发生印花税应税行为，不按照购销金额或将交易单据视为购销合同征收印花税。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

由于税务登记证件印制招标工作结束较晚，大部分地方对税务登记证件的印制成本估计过高，导致先期报物价部门批准的工本费收费标准偏高。为减轻纳税人负担，规范税务机关的收费行为，现就税务登记证工本费收取有关问题通知如下：

　　一、各地国税局、地税局应当按照《国家物价局 财政部关于证照收费管理的通知（[1990]价费字228号）》和《国家物价局 财政部关于发布中央管理的税务系统行政事业性收费项目和标准的通知》（[1992]价费字111号）的规定，向当地物价部门和财政部门分项申报新的收费标准。同一省市国税局和地税局应当实行统一的收费标准。

　　二、根据税务登记证件印制招标的结果，总局规定以下最高限价：税务登记证正本内芯3元、副本内芯3元、副本封皮4元、正本外框10元。

　　三、根据纳税人换取税务登记证件的项目收费。纳税人可以自愿选择是否换取正本外框和副本封皮。对纳税人不换正本外框和副本封皮的，只收取正本内芯和副本内芯的费用，不得以任何名义搭售外框。

　　四、税务登记证工本费应当按照行政性收费纳入预算管理的要求，实行收支两条线管理，及时办理收入的收纳、报解和入库业务，任何单位或个人不得以任何名义截留、坐支、挪用和私分，违者按有关规定进行处理。

　　五、总局将从8月下旬开始派出检查组，对各地税务登记证件换证工作情况进行检查，对超标准收费的单位将会同有关部门进行查处。

　　各地税务机关应落实有关文件的要求，做好对纳税人相关宣传、辅导及服务工作，规范收费行为，切实减轻纳税人的负担，保证换发税务登记证工作顺利进行。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

江苏省国家税务局：

你局《关于生产销售无水乙醇是否征收消费税的请示》（苏国税发[2006]108号）收悉，批复如下：

根据《消费税征收范围注释》（国税发[1993]153号）（以下简称注释），酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。

对于以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇，属于本税目征收范围，应按规定征收消费税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

　　为支持中国银行股份制改革工作，现对中国银行股份制改革过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题通知如下：

　　一、对中国银行在股份制改革过程中发生并经主管部门确认的资产评估净增值，按规定应缴纳的企业所得税不再征收。

　　二、中国银行股份有限公司按评估增值后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

　　请遵照执行。

北京、上海、山东、江苏、浙江、福建、广东省（直辖市）国家税务局，宁波市国家税务局：

　　近接中国民族证券有限责任公司《关于新增分支机构汇总缴纳企业所得税的申请》（民证报[2005]84号），申请新增加的7家证券营业部纳入该公司的汇总纳税范围。经研究，现就该公司新增加的分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　从2005年起，中国民族证券有限责任公司新增加的汇总纳税分支机构（名单附后），按照《国家税务总局关于国泰君安证券股份有限公司等证券公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2004]1084号）的有关规定执行。

　　附件：中国民族证券有限责任公司新增加汇总纳税分支机构名单

失效提示：根据国税发[2009]45号 已失效或废止有关消费税规范性文件，本文第一条自2009年3月18日起失效。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为进一步加强消费税纳税申报及消费税税款抵扣的管理，现将消费税纳税申报表的修改事项及消费税税款抵扣政策的有关管理规定通知如下：

　　一、关于消费税纳税申报表[条款失效]

　　调整和完善消费税政策后，总局已对综合征管软件消费税申报表的部分栏目填报内容及栏目间逻辑关系进行了调整（申报表见附件），请各省根据调整内容，及时修改印制消费税纳税申报表。消费税纳税申报表调整内容如下：

　　（一）修改消费税申报表第5、6、7、8、9栏内容

　　1.将第5栏“当期准予扣除外购应税消费品买价”修改为“当期准予扣除外购应税消费品买价（数量）”。

　　2.将第6栏“期初库存外购应税消费品买价”修改为“期初库存外购应税消费品买价（数量）”。

　　3.将第7栏“当期购进外购应税消费品买价”修改为“当期购进外购应税消费品买价（数量）”。

　　4.将第8栏“期末库存外购应税消费品买价”修改为“期末库存外购应税消费品买价（数量）”。

　　5.将第9栏“外购应税消费品适用税率”修改为“外购应税消费品适用税率（单位税额）”。

　　（二）修改消费税纳税申报表第10栏内容?

　　将第10栏“10=5×9”修改为“10=5×9或10=5×9（1-减征幅度）”。

　　填报第10栏时，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的逻辑关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的逻辑关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%.

　　（三）修改消费税纳税申报表第19栏内容?

　　将第19栏“19=15-17+20+21+22”修改为“19=15-26-27”。

　　（四）关于第26栏填报问题

　　将第26栏调整为“26=3×4或26=3×4×减征幅度”。

　　全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度” 填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%。（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]45号文件规定，灰色字体部分失效。）

　　二、关于消费税税款抵扣的管理

　　（一）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

　　（二）主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。

宁波市国家税务局： 

你局《关于纳税人销售教材配套产品适用增值税税率的请示》（甬国税发[2006]131号）收悉。经研究，批复如下：

　　教材配套产品与中小学课本辅助使用，包括各种纸制品或图片，是课本的必要组成部分。

           对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 

经研究，现将搜狐有限公司（Sohu.com Inc.）、北京搜狐新时代信息技术有限公司和北京搜狐互联网信息有限公司（以下合称“搜狐”）对第29届奥林匹克运动会提供现金等价物赞助的有关税收问题通知如下：

一、对搜狐公司向北京奥组委提供的按照市场价格确认的现金等价物赞助支出，可按照《财政部 国家税务总局 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》(财税[2003]10号)第二条第(四)项规定的精神，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

二、对搜狐公司在向北京奥组委提供现金等价物过程中发生的各项互联网服务、信息技术咨询不征营业税。