参考《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 第三十三条规定：企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

因此，应付债券的发行费用是要计入到应付债券的入账价值中，具体的会计分录参考如下：

借：银行存款

      贷：应付债券——面值

                                 ——利息调整

根据《国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知》（国税发〔1993〕151号）规定，十一、图书、报纸、杂志    图书、报纸、杂志是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。本货物的范围包括：（一）图书。是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片。（二）报纸。是指经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（CN）的报纸。（三）杂志。是指经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）的刊物。

再根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税（2017）37号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 的规定，现简并增值税税率结构，纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

因此，具有国内统一刊号（CN）的报纸适用9%的税率，没有国内统一刊号（CN）的报纸应适用13%的税率。

同时，符合条件的报纸可以享受即征即退政策，具体参见《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税[2018]53号 ）。

依据国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的公告（国家税务总局公告2014年第48号）的规定，未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，每发生一次，纳税人的纳税信用得分扣3分。

依据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）的规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

依据《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（深地税发[2003]676号）规定：“原对纳税人新建或购置的新建房屋，自建成或购置之月起，免征房产税三年，现改为自建成或购置的次月起，免征房产税三年。”

注意，“购置的新建房屋”是指纳税人在一级市场（如房地产开发商）购买的新建房屋。如从二级市场转让购买的房屋，不论前业主有否使用，均不属于“购置的新建房屋”的范围。

有限制，具体限制如下：

（1）自然人通过微信申请代开发票，连续12个月内代开普通发票的不含税销售额未达到80万元的允许继续在微信申请代开，达到后代开发票应在办税服务厅办理；

（2）自然人通过微信申请代开发票，连续12个月内免税代开（单日不含税销售额不超过500元情形）次数未达到12次的允许继续在微信申请代开，达到后免税代开发票应在办税服务厅办理。

依据《印花税暂行条例》的规定，加工承榄合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。其中修缮是指修理建筑物，所以房屋的装修合同应该按照“加工承揽合同”缴纳印花税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

您可参考深圳税务局解答：“若您丢失了已开具增值税普通发票，应于发现丢失发票当日按规定办理发票遗失、损毁报告，并进行挂失后的处理。具体步骤如下：

第一步、办理发票挂失手续。

深圳地区纳税人丢失已开具增值税普通发票时，应由丢失方于发现丢失发票当日向其主管税务机关挂失发票。您可携带办税指南规定资料前往主管税务机关办理挂失报备，也可以选择在电子税务局进行预申请，并于5日内到办税服务厅完成业务办理（电子税务局申请路径：【办税桌面】-【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【发票挂失、损毁报告】）。

“发票遗失、损毁报告”所需办理资料为：

（1）《发票挂失/损毁报告表》1份；

（2）对于发票遗失、损毁且发票数量较大在报告表中无法全部反映的纳税人，还需提供《挂失/损毁发票清单》1份。

（表单可在国家税务总局深圳市税务局网站“纳税服务”-“下载中心”-“表格下载”栏目（具体下载地址）下载，或到办税服务厅领取）

第二步、挂失后的处理。

（1）销售方丢失记账联：用发票联复印件记账。

（2）购货方丢失发票联：凭加盖销售方发票专用章的记账联复印件记账。

（3）记账联和发票联均丢失：入账原始凭证只要符合会计制度的规定即可，建议企业用白纸重新打印丢失发票作为入账凭证。”

深圳税务局的解答很完善，可供参考，但具体处理以主管税务机关要求为准。

《国家税务总局所得税司关于印发〈限售股个人所得税政策解读稿〉的通知》（所便函〔2010〕5号）第二条规定：此次明确要征税的限售股主要是针对股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所获得的送转股，不包括股改复牌后和新股上市后限售股的配股、新股发行时的配售股、上市公司为引入战略投资者而定向增发形成的限售股。关于限售股的范围，在具体实施时，由中国证券登记结算公司通过结算系统给予锁定。另外，对上市公司实施股权激励给予员工的股权激励限售股，现行个人所得税政策规定其属于“工资、薪金所得”，并明确规定了征税办法，转让这部分限售股暂免征税，因此，《通知》中的限售股也不包括股权激励的限售股。至于财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股，是兜底的规定，将来视实际情况而定。 

根据上述规定，上市公司的定向增发股票不属于应征个税的限售股。

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第三条第（三）款规定，已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。

根据上述规定，企业企业缴纳了罚款并补办纳税申报后无需专门申请解除非正常状态，税收征管系统自动解除。

《国家税务总局关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》 （税总函〔2019〕243号）第五条规定，实现《开具红字增值税专用发票信息表》网上撤销。税务总局优化增值税发票管理系统，《开具红字增值税专用发票信息表》填报错误的，纳税人可以网上办理撤销业务。 

依据上述规定，企业申请《开具红字增值税专用发票信息表》时填写错误，可以网上撤销。

《中华人民共和国耕地占用税法》（主席令第十八号 ）第十一条规定，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

关于发布《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》的公告（财政部公告2019年第81号）第十九条规定，因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，比照税法第十一条规定办理退税。

依据上述规定，煤矿企业如果在自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可以退耕地占用税。

《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号）第二条规定，自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号）第一条规定，自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

根据上述规定，2020年西部大开发税收优惠对企业收入的比例要求是70%，但从2021年开始，西部大开发税收优惠对企业收入的比例要求是60%。

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

上述规定并没有做限制性规定，因此，该优惠政策也适用房地产企业，轿车可以选择一次性税前扣除。

《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）规定：　

一、关于欠税滞纳金加收问题

（一）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。

（二）本条所称欠税，是指依照《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条、第十三条规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。

根据上述规定，企业同时欠缴税款和滞纳金，可以先缴纳税款，之后再缴纳滞纳金。

关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知（财会〔2017〕22号）规定：

一、在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。

根据上述规定，上市公司分别在2018年1月1日和2020年1月1日起施行新收入准则，执行企业会计准则的非上市企业，到2021年1月1日都执行新收入准则。因此，如果企业执行小企业会计准则或执行企业会计制度等的企业，2021年1月1日不执行新收入准则。

《中华全国总工会财务部关于明确基层工会部分经济业务相关会计处理的通知》（工财发〔2018〕3号）第二条规定，基层工会会员本人及家庭因大病、意外事故、子就学等原因致困时，基层工会发生的的慰问支出，在“维权支出一困难职工帮扶费”会计科目中核算。

依据上述规定可知，工会给予因子女考上大学的困难职工的慰问支出计入“维权支出一困难职工帮扶费”会计科目。

参见2020年8月27日海南省新闻办公室发布的《<海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法>新闻发布会》

海南广电总台新闻中心记者：个人所得税实际税负超过15%部分如何计算?

王惠平：个人所得税实际税负就是按现行税率和法定扣除标准计算的应纳个人所得税额除以应纳税所得额得出的百分比。我举一个例子，比方说在海南自由贸易港工作的某一位企业的高管，年度的工资薪金的税前收入，假如说为一百万元，那么按照现行的个人所得税法来计算，扣除年度费用，五险一金、专项附加等税法允许扣除的项目，全年应纳税所得额为80万元，全年应纳税款是19.4万元，如果按照我们海南自由贸易港个人所得税优惠政策来计算，那么全年的应纳税额就是80万乘以15%就是12万元，那么，实际税赋超过15%的部分，也就是说19.4万减去12万，等于7.4万元，按照我们海南自由贸易港个人所得税的优惠政策，那么这7.4万元就直接免征了。从这个计算的结果就看得出来，假如说一个在海南税前收入100万元，他实际上缴纳个税12万元，每年免掉个人所得税是7.4万元，应该说非常可观，所以欢迎各类人才踊跃来海南投资兴业。

《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。