答:根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具，开具成品油发票时应遵守以下规则：开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。因此，成品油发票开具有误，应按规定开具红字成品油专用发票。 

答:按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负责，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认。

答:建筑企业取得个人去税务机关代开的发票是否需要代扣代缴个人所得税，首先要判断个人的所得属于什么类型，属于“劳务报酬”还是“经营所得”。

①如果属于“劳务报酬”所得，目前部分地区都已经出台有关文件，不再预扣个人所得税，并在发票的备注栏上备注“由付款人履行代扣代缴个人所得税义务”。

②“经营所得”则有税务机关按照不含增值税金额预扣一定比例个人所得税。

答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十六）项规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。第1目规定，技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。

财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条规定，销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。

根据上述规定，转让商标权不属于技术转让，不能享受免征增值税优惠。

答:增值税方面，参考财税[2016]36号附件1，第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此，贵司应该在收到房租的次月申报缴纳增值税。

企业所得税方面，参考《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，在所得税方面，贵司可以分期确认收入。

答:根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）第一条规定，关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发[2007]118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。

答:【第一种方案】在提供建筑服务时确定转入应税收入，不宜放在建筑服务完成时，因为一旦提供建筑服务，说明收入就是应税收入了，这跟财税【2016】36号文件规定的基本原则也是一致的。但是什么时候是开始提供建筑服务，是合同约定还是据实，我们认为从便于掌握的角度，按合同约定与据实孰先的方式判断。

比如，备料款1,000万元是开工前收到的，实际开工时间（比如是2019年4月11日）和合同约定的开工时间（2019年4月5日），如果是遵循孰先原则，按照2019年4月5日这个时间点确认1000万元的备料款的增值税纳税义务时间。

【第二种方案】一般情况下，合同当中会这样约定：合同签订后支付备料款1,000万元，待乙方进场施工完成到某一个施工节点的时候，甲方按照乙方已经完成工程量的一定百分比（比如：65%）拨付工程进度款，同时扣减最初的备料款1,000万元。

从实务操作上，1,000万元的备料款应该是开具“612建筑服务预收款”的发票（税率栏显示“不征税”），待第一次拨付工程进度款3,000万元的时候开具“建筑服务”发票，税率栏“9%或3%”，发票的金额3,000万元应该包含备料款的金额1,000万元，但是甲方拨付工程款的金额是2,000万元【3000万元扣减1000万元，即2000万元】。

【结论】我们更倾向于采用第二种方案。

【政策依据】财建[2004]369号《建设工程价款结算暂行办法》

第七条　发包人、承包人应当在合同条款中对涉及工程价款结算的下列事项进行约定： 

......

（一）预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；

第十二条　工程预付款结算应符合下列规定：

..... 

（三）预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。 

答:这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

答:国家税务总局公告2015年第52号规定，跨省异地、省内异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员以及通过劳务派遣公司聘用劳务人员，异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税应在工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报，凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

对于异地所有项目的工程造价100亿元的项目，0.4%的个人所得税意味着4,000万元，税负是很重的，建议大家结合“建筑工人实名制”进行个人所得税的全员全额扣缴明细申报更节税。

答:升级成一般纳税人以后如何开票就是看纳税义务发生的时间。如果增值税纳税义务发生在升级成一般纳税人之前，而且已经按照未开票收入进行了申报，在升级以后这部分收入依然可以按照简易计税开票。

假如公司能举证是在升为一般纳税人之前完工的话，就可以开3%的增值税发票，但是会涉及到财务报表需修改，按照未开票收入申报报税，同时有万分之五每天的滞纳金罚款，后期再开3% 的增值税发票就行。

【不同想法】升级成一般纳税人前，公司有项目，按照简易征收率，升级后，该项目也不可能因为公司升级就按照一般计税方法，项目的计税方法和公司纳税人身份没有必然联系。

答:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定，一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

因此，销售自产铝合金门窗并提供安装服务，不属于财税[2016]36号第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

答:要的。根据规定，全体公民放假的假日,如果适逢星期六、星期日，应当在工作日补假。

答:还真不是。根据《中华人民共和国国务院令第644号》，全体公民放假的节日有:

(一)-新年,放假1天(1月1日);

(二)春节，放假3天(农历正月初一、初二、初三);

(三）清明节，放假l天(农历清明当日);(四）劳动节，放假l天(5月1日);(五）端午节，放假l天(农历端午当日);(六）中秋节，放假l天(农历中秋当日);(七)国庆节，放假3天(10月1日、2日、3日)。

所以，除夕这天虽然放假，但它并不是法定节假日。农历正月初一、初二、初三才是。

答:如劳动者系新冠肺炎患者、疑似病人、密切接触者。根据相关规定被采取隔离观察、医学观察或其他紧急措施,在此期间劳动合同到期的，劳动合同可以顺延至隔离期、医学观察期或其他紧急措施期满为止。

答:已绑定的办税员进行删除可通过变更税务登记或实名办税解绑模块办理，未绑定的办税员进行删除仅可通过变更税务登记模块办理。

实名解绑模块操作如下：法定代表人或财务负责人通过电子税务局“企业登录”入口登录，进入“用户管理-办税人员管理”，选择办税员解除绑定。也可由办税员本人通过电子税务局“企业登录”入口或“自然人登录”入口登录，进入“用户管理-解除绑定”，选择纳税人解除绑定。解除绑定办税员信息将同步变更至纳税人的税务登记信息。

变更税务登记模块操作如下：登录电子税务局后，可进入【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【变更税务登记】模块，变更项目选择“办税人”，点击“办税人员信息”标签进行删除。

答:根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）第一条规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

答: 一、根据《财政部关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号 ）规定：“一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：‘增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。……本决定自2011年11月1日起施行。”

 二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第五十条 增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。......本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

答:《印花税暂行条例实施细则》第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定：“十、‘产权转移书据’税目中‘财产所有权’的转移书据的征税范围如何划定？

‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

因此，债权转让合同不属于产权转移书据，不属于印花税的征税范围，不征收印花税。

答:财产行为税合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。

答:为确保您2021年继续便捷、准确享受专项附加扣除政策，请您根据自身情况对照政策条件，及时通过自然人电子税务局手机APP或者WEB端等渠道填报、确认相关扣除信息。

为提升办税体验、减轻办税负担、如您以前年度已经填报并办理专项附加扣除，您可查看并一键确认已填报的信息;如您因工作繁忙等原因未能及时确认，已填报的专扣信息也会自动视同有效并延长至2021年。