答：根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定：“为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，现就有关增值税政策公告如下：

　　自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。“

　　因此，小规模纳税人适用5%征收率的应税收入，不可以减按1%征收增值税。

答：根据《财政部　国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税[2007]127号）规定：“一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。”

　　因此，疫情期间，提供生活服务纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

答：根据财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）规定：“三、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。”

　　因此，纳税人将外购货物直接捐赠给承担疫情防治任务的医院，可以免征增值税。

答：根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“二、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

　　本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

　　本公告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。“

　　因此，省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定的疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

　　疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

　　……“

　　因此，疫情期间使用私家车只有运输疫情防控重点保障物资，才可以免征增值税。

　　28.疫情防控重点保障物资生产企业可以申请退还什么时间内形成的增量留抵税额？是否需要计算进项构成比例？

　　答：根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“二、疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

　　本公告所称增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

　　本公告第一第、第二条所称疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。“

　　因此，疫情防控重点保障物资生产企业可以申请退还其2020年1月1日以后形成的增值税增量留抵税额，不需要计算进项构成比例。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”

　　另根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（六）现代服务

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　　（7）收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。……“

　　因此，为居民个人快递货物提供的收派服务可以免征增值税。

　　26.运输哪些疫情防控重点保障物资可以免征增值税？

　　答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“三、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

　　疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。“

　　因此，疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。纳税人可以在国家税务总局编写的《支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策指引》中查看。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

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　　六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。“

　　因此，该项增值税的优惠政策截止日期视疫情情况另行公告。

答：一、根据《财政部？税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部？税务总局公告2020年第8号）第五条规定：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（七）生活服务。

　　生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。“

　　三、根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条规定：“纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。”

　　因此，纳税人兼营住宿服务和餐饮服务，可以对住宿服务放弃享受免征增值税的优惠政策，只对餐饮服务免征增值税。但一经放弃，36个月内不得再对住宿服务免征增值税。

　　23.疫情期间对公共场所提供消毒服务，是否可以免征增值税？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

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　　（七）生活服务。

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　　6.其他生活服务。

　　其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。“

　　另根据《财政部？税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部？税务总局公告2020年第8号）第五条规定：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”

　　因此，对公共场所提供的消毒服务属于其他生活服务，疫情期间可以免征增值税。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）规定：“二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。“

　　因此，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金，不可以在企业所得税税前扣除。

答：根据《关于企业所得税预缴申报期限的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2019年第1号）规定：“二、外埠居民企业在闽设立的机构、场所等分支机构，按总机构主管税务机关核定的预缴期限预缴申报企业所得税。”

　　因此，外省的总公司按月预缴申报企业所得税，在省内设立的分支机构也需要按月预缴申报企业所得税。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）规定：“一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。“

　　另根据《财政部 国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）规定：“五、本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级（含县级，下同）以上人民政府及其组成部门和直属机构。”

　　因此，境内企业向香港政府捐赠用于应对疫情的现金，不属于上述文件规定的情形，不可以在企业所得税税前扣除。

答：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：“四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

　　困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。“

　　因此，受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）企业， 2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）规定：“三、关于股权、资产划转

　　对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

　　1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

　　2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

　　3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。“

　　二、根据《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）规定：“一、《通知》第三条所称”100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产“，限于以下情形：

　　（一）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

　　（二）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。

　　（三）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。

　　（四）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。“

　　因此，母公司将土地无偿划转给全资子公司，如符合上述文件规定，可以进行特殊性税务处理。

答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定：“ 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

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　　（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

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　　因此，2018年已注销的分支机构，注销时不纳入计算分摊范围，由纳入计算分摊的总机构及分支机构分摊补缴。

答：根据《国家税务总局关于水利建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第2号）规定：“一、自2020年起，地方政府及有关部门负责征收的国家重大水利工程建设基金，以及向企事业单位和个体经营者征收的水利建设基金，划转至税务部门征收。

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　　本公告自2020年2月1日起施行。“

　　因此，自2020年2月1日起，企事业单位的水利建设基金划转至税务部门征收。

答：根据《福建省财政厅关于餐饮等行业企业免征2020年江海堤防工程维护管理费的通知》（闽财税﹝2020﹞3号）规定：“为贯彻落实《福建省应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情扎实做好‘六稳’工作的若干措施》要求，促进经济社会持续健康发展，决定自2020年1月1日至12月31日对餐饮、住宿、公路水路运输行业企业免征江海堤防工程维护管理费。”

　　另根据《福建省财政厅关于免征部分行业江海堤防工程维护管理费和城市基础设施配套费的通知》（闽财税﹝2020﹞5号）规定：“将2020年度江海工程堤防工程维护管理费免征范围由餐饮、住宿、公路水路运输扩大至旅游行业（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类），相关行业判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。”

　　因此，2020年1月1日至12月31日，对福建省内餐饮、住宿、公路水路运输、旅游行业（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）企业免征江海堤防工程维护管理费。

答：根据《国家税务总局关于延期缴纳税款有关问题的通知》（国税函〔2004〕1406号）规定：“《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定纳税人‘当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的’，经批准可延期缴纳税款。此条规定中的‘当期货币资金’是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；‘应付职工工资’是指当期计提数。”

　　因此，“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额。

答：根据《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》（国家税务总局公告2009年第1号）规定：“您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：

　　……

　　六、申请延期缴纳税款权

　　如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市税务局可以参照省税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。“

　　因此，企业因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

答：根据《国家税务总局关于发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》的公告》（国家税务总局公告2017年第31号）第五条规定：“税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：

　　（一）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；

　　……“

　　因此，税务师事务所分公司的负责人也需要持有税务师资格证的。

答：根据《国家税务总局关于发布<税务师事务所行政登记规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2017年第31号 ）第五条规定：“税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：

　　（一）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；

　　（二）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；

　　（三）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；

　　（四）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。

　　合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。“

　　因此，一个人可以同时在两家以内的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。