（一）资管产品管理人2017年7月1日起，基金、信托、理财产品等各类资产管理产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

　　运用资管产品的资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动属于提供贷款服务。

　　运用资管产品的资金投资并转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动属于金融商品转让。

　　运用资管产品的资金投资金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入免征增值税。

　　（二）资管产品投资人资管产品投资人购入各类资管产品持有期间（含到期）取得的保本收益属于提供贷款服务； 资管产品投资人购入各类资管产品持有期间（含到期）取得的非保本收益不征收增值税；资管产品投资人购入各类资管产品，在未到期之前转让其所有权的，属于金融商品转让；资管产品投资人购入各类资管产品持有至到期的，不属于金融商品转让。

依据国家税务总局公告2016年第23号规定，试点实施后，符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）及相关规定，办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　依据上述规定，如果公司这个转让房产是偶发业务，可以不计入应税行为年应税销售额，暂不需要要到税务局登记为增值税一般纳税人。

依据《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》 （税总函〔2015〕311号） 规定，贵公司的此笔合同金额可以全部按照3%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号）规定在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的政策。建筑企业搭建的临时建筑，虽然形态上属于不动产，但施工结束后即被拆除，其性质上更接近于生产过程中的中间投入物，完工后拆除的建筑工地的临时建筑，其进项税额是不需要转出的。非正常损失的不动产在财税[2016]36号附件1中规定的是：因违反法律法规被依法拆除。建筑工地的临时建筑在工程结束时被拆除，显然不属于上述情形。

建筑企业工程收入确认时间和增值税纳税义务发生时间不一致是一种正常现象，因为各自的依据不一样。根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条规定，"增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。"因此，建筑企业增值税纳税义务发生时间为合同约定时间，即2017年5月。

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

　　具体参考如下：

　　（一）房地产开发企业与被拆迁单位或个人签订的拆迁协议。

　　（二）房地产开发企业通过银行转账方式向被拆迁单位或个人支付拆迁补偿费用的转账付款凭据。

　　（三）被拆迁单位或个人通过银行账户（户名应与拆迁协议上的被拆迁单位或个人名称相同）收取房地产开发企业拆迁补偿费用的转账收款凭据。

　　（四）房地产开发企业和被拆迁单位或个人通过拆迁协议约定以实物兑付方式支付拆迁补偿费用的（须在拆迁协议中注明拆迁补偿费用标准和实物作价），应提供实物移交的相关凭据。

房地产开发企业将自行开发的房地产项目转为自持物业，虽然按规定以房地产开发企业名义办理了产权登记，但是不属于增值税的应税行为，不需要缴纳增值税，也不需要开具发票。

依据国家税务总局公告2012年第18号，所得税扣除的规定如下：企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：

　　（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　　（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

　　（三）本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

依据财税[2016]36号附件2规定，一般纳税人发生电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务应税行为可以选择适用简易计税方法计税。

依据财税[2016]36号附件3规定，纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务取得的收入免征增值税，并应该符合以下条件：

　　（1）纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

　　（2）委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

依据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第七条规定，纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

财税[2014]47号 规定：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。

依据国家税务总局公告2017年第11号规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　总局官方对此的解读是甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　因此，贵公司可以按兼营业务分别核算销售电梯和安装服务的销售额，分别计算缴纳增值税。

依据财税[2010]121号规定，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

　　参考按以下公式计算：计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价通过划拨方式取得土地使用权的，计入房产原值的地价为零。

　　需要注意这两个概念：宗地和容积率。宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。容积率是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。

依据国税发[1999]44号规定，对农林牧渔业用地，不征收房产税和土地使用税。

　　直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

依据财税[2006]56号规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

　　同时财税[2017]29号规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

　　如果属于上述规定情况的，贵公司应该交土地使用税。

全面营改增后，可以选择差额征税的应税服务项目如下：

　　1、金融商品转让；

　　2、经纪代理服务；

　　3、旅游服务；

　　4、适用简易计税方法的建筑服务；

　　5、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）；

　　6、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产；

　　7、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）；

　　8、中国证券登记结算公司允许扣除的资金项目；

　　9、劳务派遣服务；

　　10、人力资源外包服务；

　　11、安全保护服务；

　　12、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权；

　　13、不动产融资租赁服务；

　　14、不动产融资性售后回租服务；

　　15、提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费；

　　16、签证代理服务；

　　17、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物；

　　18、教育部考试中心及其直属单位为境外单位在境内开展考试项目。

依据《北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知》京地税个[2002]568号规定：对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。

　　因此，贵公司个献血职工发放的补助不交个人所得税。

依据财税[2015]37号规定，公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

　　贵公司这个分立业务符合上述规定条件的，新公司承受原公司的土地，可以免征契税。

　　别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

　　所以企业开普通发票时要填写企业名称和纳税人识别号。

根据税总货便函[2017]127号，增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

　　福建国税局《福建省国家税务局营改增试点纳税人增值税发票使用问题解答（一）》答：销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项目根据实际业务情况需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普通发票，不需要向销售方提供纳税人识