答：小规模不涉及进项税额抵扣，所以在“应交税费-应交增值税”下设置了销项税额没有意义，对于企业核算税款没有影响，建议不设置“销项税额”三级科目。

参考政策：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）第一项第（十）条。

答：小规模纳税人也是需要每月抄税、清卡的，每月月初（一般征期之前）登录开票系统，系统会自动抄税、清卡，然后查看下状态，看抄税起始日期有没有更新到下个月，如果没有需要手动抄税清卡。

答：对于个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的企业年金、职业年金，属于“工资薪金所得”。实施新税制后，个人领取的企业年金、职业年金待遇依法应当并入综合所得按年计税。为避免离退休人员办理汇算清缴带来的税收遵从负担，原则上平移原有计税方法，即对个人领取的企业年金、职业年金待遇由扣缴义务人扣缴税款，单独计算纳税，不计入综合所得，无需办理汇算清缴。

参考政策：《企业年金办法》；

《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》（国办发[2015]18号）；

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）第四项。

答：纳税人填报税款所属季度的季初和季末从业人员的数量。季度中间开业的纳税人，“季初从业人数”填报开业时从业人数。季度中间停止经营的纳税人，“季末从业人数”填报停止经营时从业人数。本栏次为必报项目。

举例：7至9月份，【季初从业人数】就是7月初，也就是上季度6月底的期末从业人数，【季末从业人数】是9月的期末从业人数；依此类推。

提醒：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

参考政策：《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）附件：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》部分表单及填报说明和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）。

答：软件行业属于现代服务业，不属于生活性服务业。因此不适用进项税额加计抵减15%的政策。

扩展：只有生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额，具体规定如下：

自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人（生活服务是指生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务）

纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

参考政策：《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）。

答：存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

参考政策：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条。

答：一般纳税人企税月季报主表累计数包括小规模纳税人时的数据。小规模纳税人和一般纳税人是增值税的说法，企业所得税是没有这个区分的，企业所得税申报的数据应包含所有经营数据。

答：（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

（2）缴纳当期应缴企业所得税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款等

提醒：符合条件的小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

答：收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（三）国务院规定的其他不征税收入。

提醒：（1）企业收取的各种基金、收费，计入当年收入总额。上缴财政的作为不征税收入，于上缴财政的当年从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得减除。

（2）符合不征税收入的财政性资金的条件：

a.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

b.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

c.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

参考政策：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）；

《中华人民共和国企业所得税法》第七条。

答：有两种征收方式：查账征收、核定征收。

当企业具备准确核算经营所得的条件，即能依照税收法律法规规定设置账簿，能准确核算收入总额和成本费用支出，能完整保存账簿、凭证及有关纳税资料，应当采取查账征收方式。

当企业具有下列情形之一的，采取核定征收方式：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

但特殊行业、特殊类型的企业和一定规模以上的企业不适用上述核定征收的判断标准，由国家税务总局另行明确。

参考政策：《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第三条；

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第一条；

《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告2016年第88号）第二条。

答：“确认签名”是指在平台中对当期申请抵扣的发票数据进行确认。纳税人申报期内需对抵扣勾选统计表进行签名确认，方可进行当期的抵扣申报工作，经“确认签名”确认后当前统计表将作为申报抵扣的依据。

提醒：（1）不经过“确认签名”不可以申报抵扣；

（2）若纳税人本期没有需要勾选抵扣的增值税发票，则不需要在平台中进行申请统计并确认签名；

（3）“确认签名”功能仅在申报期内开放，确认签名和撤销签名支持多次操作。如纳税人因注销税务登记，需要提前申报抵扣的，可使用“注销勾选”功能提前进行确认签名；

（4）确认签名后系统会锁定当期勾选操作，如需继续勾选发票，可在成功“撤销签名”后继续进行勾选和撤销勾选操作；

（5）抵扣勾选支持多次撤销确认，退税勾选确认后不可撤销，代办退税勾选后无需确认且不可撤销。

答：自2020年2月1日起，增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：

（1）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（2）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

参考政策：《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第二条。

答：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，不再区分行业。

提醒：（1）2020年2月1日后，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开；

（2）货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。

目前可以申请自开增值税专用发票小规模纳税人的行业有以下8个：

住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

参考政策：《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条；

《关于〈国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告〉的解读》；

《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条；

《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号）。

答：按季纳税的小规模纳税人，如果季度销售额超过30万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

举例：A公司是按季度纳税的小规模纳税人，2019年第二季度取得商品销售收入为45万元，不考虑其他因素，A公司第二季度所属期应纳增值税税额为45×3%=1.35万元。

参考政策：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条。

答：印花税的缴纳方式可以自行选择，有自行贴花、按期汇缴或者核定征收的方式。同一种类应纳税凭证‚需频繁贴花的‚纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。缴纳方式一经选定‚一年内不得改变。

关于购销合同计税依据：

① 如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

② 如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

③ 如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

参考政策：《财政部、国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知》(财税〔2004〕170号)；《中华人民共和国印花税暂行条例》。

答：不可以。该情况不属于为本人或者其配偶购买中国境内住房。

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

参考政策：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条。

答：需要认证，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

若丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（以下称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证。

若丢失前未认证的，购买方可通过勾选、扫描等方式认证，认证相符的可凭销售方提供的增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

提醒：①发票丢失可以用其他的凭证代替作为进项抵扣的依据，但不是不勾选认证，发票丢失未认证会导致滞留票的产生，引起税务机关关注并进行滞留票的核查，带来不必要的麻烦。

②纳税人需要在开具发票之日起360日进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报，如果不是客观因素导致未及时申报抵扣的，将不得抵扣，需将进项税额全部计入成本费用。

③对于一些不可抵扣进项的项目，如果取得了增值税专用发票，没有政策明确规定必须认证，但是建议先认证，申报时做进项转出，避免滞留票的产生。

参考政策：《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）第三条；

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》。

答：需要在2019年重新认定高新资格，具体时间需以当地相关部门的通知为准。

只要在2019年年底前通过高新资格重新认定，其2019年度可继续享受税收优惠。

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

举例：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，比如该企业高新资格有效期为2016年10月11日-2019年10月11日；企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，则税收优惠资格享受年度为2016年、2017年、2018年。那么2019年就很特殊，这一年高新资格虽然没有到期，但是已没有税收优惠资格，但该企业在2019年季度预缴时，仍可按高新技术企业15%税率预缴。只要企业在2019年年底前通过高新资格重新认定，其2019年度可继续享受税收优惠。如未通过，则应按25%的税率补缴少缴的税款。

提醒：高新技术企业资格期满当年，企业要注意及时进行高新资格认定，以保证税收优惠的衔接。

参考政策：《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）第九条。

答：可以。中国铁路总公司的分支机构，可以自制铁路票据，作为税前扣除的凭证。

一般来说，铁路运输服务属于增值税应税项目，且不属于依法无需办理税务登记的单位，提供铁路运输服务需要开具发票。但是有一个特例，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。因此，各铁路公司作为中国铁路总公司的分支机构，可以自制铁路票据，作为税前扣除的凭证。与上述收据一样，可以税前扣除的还包括铁路运输的退票费收据。

提醒：能够自制凭证且可用于税前扣除的，仅限于中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）。如果收到其他公司开具的收据，能否税前扣除需要依据28号公告的规定进行判断。

参考政策：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号 ）第九条；

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）第一条；

《铁路运输收入管理规程》（中华人民共和国铁道部令第24号）对铁路运输票据做出了明确规定，铁路办理客货运输使用的各种车票、行李票、包裹票、货票、客货运杂费收据、定额收据、有价表格等统称为铁路客货运输票据。

答：建筑业应收质保金的账务处理可以参考：

情况一：工程竣工结算时，已开具发票

借：应收账款——质保金（也可以不单独设置“质保金”明细科目，直接包含在客户的工程款里）

      贷：工程结算

             应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税/应交税费——应交增值税

情况二：工程竣工结算时，质保金部分未开具发票

借：应收账款——质保金（也可以不单独设置“质保金”明细科目，直接包含在客户的工程款里）

      贷：工程结算

            应交税费——待转销项税额（小规模纳税人也可以在应交税费下增设“待转税额”二级明细）