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406 陈宗德等11位委员：
你们提出的关于管好税收增加国家收入的提案收悉，现答复如下：
一、关于对“衣食住行”中高消费征收高税的问题
1、在“衣”方面，目前确实存在着部分高档时装利润偏高的问题，这主要是由市场因素决定的。按照现行增值税的征税原理，多增值，多征税；少增值，少征税。部分高档服装的利润偏高，相应增值额就多，负担的增值税也多，因此，消费者在购买高档时装时，已实际承担了高税收。
2、在“食”方面，餐饮业、娱乐业属于营业税的征税范围，目前，在餐饮业实行5%的税率，对娱乐业实行5%-20%的幅度税率，娱乐业主要包括歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球等。这已体现了区别对待、特殊调节的原则。另外，娱乐业也发挥着丰富人民群众业余文化生活的作用，我们认为，不宜对其实行50%以上的高税率。至于餐饮业，其价格是由多种因素决定的，高价并不意味着都是暴利、不合理，如对不同价格水平实行不同的税率，在实际操作中有很多的困难。反腐败应主要通过加强法制建设和思想教育为主，从体制上堵塞腐败的漏洞。
3、在“住”方面，根据现行税法规定，国家对销售商品房要征收营业税和土地增值税，其中营业税是对销售收入全额按5%征收；土地增值税是对土地增值额按照增幅实行4级超额累进税率，最高税率可达60%。商品房的销售价格高，要负担的税收就多。现行的税收政策对高价房已发挥着特殊调节的作用。另外，商品房的价格是由市场、收费等多种因素决定的，不同地区的房价水平不一样，同一地区的房价水平也不一样，因此，合法利润标准很难确定，将合法利润以外的部分收归中央和地方财政难以操作。
4、在“行”方面，我国汽车产品负担的税收主要有增值税、消费税和车船使用税。从税制结构上看，对汽车产品在征收增值税的基础上又征收消费税，已体现了政府通过高税引导消费的政策意图。同时，除了税收以外，与汽车相关的收费负担也相当重，因此，我们认为，在汽车行业承担的收费水平未改变的前提下，再对汽车产品征收高额附加税，虽然近期有利于财政收入的增长，但从长远看不利于汽车行业的健康发展。我们意见，在今后的改革过程中，应首先清理对汽车行业的收费项目，再择机对汽车行业的税收政策进行调整，以确保既对汽车行业的发展不产生较大的负面影响，又能保证财政收入增长。另外，我们认为，公路交通拥挤和汽车产业的发展始终是一对矛盾，产生这种矛盾的原因是多方面的，单靠税收并不能从根本上解决这个问题，需要多方面的共同参与和努力。
二、关于加强所得税管理的问题
根据现行税法规定，对个体经营者的经营所得、承包经营所得等要征收个人所得税；地营企业和集体企业首先要根据独立核算的原则征收企业所得税，其次要对业主和承经营者征收个人所得税。在现有的征管水平、公民的法制观念和纳税意识条件下，个人所得税的征收管理具有很在难度。根据国务院的统一安排和部署，有关部门自1995年开始，就已着手进行个人所得税的改革和完善工作，其改革的主要内容是将现行的分类征税办法，改为综合与分类相结合的征税办法，同时强化税收征管，如逐步建立税务部门对个人各项所得信息的收集和交叉稽核系统；建立个人财产登记制度，对个人存款、金融资产、房地产及汽车等重要消费品实行实名制度；对个人和机构实行统一的纳税编码等。这些制度建立后，会大大增加对高收入者的个人所得税征收管理，减收税收漏洞。
目前，国有资产流失严重，部分个人财富急剧增加，原因是多方面的，其中有税制不完善，征管不到位的因素，也有分配领域调节失控、监督不力、国有资产管理不善等原因。调节个人收入的分配，税收能起一定的作用，但不能从根本上解决问题。因此，我们认为，在完善现行税制、加强个人所得税征收管理的同时，还在分配原源头上，加强宏观调控，理顺分配关系，通过各种行政手段和法律手段解决国有资产被个人侵蚀的问题。
感谢你们对财税工作的理解和支持，欢迎多提宝贵意见。
联系单位及电话：财政部税政司 68551601
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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