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552 失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起全文废止。
北京市国家税务局：
你局《关于出口退税几个政策问题的请示》（京国税进<1997>257号）悉。文中所提有关出口退税的问题，经研究，现批复如下：
一、关于税制改革后生产企业委托出口的高税率、贵重产品是否给予退税的问题
1994年税制改革后，实行了新的出口货物退（免）税管理办法。对于生产企业委托非指定专营企业出口的高税率和贵重产品是否仍应执行《国家税务总局关于明确部分出口企业出口高税率、贵重产品准予退税的补充通知》（国税函发[1992]860号，以下简称《通知》）并在受托方办理退税，我们认为，根据国家税务总局印发的《出口货物退（免）税管理办法》（国税发[1994]31号，以下简称《办法》）第六条“对出口高税率和贵重货物，仍按国税发<1992>079号等有关规定执行，……”的精神，明确对生产企业委托非指定专营企业出口的高税率、贵重产品，经核实无误，仍应继续按《通知》的有关规定执行。在1995年6月30日以前代理出口货物，按照《办法》第二十四条的规定，“实行委托代理出口的货物，应将税款退给代理企业”。因此，各级退税机关在审核代理出口高税率、贵重产品退税时，如能够核实该产品确已报关出口，且已照章纳税，并有“代理出口协议”，按代理方式实际运作的，可由受托方办理退税。中国蓝天实业总公司1994年代理出口工艺翡翠，如核实无误，可按上述规定办理退税。而在1995年7月1日以后代理出口的货物，应按照《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题规定>的通知》（财税字[1995]92号，以下简称《规定》）第二条“委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免）税”的规定执行。
二、关于经保税区出口货物的退税问题
《规定》要求，自1995年7月1日起，非保税区运往保税区的货物不予退（免）税。对于文件下发之前已发生的业务是否给予退税的问题，我们认为，凡1995年7月1日以前经保税区报关出口的货物，区外出口企业如能够提供货物运到保税区、再从保税区出口的相对应的“出口货物报关单（出口退税联）”原件和其他有效的出口退税凭证，在核实该批货物确实未由区内企业办理退税的前提下，对区外出口企业可予以退税。
三、关于修理外轮业务提供有关退税凭证问题
按照《财政部、国家税务总局关于出口货物税收若干问题的补充通知》（财税字[1997]14号）规定，从1995年7月1日起用于修理外轮的货物可免予提供“出口货物报关单（出口退税联）”，但须提供由海关、边防、卫生、检疫等联合检查后出具的、盖有海关验讫章的有关船舶出口口岸证明。但据反映，目前各出口口岸对修理外轮业务的管理形式不尽统一，海关、边防、卫生、检疫等部门联合检查后出具的证明文件及签章也不尽规范。鉴于此，我们意见在海关作出统一规定前发生的修理业务，退税机关暂时可以根据海关已经出具的证明文件（必须带有海关签章）原件及其他有效的出口退税凭证，在审核其真实无误的基础上，予以退税。
四、关于出口退税单证企业名称不一致的问题
为了适应外贸体制改革的需要，近几年来一些中央外贸总公司相继成立了独立核算、独立法人资格的子公司。这些子公司有的是为了承办总公司已经签约的出口业务、有的是为了使自己出口的货物在国际上被认可而借用总公司的名义、有的是受许可证管理限制等原因，造成子公司以子公司名义收购货物并进行财务核算，子公司以总公司名义报关出口，而由子公司结汇，使得出口货物报关单（出口退税专用）与专用发票、收汇核销单等退税凭证上的企业名称不一致。针对这种情况，我们认为，出口企业申报退税，其各种退税凭证上企业名称应一致。否则不予办理退税。但对于实行许可证和配额管理的少数出口货物，如总公司证明确属其子公司，并经总公司所在地主管退税部门严格审核属实的，可视同代理出口货物，予以开具“代理出口货物证明”，交由子公司向其所在地主管退税机关申请办理退税。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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