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658 失效提示：
1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知 国税发[2009]45号，本文全文失效。
2、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号 ，本文自2006年4月30日起第一条（一）、（二）、（四）、（五）、（六）、第二条、第三条失效。
3、根据国家税务总局关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的补充通知 国税函[1998]524号，关于卷烟计税价格的核定问题为了正确执行本文第三条法规，卷烟计税价格的核定办法另行法规。在总局统一核价办法下达之前，各地可根据本地的实际情况制定本地区丙类卷烟计税价格核定办法。
根据《国务院关于调整烟叶和卷烟价格税收政策的紧急通知》（国税明电[1998]7号，以下简称《通知》）的规定，自1998年7月1日起，将卷烟消费税税率由现在执行的40%调整为：一类卷烟50%，二，三类卷烟40%，四，五类卷烟和雪茄烟25%，进口卷烟50%.为便于各级税务部门贯彻执行，现将有关具体问题通知如下：
一、关于卷烟分类计税标准
（一）《通知》规定的一类卷烟，指卷烟生产企业每大箱（五万支）销售价格（不包括应向购货方收取的增值税税款，下同）在6410元（含）以上的卷烟；二，三类卷烟，指每大箱销售价格高于2137元（含），低于6410元的卷烟；四，五类卷烟，指每大箱销售价格在2137元以下的卷烟。
纳税人现已生产的各牌号卷烟，按卷烟生产企业1998年6月31日以前同牌号，规格卷烟的销售价格确定征税类别；新牌号卷烟，按实际销售价格确定征税类别。[条款失效]
（二）为规范纳税申报，避免卷烟消费税分类计税标准与卷烟生产企业的质量等级标准相混淆，将《通知》规定的一类卷烟消费税征税类别更名为甲类卷烟，二，三类卷烟征税类别更名为乙类卷烟，四，五类卷烟征税类别更名为丙类卷烟。[条款失效]
（三）纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率。但销售的卷烟有下列情况之一者，不得列入加权平均计算；
1销售价格明显偏低而无正当理由的；
2无销售价格的。
在实际执行中，月初可先按上月或者离销售当月最近月份的征税类别和适用税率预缴税款，月份终了再按实际平均销售价格确定征税类别和适用税率，并结算应纳税款。
（四）纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照甲类卷烟的50%税率征税。[条款失效]
（五）委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格的卷烟，一律按照甲类卷烟50%税率征税。[条款失效]
（六）白包卷烟，手工卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，一律按照甲类卷烟50%税率征税。[条款失效]
二、关于税目，税率按照《通知》规定，卷烟消费税税目税率调整为：[条款失效]
税目 税率
卷烟
1甲类卷烟（含进口卷烟） 50%
2乙类卷烟 40%
3丙类卷烟 25%
4雪茄烟 25%
三、关于计税依据纳税人卷烟消费税计税价格低于产地市场零售价格35%（即：消费税计税价格＜产地市场零售价格/[1+35%]的），税务机关有权核定计税价格。甲，乙类卷烟计税价格由国家税务总局核定，丙类卷烟计税价格由各省级国家税务局核定。[条款失效]
四、本通知自1998年7月1日起执行。原有关规定与国务院《通知》和本通知有抵触的，依国务院《通知》和本通知执行。
特此通知，请遵照执行。
国家税务总局
一九九八年八月六日
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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