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546 第一章 总则
第一条 为认真贯彻落实党和国家方针、政策，确保政令畅通，实现全国税务机关督促检查（以下简称督查）工作科学化、规范化、制度化，提高督查工作质量和效率，加强督查队伍建设，制定本办法。
第二条 督查工作是确保党和国家的路线、方针、政策贯彻落实及上级领导机关作出的重大决策、重要工作部署以及各项工作顺利实现的重要措施，是转变机关工作作风，提高工作效率的重要手段。
第三条 督促检查工作是各级税务机关领导的重要职责，是各级办公厅（室）的重要工作。督促检查工作开展的状况，是检验办公厅（室）整体工作质量的重要标志，是衡量办公厅（室）工作水平和职能发挥程度的重要方面。
第四条 督查工作必须围绕税收中心工作，坚持实事求是、突出重点、分级负责、务求落实的原则。
第二章 工作任务
第五条 督查工作任务：
（一）党中央、国务院有关方针、政策、重要文件和重要会议精神贯彻落实情况；
（二）国家税务总局等领导机关有关指示、决定、决议的贯彻落实情况；
（三）税务机关重要工作部署、重要决定及局长办公会议、局务会议、局长专题会议确定的重要事项的贯彻落实情况：
（四）有关税收业务工作执行情况；
（五）上级和本级领导同志重要批示和交办事项落实情况。
第三章 工作程序
第六条 凡列为督查的事项，均应按督查立项、拟办、分办、承办、督办、审核、反馈、通报、归档的程序进行工作。
（一）督查立项。根据局领导指示或上级要求将需要督查的事项，督查部门按领导批示意见、收文、承办部门或负责人、办结时间等内容逐项登记，报请领导批准、立项。
（二）拟办分办。督查部门工作人员，根据立项要求和各部门的职责进行拟办，填写“督查通知单”或“催办单”，注明领导批示、承办任务、完成时限等，报请领导审定。经领导审定的督查事项，及时通知有关单位承办。
（三）组织承办。有关部门接受任务或“督查通知单”后，应按照要求迅速组织人员，抓紧贯彻落实。
（四）督办检查。督查事项下达后，督查人员应采取督查调研、明查暗访、组织协调、跟踪检查、实地督查、电话、发函督办等多种形式进行及时的检查催办，承办单位以书面形式反馈办理结果。做到重要事项，全程督办；紧急事项，迅速督办；一般事项，定期督办，保证督查事项按时落实。
（五）审核评估。督查部门对承办单位报来的办理结果要认真进行审核，对不符合要求的，承办单位应补办或重新办理。
（六）情况反馈。督查事项应在规定时间内办结，及时反馈办理结果。经审核，符合办理要求的，及时向领导书面反馈。反馈决策落实情况时，要讲真话，报实情，为领导提供有参考价值的情况和建议。
（七）立卷归档。办结后的督查资料，要按照文书档案的要求，及时立卷归档。
（八）情况通报。对督查事项的贯彻落实情况（包括《督查专报》、《督查调研》、《督查小结》、《督查总结》等），要进行定期或不定期通报。
第四章 工作制度
第七条 分级负责制。通常情况下，督查工作应采取分级负责的原则，一级督查一级，一级对一级负责。个别特殊情况，上级机关可以越级进行督查。
第八条 岗位责任制。各级税务机关要把督查工作纳入岗位目标责任制，按有关规定进行年度考核。
第九条 督查时限制，督查立项事项，必须有明确的时限要求。国务院各部委间会签文件应在7个工作日内办结；查办件一般应在30个工作日内办结；其他按文件、批示规定时限办结。
第十条 督查报告制。对各类督查事项的工作进度和落实情况应及时向局领导报告。凡明确了报告时限的，必须在规定的时限内报告：没有明确时限的，也要根据事情轻重缓急，提出报送要求；搞好催报，及时反馈办结情况；在执行中遇到重要情况或特殊问题的，必须及时报告。根据工作需要定期或不定期向上级报送督查专报、督查调研、督查小结、督查总结等。
第五章 组织工作
第十一条 各级税务机关主要领导对督查工作负总责，要及时研究解决督查工作中遇到的新情况、新问题，不断提高督查工作水平。
第十二条 具体督查事项主要由各级办公室承担，要设立相应岗位、配备人员，建立健全督查网络，做好督促检查工作。
第十三条 加强督查工作队伍建设。要建立一支廉洁奉公、精干高效、作风过硬、通晓业务的督查工作队伍，要选配政治素质好、有一定政策水平、工作经验和文字综合能力的同志担任督查工作。要采取多种形式，加强对督查工作人员进行政治、业务培训，不断提高他们的政策水平和业务能力。
第十四条 要为督查工作创造必要的便利条件，调动和保护督查人员的工作积极性；根据工作需要，经批准督查工作人员可阅读发至本级机关的有关文件、内刊，列席本级机关的有关工作会议。
第十五条 督查部门应定期或不定期对督查工作情况进行通报，每年进行一次通报总结。
第六章 附则
第十六条 本办法由国家税务总局负责解释，办公厅组织实施。
第十七条 各地税务机关应根据本地实际制订实施办法。
第十八条 本办法自2000年1月1日起实施。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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