建筑企业项目周期长、跨区作业多等显著特点，决定了其建立有效的税务内控机制的必要性。对于建筑企业(特别是建筑企业集团总部)而言，财税管理团队不应只是报税团队，而应成为税收政策研究中心、企业内部税务事项处理规则制定中心和税务风险监控中心。

　　中华人民共和国住房和城乡建设部最新公布数据显示，2024年，建筑业产值32.7万亿元，比2020年增加了6.3万亿元，增长24%。2021年—2024年，建筑业累计完成154亿平方米建筑、7.9万公里市政道路、3429公里城市轨道交通、约1.6万公里铁路、约29万公里公路以及各类水利、机场等基础设施建设。

　　建筑企业具有项目周期长、跨区作业多等显著特点。这些特点决定了建筑企业必须建立有效的税务内控机制。笔者在实务中发现，部分建筑业企业财税团队只履行了一般的报税和常规管理职能，对业务、财务和税务等信息缺少综合性研究，也没有采取有效的应对措施。对于建筑企业(特别是建筑企业集团总部)而言，财税管理团队不应只是报税团队，而应成为税收政策研究中心、企业内部税务事项处理规则制定中心和税务风险监控中心。

　　合同签了，印花税漏报

　　实践中，一些建筑企业已经签署了建筑工程合同，但业务部门并未将此信息及时告知财务、税务管理部门，导致漏报或长期滞纳印花税。这在一定程度上说明，这类企业税务内控制度不健全，税务风险管理存在明显短板。

　　甲公司是一家房地产开发企业，为某项目的建设单位，于2025年1月登记办理建筑施工许可，取得了建筑工程施工许可证。建筑工程施工许可证信息显示，甲公司选择A公司作为施工单位，为其即将开发的房地产项目提供施工服务，登记的开工日期为2025年1月10日。让甲公司财务部门意外的是，2025年5月收到了主管税务部门的税务风险提示信息。

　　风险提示信息显示，甲公司已经取得了建筑工程施工许可证，但没有“建筑工程合同”印花税的申报记录。收到风险提示后，甲公司马上组织自查，发现该建筑施工合同已于2025年1月初签约完成，但甲公司业务部门只关注建筑工程施工许可证的申请工作，没有及时将相关合同已经签订的消息告知公司财务部门。这一内部流程的滞后，导致甲公司财务部门对建筑施工合同签署情况一无所知，进而造成印花税漏报。在税务部门的提示和辅导下，甲公司完成了补充申报，并按规定缴纳了相应印花税税款及滞纳金。

　　一般来说，印花税的申报缴纳，以应税凭证为主要计税依据。企业在合同签署的过程中，如果业务部门与财务部门之间缺乏沟通，财务部门对合同签署情况全然不知，很容易出现未及时履行印花税纳税义务、印花税计算错误等问题，引发税务风险。同时，在业务部门与财务部门信息不对称的情况下，可能因业务人员不了解财税政策要求，未关注合同中关于发票开具、税款承担等事项的约定，引发涉税纠纷。

　　对甲公司而言，要想避免类似的情况发生，当务之急是要改变税务管理观念。实践中，一些企业(尤其是集团企业)在税务管理上习惯于“抓大放小”，在日积月累中形成了对小税种合规管理的“惯性疏忽”，在业务发生过程中只关注增值税、企业所得税等主要税种，未考虑其他小税种。还有的企业缺乏财税管理前置的意识，业务部门与财务部门沟通不畅，企业财务部门或是被动等待业务部门的消息，或是在业务已经完成、风险已经发生后才匆忙“救火”。

　　需要提醒的是，建筑施工业务涉及的小税种较多，随着税务部门智慧税务建设的持续推进，税收监管环境发生变化，环境保护税、印花税、房产税、城镇土地使用税等小税种的风险需要引起建筑业企业的重视。基于此，笔者建议企业尽快调整税务管理思路，由“抓大放小”向“齐抓共管”转变，多维度优化企业内部税务管理方式，确保税务管理有效、业务运营平稳有序。

　　跨区域施工，环保税未缴

　　作为某项目的建设单位，Z省的丙公司登记办理了建筑施工许可。相关信息显示，该施工许可项目的施工总包方为省外的B公司，登记的开工日期为2024年11月。Z省税务部门比对相关信息发现，B公司并未在施工项目所在地申报缴纳施工扬尘环境保护税。发现这一问题后，主管税务机关同时提醒丙公司和B公司开展自查。经自查，B公司混淆了施工地和登记注册地的相关政策要求，因此出现未及时履行环境保护税纳税义务的问题。

　　根据环境保护税法，应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，不能按照环境保护税法第十条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。基于此，Z省相关部门发布的《施工扬尘排放量抽样测算方法(试行)》明确，施工扬尘按一般性粉尘计算征收环境保护税，由施工单位向工程项目所在地主管税务机关申报缴纳。工程项目实行施工总承包的，由施工总承包单位向工程项目所在地主管税务机关申报缴纳。

　　也就是说，根据Z省规定，B公司作为纳税义务人，向施工项目所在地主管税务机关履行本施工项目扬尘环境保护税的纳税申报义务。而根据B公司登记注册所在地的要求，施工扬尘环境保护税纳税义务人为建设单位而非施工单位。B公司按照“惯性思维”，没有就Z省开展的项目，在项目所在地履行施工扬尘环境保护税纳税申报义务。最终，在税务机关的辅导下，B公司及时补缴了相应税款并缴纳了滞纳金。

　　需要注意的是，在建筑施工项目中，除施工扬尘外，建筑施工过程中产生的污水，供暖产生的燃烧烟气以及涂装油漆排放的苯、甲苯和二甲苯等其余大气污染物以及应税固体废物，也需要相关企业按规定申报缴纳环境保护税。

　　跨区域经营是建筑企业的主要特点之一。作为跨区域经营主体，建筑企业需要提前了解不同省份对建筑施工项目涉税事项的具体规定和执行口径。本案例中，B公司就是因为“想当然”地认为，其注册地与施工项目所在地关于施工扬尘环境保护税纳税义务人的规定是一样的，未及时在施工项目所在地履行环境保护税纳税义务，最终引发税务风险。

　　建筑企业开展跨区域经营活动的管理难点，在于分散化和属地化。如果仅依赖项目所在地财务人员自行处理，较为粗放，可能因属地政策口径不一致、申报规则差别等问题引发风险。因此，跨区域经营的建筑企业，尤其是集团企业，需要建立起高效协同的税务管理架构，保障日常税务事项的合规以及税务风险的可识别、可发现、可应对、可改进。

　　主动打破财税管理“部门墙”

　　从笔者接触的典型案例看，对于企业(特别是建筑企业集团总部)而言，其财税管理团队不应只是报税的部门，而应当成为税收政策研究中心、企业内部税务事项处理规则制定中心和税务风险监控中心。

　　笔者建议，建筑企业集团总部财税管理团队可考虑建立税收政策知识库，内容既应涵盖增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的相关法律法规，也应纳入印花税、房产税、城镇土地使用税、教育费附加等税(费)种的相关法律及规定要求，尤其要注重系统梳理业务所在地对一些小税种的地方性规定，并保持动态更新。

　　同时，建筑企业集团总部财税管理团队可制定统一的税务事项处理操作指引，明确签订合同、购置资产、销售货物等各类业务所涉及的税种处理流程和规则，梳理各税种的纳税申报流程和所需资料，定期为业务人员提供基础财税知识培训，确保业务人员在业务活动中能够理解到位、执行准确。建筑企业在开展跨区域业务过程中，如果遇到执行口径不明确等事项，项目人员可在总部财税管理团队的指导下，主动与项目所在地税务部门沟通，明确政策要求及执行口径后再进行税务处理，避免因政策理解偏差引发税务风险。

　　笔者注意到，近年来不同层级、不同省市的税务部门发布了多个版本的建筑企业税务风险管理指引。建筑企业财税团队应该收集起来进行集中研究，对于被不同版本指引提及的共性税务风险，要格外注意。可结合企业业务开展的实际进行系统的风险排查，切实做到防患于未然。

　　税务处理的源头通常在业务环节。建筑企业应该基于业务实际，主动打破“部门墙”，建立业务部门与财务部门的沟通机制，并基于主要业务细化税务内控具体操作办法，将税务风险管理落实在日常业务的各个流程和环节，在风险应对过程中促进业务、财务和税务深度融合，提升企业税务管理水平。

　　举例来说，在合同管理方面，建筑企业签署经济合同前，应经过企业财务部门的审核，关注相关条款是否可能引发税务风险、相关业务的纳税义务是否清晰。审核中，财税人员还应当同步分析该合同的印花税税目、税率，要求业务人员及时告知合同签署信息，必要时可在企业内部上线合同信息管理系统或在企业信息化系统中嵌入相应功能，自动归集应税合同数据，为印花税合规申报提供依据。

　　依托宁波港口优势，我公司业务范围广泛，并具备规范的进出口贸易资质。为了进一步完善业务风险管控体系，我公司想就一些金额大、账期长以及较集中的项目合同投保内贸险。我想了解的是，企业投保内贸险时，在税务处理上应该注意什么?若获得内贸险理赔款，需要缴纳所得税吗?

　　——宁波中策动力机电集团有限公司财务负责人 梅欢

　　内贸险的全称，是国内贸易信用保险。宁波大学商学院特聘研究员、副教授季浩介绍，内贸险是一种保障企业国内贸易应收账款安全的保险产品，有利于降低企业在贸易活动中面临的交易违约风险。今年6月，国内贸易信用保险共保体(以下简称共保体)正式成立，首期即提供高达100亿元的保险保障额度。共保体由国内多家保险公司组成，通过直接保险与再保险联通模式，提升内贸险承保能力，有效解决内贸险数据积累不足、保障能力不够等问题。

　　投保内贸险有何作用?

　　当前，我国不断推动内外贸一体化发展，国内内贸行业赊销情况较为普遍，2024年末我国规模以上工业企业应收账款达26.06万亿元，较2023年末增长8.6%。季浩介绍，应收账款的规模攀升，扩大了市场对内贸险的需求。以宁波为例，2025年1月—9月，中国出口信用保险公司宁波分公司已支持219家宁波企业拓展国内市场，内贸险总承保金额达213.4亿元。

　　宁波作为全国首批内外贸一体化试点和首个国家保险创新综合试验区，在内贸险的帮助下，不少外贸企业迈开国内市场和国际市场“两条腿”，融入“双循环”，开拓新商机。例如，浙江前程石化股份有限公司在拓展内贸业务时，曾因下游买方资金紧张，导致45万元货款被拖欠。得益于投保的内贸险，该公司及时获得了赔付，有效化解了资金风险。该公司相关负责人顾杨表示，在内贸险的助力下，企业更能放心大胆地承接国内订单，实现了出口与内销的“内外兼修”。

　　季浩提醒，企业在投保内贸险时，应基于赊销规模、客户结构及历史坏账情况进行综合判断。具体来说，企业应仔细甄别保险产品与条款，重点关注保障范围、免责事项、赔偿比例及免赔额等核心要素，确保保障内容与自身风险敞口相匹配。在此基础上，优先考虑那些偿付能力强、理赔效率高、能提供资信调查等增值服务的保险公司或共保体。

　　从实践看，企业需要进行科学的成本效益分析，对比统保与选择性投保的模式差异，将保费成本与可能减少的坏账损失、获得的融资增信等收益进行权衡后再投保，并合理设置自留风险比例以降低保费。企业在完成投保后，仍需要履行如实告知、定期申报等保单义务，并持续加强内部客户信用管理与应收账款催收工作，将内贸险作为整体风控体系的重要组成部分。

　　获得理赔后是否纳税?

　　企业投保内贸险，还应注意税务处理的合规性。企业在投保内贸险发生支出时，对于取得的增值税专用发票所载明的进项税额，如果不属于用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等明确规定不得抵扣的情形，可以从销项税额中予以抵扣。

　　国家税务总局宁波市江北区税务局所得税科科长张玉庆提醒，企业为保障自身经营活动(如货物运输、交易风险等)而投保内贸险的支出，符合税前扣除条件的，可据实在企业所得税税前扣除。在扣除过程中，企业应注意投保业务与其生产经营活动的相关性，取得保险公司开具的增值税发票，并且需要留存保险合同、保费支付凭证等资料备查，以证明支出的真实性与合理性。

　　企业获得内贸险理赔款后，应先弥补企业发生的损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。若理赔款弥补完企业发生的损失后仍有余额，该余额应计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。因此，建议企业建立“投保—支出—理赔—核算”全流程的资料留存机制，包括合同、发票、理赔文件、损失证明等，在企业所得税汇算清缴时结合税收政策，梳理税会差异，必要时咨询税务机关，确保税务合规处理。

　　保险公司需要注意什么?

　　内贸险不仅涉及投保企业，还涉及支付理赔款的保险公司。作为赔付方的保险公司，在税务处理上又需要注意什么呢?

　　中国出口信用保险公司宁波分公司财务负责人孙燕介绍，保险公司收到申请后，会对报案进行审核，如审核理赔材料的完整性、真实性以及与保单的关联性，核查贸易背景的真实性等，以判定损失是否在保障范围内且无免责事由;对于大额损失、买方失联等需现场核实的风险，需要委托相关人员或第三方进行查勘定损。审核通过后，保险公司会根据保单约定的赔偿比例计算赔款，支付给被保险方，从而履行其补偿企业应收账款坏账损失的政策性职能。完成赔付的同时，保险公司会取得代位求偿权，可向违约买方进行追偿，以此管理自身风险。整个流程旨在通过及时赔付，兑现保险合约承诺，帮助企业稳定现金流，维护商业信用环境。

　　“保险企业在赔付过程中，应当加强对涉税事项的合规性管理。”宁波世铭税务师事务所有限公司总经理余海辉提醒，在企业所得税方面，保险公司需要注意《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税[2016]114号)的规定。其中第三条规定，保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取;已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。

　　因此，保险公司对于会计上提取的赔款准备金，在进行企业所得税汇算清缴时应按照税法规定进行处理，对于超过税法规定限额的部分，应作纳税调增。同时，若赔付后通过代位追偿从第三方收回款项，保险公司需要将收回金额计入当期应纳税所得额。对于发生的赔付支出，保险公司应确保符合税前扣除条件，即支出真实发生、与企业经营收入直接相关且金额合理，并留存相关报案记录、定损报告、赔付协议、银行支付凭证、被保险人收款证明等资料。